Налоговая система и налогообложение

Источник: Отчет 1-Н Налогового департамента Алматинской области за 2008г.

 

Из данной таблицы  видно, что в 2008 году положение поступлений в бюджеты обстоят не лучшим образом. По некоторым платежам наблюдается уменьшение денежных поступлений.

Так поступления по КПН  были недоисполнены. Фактическое поступление  платежей по КПН составило 10714184,5 тыс.тенге, что на -2008605,5 тыс.тенге ниже запланированной суммы (12722790,0 тыс.тенге). Это связано со сдачей дополнительных расчетов авансовых платежей к уменьшению, в результате чего образовалось переплата в лицевых счетах, и в этой связи налогоплательщиками оплата налогов не производилась.

Фактическая сумма поступлений  по НДС составляет 52497997,5 тыс.тенге, а это на 7752865,5 тыс.тенге больше прогнозируемой суммы (44745132,0 тыс.тенге). И это очень хорошие результаты несмотря на замедление бизнес-активности в связи с кризисным состоянием, которое не могло не сказаться на поступлениях налогов [17].

По таможенным платежам тоже идет не до исполнение на -5451431,7 тыс.тенге. Фактическое поступление в бюджет по данному платежу составляет 17299463,3 тыс.тенге. На неисполнение плана повлияло снижение темпов роста импорта в строительных и других отраслях экономики Алматинской области. [1

Если смотреть в целом  по поступлениям в республиканский  бюджет, то здесь перевыполнение плана  на сумму 635454,3 тыс.тенге и составило 84018993,3 тыс.тенге. Это связано с перевыполнением плана по таким платежам в бюджет как разные налоговые и неналоговые поступления, НДС.

Что касается местного бюджета, то здесь по некоторым платежам идет не до выполнение плана, так выполнение плана по акцизам составило 95,7%  и по отдельным его пунктам. Но в общем наблюдается перевыполнение бюджета на 798875,2 тыс.тенге, что является положительным моментом, несмотря на сложности данного года, а именно связанные с финансовым кризисом.

На основании данных таблицы 8 наглядно изобразим выполнение прогноза поступлений налогов и других обязательных платежей в местный и республиканский бюджет Алматинской области за 2008 год.(диаграмма 1)

Диаграмма 1. Выполнение плана поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет Алматинской области за 2008г.

Источник: данные налоговой  отчетности 1-Н НД Алматинской области за 2008г

 

Далее рассмотрим выполнение прогнозных данных по поступлению налогов и других обязательных платежей в бюджет по Налоговому департаменту Алматинской области за 2009г (таблица 9).

Таблица  9

Поступление налогов  и других обязательных платежей в  бюджет по Налоговому департаменту Алматинской  области за 2009г., тыс.тенге

КБК	НАИМЕНОВАНИЕ ПЛАТЕЖЕЙ	Прогноз 2009 года	Факт 01.01.2010г.	% исполн. к прогнозу	Отклонения (+;-)
	Всего доходов ГБ	104 673 991	117959 382	112,7	13 285 391
	Всего доходов РБ	65 570 715	74 794 158	114,1	9 223 443
101100	Подоходный налог	6 710 256	7 929 353	118,2	1219 097
105100	Налог на добавленную стоимость	42 811 778	49 513 296	115,7	6701 518
	в т. ч НДС на импорт	28 668 247	33 662 303	117,4	4 994 056
105200	Акцизы	1 824 132	2 250 270	123,4	426 138
	в т. ч Акцизы на импорт	1 824 132	2 248 270	123,3	424 138
105300	Поступления за использование природных  и других ресурсов	287 162	333 910	116,3	46 748
105400	Сборы за ведение предпринимательской  и профессиональной деятельности	230 060	234 686	102,0	4 626
105501	Налог на игорный бизнес	803 172	1 038 195	129,3	235 023
продолжение таблицы 9
106100	Таможенные платежи	10 995 801	11 180 543	101,7	184 742
107	Прочие налоги (код 107109)	249	221	88,7	-28
108100	Государственная пошлина	952 612	984 430	103,3	31 818
2	Неналоговые поступления	748 448	1 120 644	149,7	372 196
3	Поступления от продажи основного  капитала	207 048	208 610	100,8	1 562
301101	Поступления от продажи имущества, закрепленного за гос учреждениями,финансируемыми из РБ	207 048	208 610	100,8	1 562
	Всего доходов МБ	39103000	43165224	100.4	4 061 948
101200	Индивидуальный подоходный налог	8 233 774	9 514 497	115,6	1 280 723
103100	Социальный налог	7 033 538	8 294 780	117,9	1 261 242
104100	Налог на имущество	3 721911	4 208 596	113,1	486 685
104300	Земельный налог	602 256	667 677	110,9	65 421
104400	Налог на транспортные средства	1 242 649	1394 513	112,2	151 864
104500	Единый земельный налог	61619	77 275	125,4	15 656
105200	Акцизы	14 041225	14 283 956	101,7	242 731
105300	Поступления за использование природных  и других ресурсов	777 328	972 555	125,1	195 227
105315	Плата за пользование земельными участками	114 759	134 216	117,0	19 457
105400	Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности	280 947	337 655	120,2	56 708
105502	Фиксированный налог	42 835	65 863	153,8	23 028
107110	Прочие налоговые поступления  в МБ	35	107	306,1	72
108100	Государственная пошлина	478 746	527 815	110,2	49 069
2	Неналоговые поступления	935 099	1 004 155	107,4	69 056
3	Поступления от продажи основного  капитала	1651314	1 815 780	110,0	164 466
301102	Поступления от продажи имущества, закрепленного за гос. учреждениями, финансируемыми из МБ	17 769	32 285	181,7	14516
301103	Поступления от продажи гражданам  квартир	802 659	825 986	102,9	23 327
303101	Поступления от продажи земельных  участков	829 002	953 417	115,0	124 415
03202	Плата за продажу права аренды земельных  участков	1 884	4 092	217,2	2 208

