Налоговая система и налогообложение

В зависимости от вида отопления применяются следующие  поправочные коэффициенты отопления (К отопл):

Таблица 6

Поправочные коэффициенты отопления (К отопл)

№ п/п	Вид отопления	К отопл
1.	Центральное отопление	1,0
2.	Местное отопление на газе  или мазуте	0,98
3.	Местное водяное отопление  на твердом топливе	0,95
4.	Печное отопление	0,9

 

 Источник: Налоговый Кодекс РК от 10.12.2008г

 

Коэффициент зонирования (К зон), учитывающий месторасположение объекта налогообложения в населенном пункте, устанавливается уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним по согласованию с местным исполнительным органом.

Коэффициент изменения  месячного расчетного показателя (К  изм.мрп) определяется по формуле:

К изм. мрп = мрп тек. г. / мрп предыд. г., где:

мрп тек. г. - месячный расчетный  показатель, размер которого установлен на соответствующий финансовый год  законом о республиканском бюджете,

мрп предыд. г. - месячный расчетный показатель, размер которого установлен на предыдущий финансовый год законом о республиканском  бюджете.

В случае, когда холодная пристройка, хозяйственная (служебная) постройка, цокольный этаж, подвал жилого дома, гараж являются частью жилого помещения или объекта незавершенного строительства, налоговая база определяется как совокупная стоимость таких объектов налогообложения, определенная уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с настоящей статьей.

В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним отдельно по каждому объекту.

Исчисление и уплата налога в отдельных случаях

По нежилым помещениям, находящимся на праве собственности  физического лица, не осуществляющего  предпринимательскую деятельность,  за исключением нежилых помещений, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 406 Налогового Кодекса, физическое лицо исчисляет, уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному налогу в порядке, установленном главой 57 Налогового Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, с применением ставки, установленной пунктом 2 статьи 398 Налогового Кодекса.

Налоговая база по таким  помещениям определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового Кодекса.

Налоговые ставки

Налог на имущество физических лиц, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 406 Налогового Кодекса, исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам: 

Таблица 7

Налоговые ставки

1	2	3
1.	до 1 000 000 тенге включительно	0,05 процента от стоимости объектов  налогообложения
2.	свыше 1 000 000 тенге до 2000000тенге включ.	500 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 1 000 000 тенге
продолжение таблицы 7
3.	свыше 2 000 000 тенге  до 3 000 000 тенге включительно	1 300 тенге + 0,1 процента с суммы,  превышающей 2 000 000 тенге
4.	свыше 3 000 000 тенге до 4 000 000 тенге включительно	2 300 тенге + 0,15 процента с суммы,  превышающей 3 000 000 тенге
5.	свыше 4 000 000 тенге  до 5 000 000 тенге включительно	3 800 тенге + 0,2 процента с суммы,  превышающей 4 000 000 тенге
6.	свыше 5 000 000 тенге до 6 000 000 тенге включительно	5 800 тенге + 0,25 процента с суммы,  превышающей 5 000 000 тенге
7.	свыше 6 000 000 тенге  до 7 000 000 тенге включительно	8 300 тенге + 0,3 процента с суммы,  превышающей 6 000 000 тенге
8.	свыше 7 000 000 тенге до 8 000 000 тенге включительно	11 300 тенге + 0,35 процента с суммы,  превышающей 7 000 000 тенге
9.	свыше 8 000 000 тенге  до 9 000 000 тенге включительно	14 800 тенге + 0,4 процента с суммы,  превышающей 8 000 000 тенге
10.	свыше 9 000 000 тенге до 10 000 000 тенге включительно	18 800 тенге + 0,45 процента с суммы,  превышающей 9 000 000 тенге
11.	свыше 10 000 000 тенге  до 50 000 000 тенге включительно	23 300 тенге + 0,5 процента с суммы,  превышающей 10 000 000 тенге
12.	свыше 50 000 000 тенге до 120 000 000 тенге включительно	223 300 тенге + 0,75 процента с суммы, превышающей 50 000 000 тенге
13.	свыше 120 000 000 тенге	748 300 тенге + 1 процент с суммы,  превышающей 120 000 000 тенге

 

 Источник: Налоговый Кодекс РК от 10.12.2008г

 

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами не позднее 1 августа налогового периода  по месту нахождения объекта налогообложения  независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Если объект налогообложения находится  на праве собственности менее  двенадцати месяцев в течение  налогового периода, налог на имущество, подлежащий уплате, рассчитывается путем  деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев нахождения объекта налогообложения на праве собственности.