Источник: Отчет 1-Н Налогового департамента Алматинской области за 2009г.

 

 Из данной таблицы  видно, что за 2009 год наблюдается  исполнение и переисполнение  плана по всем видам  поступлений  в бюджеты. Что является хорошим  показателем экономического развития области.

Как видно из таблицы 9 по КПН идет переисполнение поступлений. Так фактически в бюджет поступило 7 929 353 тыс. тенге, что 18,2% больше, чем было запланировано (6 710 256 тыс. тенге). Перевыполнение плана связано с увеличением сумм выплат дивидендов юридических лиц - нерезидентов в результате роста налогооблагаемого дохода юридических лиц - нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республики Казахстан через постоянное учреждение, а также получающих доходы из источников в Республике Казахстан [18].

Фактическая сумма поступлений  по НДС составляет 49 513 296 тыс. тенге, а это на 15,7% больше прогнозируемой суммы (42 811 778 тыс.тенге). И это очень хорошие результаты в связи с кризисным состоянием, которое не могло не сказаться на поступлениях налогов.

По таможенным платежам тоже идет переисполнения плана на 1,7%. Фактическое поступление в бюджет по данному платежу составляет 11 180 543 тыс.тенге.

  Если смотреть в целом по поступлениям в республиканский бюджет, то здесь перевыполнение плана на 14,1% и составило 74 794 158 тыс.тенге.

Что касается местного бюджета, то здесь перевыполнение бюджета  на 4 061 948 тыс. тенге, что является положительным моментом, несмотря на сложности данного года, связанный с посткризисным периодом.

На основании данных таблицы 9 построим диаграмму 2.

 

Диаграмма 2. Выполнение плана поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет Алматинской области за 2009г.

Источник: данные налоговой  отчетности 1-Н НД Алматинской области за 2009г

 

Теперь проанализируем поступления налогов и других платежей в бюджет Алматинской области за 2010г.

 

Таблица  10

Поступление налогов  и других обязательных платежей в  бюджет по Налоговому департаменту Алматинской  области за 2010г., тыс.тенге

КБК	НАИМЕНОВАНИЕ ПЛАТЕЖЕЙ	Прогноз 2010 года	Факт 01.01.2011г.	% исполн. к прогнозу	Отклонения (+;-)
	Всего доходов ГБ	126447355	141949548	112,3	15502194
	Всего доходов РБ	77617525	86407420	111,3	8789895
101100	Подоходный налог	12403922	13730020	110,7	1326098
105100	Налог на добавленную стоимость	44994069	47708176	106,0	2714107
	в т. ч НДС на импорт	25468829	26932369
105200	Акцизы	1397805	1416189	102,6	72983
	в т. ч Акцизы на импорт
105300	Поступления за использование природных  и других ресурсов	248271	393708	156,8	145437
105400	Сборы за ведение предпринимательской  и профессиональной деятельности	243157	291680	120,0	48523
105501	Налог на игорный бизнес	1890144	2720200	143,9	830056
106100	Таможенные платежи	13226751	16064639	121,5	2837888
107	Прочие налоги (код 107109)	200	231	115,7	31
108100	Государственная пошлина	983913	1161951	118,1	178038
2	Неналоговые поступления	822015	1459363	177,5	637348
3	Поступления от продажи основного  капитала	7225	6610	91,5	-615
301101	Поступления от продажи имущества, закрепленного за гос. учреждениями, финансируемыми из РБ	7225	6609	91,5	-616
	Всего доходов МБ	48829830	55542129	113,7	6712299
101200	Индивидуальный подоходный налог	9805936	11506565	117,3	1700629
103100	Социальный налог	7223297	8760310	121,3	1537013
104100	Налог на имущество	5945675	6465424	108,7	519749
104300	Земельный налог	605253	677451	111,9	72198
104400	Налог на транспортные средства	2765820	3079739	111,3	313919
104500	Единый земельный налог	67548	91497	135,5	23949
105200	Акцизы	17936314	18871441	105,2	935127
105300	Поступления за использование природных  и других ресурсов	1048562	1358139	129,5	309577
105400	Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности	352609	397591	112,8	44982
105502	Фиксированный налог	79614	89647	112,6	10033
107110	Прочие налоговые поступления  в МБ	46	49	105,8	3
108100	Государственная пошлина	517889	570006	110,1	52112
продолжение таблицы 10
2	Неналоговые поступления	961504	1079813	112,3	118309
3	Поступления от продажи основного  капитала	1519763	2594461	170,7	1,074698
301102	Поступления от продажи иму-щества, закрепленного за гос. учреждениями, финансир. из МБ	32760	45591	139,2	12831
301103	Поступления от продажи гражданам  квартир	351005	1167494	332,6	816489
303101	Поступления от продажи земельных  участков	1181353	1326347	117,2	194994
303202	Плата за продажу права аренды земельных  участков	4645	55028	1184,7	50383

Источник: Отчет 1-Н Налогового департамента Алматинской области за 2010г

 

По данным таблицы 10, мы наблюдаем выполнение прогнозных данных на 112,3%. При прогнозе 126447355 тыс.тенге фактическое поступление составило 141949548 тыс.тенге. По всем видам налогов, поступающих как в местный, так и в республиканский бюджеты планы поступлений были выполнены и перевыполнены, кроме поступления от продажи основного капитала и поступления от продажи имущества, закрепленного за государственными учреждениями, финансируемыми из РБ наблюдается не исполнение плана.

Наглядно изобразим  выполнение плана поступлений налогов  и других обязательных платежей за 2010 год с помощью диаграммы 3

Диаграмма 3. Выполнение плана поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет Алматинской области за 2010г.

Источник: данные налоговой  отчетности 1-Н НД Алматинской области за 2010г

 

 Теперь проанализируем поступления налогов и других платежей в бюджет Алматинской области за 2011г.

 

Таблица 11

Выполнение прогнозных данных по поступлению налогов и  других обязательных платежей в бюджет по  Алматинской области за 2011г., тыс.тенге

Наименование  платежа	Прогноз 2011 года	Факт 01.01.2012г.	% исполн. к прогнозу	Отклонения (+;-)
Всего доходов ГБ	139037233	148928435	107,1	9891202
Всего доходов РБ	77215332	79974508	103,6	2759176
Корпоративный подоходный налог	11056561	11361361	102,8	304800
Налог на добавленную  стоимость	45745679	44620734	97,5	-1124945
в т. ч НДС на импорт	26633317	25205502	94,6	-1427815
Акцизы	3238645	3842846	118,7	604201
Поступления за использование  природных и других ресурсов	487018	520189	106,8	33171
Сборы за ведение предпринимательской  и профессиональной деятельности	4111391	425840	103,5	14449
Налог на игорный бизнес	2958658	2988423	101,0	29738
Таможенные платежи	10432311	12556080	120,4	2123769
Прочие налоги (код 107109)	131	138	105,5	7
Государственная пошлина	1462021	1488345	101,8	26324
Неналоговые поступления	857737	1687228	196,7	829491
Поступления от продажи  основного капитала	3900	6355	164,5	2455
Поступления от продажи  имущества, закрепленного за государственными. учреждениями.финансируемыми из РБ	3900	6083	156,0	2183
Всего доходов МБ	61821901	68953927	111,5	7132026
Индивидуальный подоходный налог	11886564	14221095	119,6	2334531
Социальный налог	9094064	10595614	116,5	1501550
Налог на имущество	8068569	8205864	101,7	137295
Земельный налог	608029	648118	106,6	40089
Налог на транспортные средства	2780055	3020477	108,6	240422
Единый земельный налог	78423	95310	121,5	16887
Акцизы	24170243	25102398	103,9	932155
Поступления за использование  природных и других ресурсов	1363952	1614738	118,4	250786
Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности	476694	553485	116,1	76791
Фиксированный налог	87107	93922	107,8	6815
Государственная пошлина	521680	554984	106,4	33304
Неналоговые поступления	1314401	1979117	150,6	664716
Поступления от продажи  основного капитала	1372120	2269597	165,4	897477
Поступления от продажи  иму-щества, закрепленного за гос. учреждениями, финансир. из МБ	46783	69767	149,1	22984
Поступления от продажи  зем. участков	1304794	1542701	118,2	237907
продолжение таблицы 11
Плата за продажу права  аренды земельных участков	20543	22552	109,8	2009