За объект налогообложения, находящийся  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе.

В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление налога производится по каждому  объекту налогообложения отдельно.

При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения  перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выдаваемых уполномоченным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса.

При возникновении у  налогоплательщика в течение налогового периода права на освобождение от уплаты налога перерасчет суммы налога производится с первого числа  месяца, в котором возникло это право.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.

В случае передачи в течение  налогового периода прав собственности  на объекты налогообложения сумма  налога исчисляется за фактический  период реализации прав собственности  на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения объектом налогообложения лицом, передающим права собственности, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав собственности. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает право собственности. Последующему плательщику в уведомлении об исчисленной сумме налога на имущество, направляемом налоговым органом, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности.

Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной  из сторон (по согласованию) при государственной  регистрации прав собственности  на объект налогообложения. В последующем  указанные суммы налога вторично не уплачиваются.

9.  В случае, когда на момент государственной регистрации (за исключением первоначальной регистрации) прав на недвижимое имущество и сделок с ним стоимость объектов налогообложения  уполномоченным  государственным органом не определена, налог уплачивается исходя из суммы налога,  исчисленного в предыдущем налоговом периоде.

Налоговый период

Налоговый период для  исчисления и уплаты налога на имущество  физических лиц определяется согласно статье 148 настоящего Кодекса.

При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц в расчет налогового периода включается месяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов налогообложения.  

Далее рассмотрим особенности взимания налога на имущество юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей по новому Налоговому Кодексу от 10 декабря 2008г.

Плательщиками налога на имущество являются:

1) юридические лица, имеющие  объект налогообложения на праве  собственности, хозяйственного ведения  или оперативного управления  на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели,  имеющие объект налогообложения  на праве собственности на  территории Республики Казахстан;

3) концессионер, имеющий  на праве владения, пользования  объект налогообложения, являющийся  объектом концессии в соответствии с договором концессии.

По решению юридического лица, имеющего объекты налогообложения  на правах, установленных подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, его  структурные подразделения рассматриваются  самостоятельными плательщиками налога.

Налогоплательщики, указанные  в пункте 2 настоящей статьи, исчисляют  и уплачивают налог на имущество  в порядке, установленном настоящей  главой для юридических лиц.

Плательщиками налога на имущество не являются:

1) плательщики единого  земельного налога по объектам налогообложения,  имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции.

Плательщики единого  земельного налога по объектам налогообложения, не используемым непосредственно в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции, уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящим разделом;

2) государственные учреждения;

3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

4) религиозные объединения.

Юридические лица, указанные  в подпункте 3) настоящего пункта, не освобождаются от уплаты налога по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду.

Определение налогоплательщика  в отдельных случаях

При передаче собственником  объекта налогообложения в доверительное  управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьями 35, 36 настоящего Кодекса.

При этом уплата налога доверительным управляющим или арендатором является исполнением налогового обязательства собственника объекта налогообложения за отчетный период.

Если объект налогообложения  находится в общей долевой  собственности нескольких лиц, за исключением объектов налогообложения, входящих в состав активов паевого инвестиционного фонда, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся  в общей совместной собственности, может являться один из собственников данных объектов налогообложения по согласованию между ними.

Плательщиком налога по объектам, переданным в финансовый лизинг, является лизингополучатель.

Плательщиком налога по объектам налогообложения, входящим в состав активов паевого инвестиционного фонда, является управляющая компания паевого инвестиционного фонда.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения  для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются  здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Не являются объектами  налогообложения:

1) земля как объект  обложения земельным налогом  в соответствии со статьями 375 и 376 настоящего Кодекса;

2)  здания, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;

3) государственные автомобильные  дороги общего пользования и  дорожные сооружения на них:

полоса отвода;

конструктивные элементы дорог;

обстановка и обустройство дорог;

мосты;

путепроводы;

виадуки;

транспортные развязки;

тоннели;

защитные галереи;

сооружения и устройства, предназначенные для повышения    безопасности дорожного движения;