Источник: Отчет 1-Н Налогового департамента Алматинской области за 2011г

 

Как видно из таблицы 11 фактические поступления по корпоративному подоходному налогу 2011 г. составили 11 361 361 тыс. тенге, при плане 11 056 561 тыс. тенге, что в процентах составило 102,8 %, отклонение составило 304 800 тыс. тенге.

В 2011 году фактические поступления по налогу на добавленную стоимость всего составили 44 620 734  тыс. тенге, прогнозируемые поступления НДС  45 745 679 тыс. тенге, в процентах 97,5%, отклонение составило 1 124 945тыс. тенге.

 Фактические поступления за использование природных ресурсов   составили 520 189 тыс. тенге, прогнозируемые поступления за использование природных ресурсов   487 018 тыс. тенге, в процентах 106,8%, отклонение составило 33 171 тыс. тенге.

Поступления таможенных платежей составили  12 556 080 тыс. тенге, прогнозируемые поступления таможенных платежей -  10 432 311 тыс. тенге, в процентах 120,4%, отклонение составило 2 123 769 тыс. тенге.

Поступления индивидуального  подоходного налога составили  14 221 095 тыс. тенге, прогнозируемые поступления 11 886564тыс. тенге, в процентах 119,6 %, отклонение составило 2 334 531тыс. тенге.

По социальному налогу в 2011 году  фактические поступления составили 10 595 614 тыс. тенге, прогнозируемые поступления 9 094 064 тыс. тенге, в процентах 116,5 %, отклонение составило 1 501 550 тыс. тенге.

Фактические поступления по налогу на имущество составили 8 205 864 тыс. тенге, прогнозируемые поступления -  8 068 569 тыс. тенге, в процентах 101,7 %, отклонение составило 137 295 тыс. тенге.

По земельному налогу фактические поступления  648 118 тыс. тенге, прогноз на 2011 год 608 029 тыс. тенге, в процентах 106,6%, отклонение составило 40 089 тыс. тенге.

Поступления налога на транспортные средства  за 2011 год составили 3 020 477тыс. тенге, при плане 2 780 055тыс. тенге, отклонение от нормы составили  240 422 тыс. тенге, в процентах 108,6%.

Поступления по  ЕЗН, составили в 2011 году 95 310 тыс. тенге, прогнозируемые поступления планировались 78 423тыс. тенге, отклонение 16 887, в процентах к прошлому году121,5 %.

Акцизы в местный бюджет всего составляли в 2011 году  2502 398 тыс. тенге, план 24 170 243тыс. тенге, отклонение –932 155тыс. тенге, в процентах  103,9%.

По данным таблицы, наблюдается выполнение прогнозных данных на 107,1%. При прогнозе 139 037 233 тыс.тенге фактическое поступление составило 148 928 435 тыс.тенге. По всем видам налогов, поступающих как в местный, так и в республиканский бюджеты планы поступлений были выполнены и перевыполнены, кроме поступления по налогу на добавленную стоимость. Итого в республиканский бюджет сумма налогов и других обязательных платежей поступила в сумме 79 974 508 тыс. тенге, планировалось 77 215 332тыс. тенге, в процентах 103,6%, отклонение составило 2 759 176тыс. тенге. В местный бюджет сумма налогов и других обязательных платежей поступила 68 953 927 тыс. тенге, планировалось 61 821 901 тыс. тенге, в процентах 111,5 %, отклонение составило 7 132 026тыс. тенге.