Налоговое консультирование ИП на общей системе налогообложения

Налоговое консультирование ИП  на общей системе налогообложения.

Перед начинающим предпринимателем  обязательно встает вопрос —  какую систему налогообложения  выбрать. Давайте рассмотрим общую  систему налогообложения, она может  быть применена для таких видов  организаций, как:

• Общество с ограниченной ответственностью,
• Открытое акционерное общество,
• Закрытое акционерное общество и других,
• а также для физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в том случае, если они не применяются налоговые спец режимы. 
  

Если вы после регистрации  не подали заявление на применение  специального налогового режима, или выбранные вами виды деятельности  не попадают под спец режим, то вам необходимо применять  общую (традиционную) систему налогообложения. 
Если юридическое лицо применяет общую систему налогообложения, оно обязано вести бухгалтерский учет в полном объеме и уплачивать соответствующие налоги и взносы.

 

ИП на ОСНО платят следующие  налоги и взносы:

• Налог на доход физических лиц (13%)
• Налог на добавленную стоимость (18%, 10%, 0%.)
• Страховые взносы за себя и работников
• Местные налоги

 

ИП на общей системе налогообложения  является плательщиком НДС. НДС  исчисляется в общеустановленном  порядке - момент возникновения налоговой  базы - наиболее ранняя из дат - дата получения предоплаты или  дата подписания акта выполненных  работ.

 

При этом НДС, уплаченный поставщикам  при приобретении товаров, работ, услуг, связанных с предпринимательской  деятельностью, подлежит вычету  из бюджета. Также можно предъявлять  к вычету суммы НДС с авансов, оплаченных поставщикам, если условие  предварительной оплаты содержится  в договоре и есть счет-фактура  на предварительную оплату, выданная  поставщиком.

 

Налоговый период - квартал, т.е. до 20 числа, месяца, следующего за отчетным  необходимо подать налоговую  декларацию по НДС. Сумма, исчисленная  к уплате, оплачивается в бюджет  тремя равными частями, не позднее 20 числа каждого месяца следующего  квартала.

 

Ведение налоговых регистров - Книги  покупок и книги продаж - обязательно.

• ИП на общей системе является плательщиком НДФЛ. НДФЛ оплачивается авансовыми платежами на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа. Авансовые платежи налоговым органом рассчитываются на основании декларации 4-НДФЛ о предполагаемом доходе или на основании декларации 3-НДФл за прошлый налоговый период (год).
• Учет фактически полученных доходов и осуществленных расходов для исчисления фактического налога НДФЛ ведется кассовым методом, т.е. с учетом оплаты. При этом сумма расходов признается при условии оплаты поставщику и связана с полученными доходами.
• Налоговый регистр - Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.
• Разница между суммой налога, исчисленной на основании декларации 3-НДФЛ и осуществленными авансовыми платежами, подлежит доплате в срок до 15 июля года, следующего за отчетным.
• Иные налоги

до 15 числа месяца, следующего за  отчетным кварталом

 

Расчетная ведомость в ФСС (форма-4 ФСС РФ)

 

ФСС квартальная (для работодателей)

 

до 30 апреля следующего года

 

Книга учета доходов и расходов  ИП (раз в год ставить отметку)

 

до 30 апреля следующего года

 

Отчет 4-НДФЛ (за себя)

 

до 30 апреля следующего года

 

Отчет 3-НДФЛ (за себя)

 

до 01 апреля следующего года

 

Отчеты 2-НДФЛ с доходов работников (для ИП являющихся работодателями)

 

до 01 февраля следующего года

 

Декларация по земельному налогу (если земля в собственности  и используется в предпринимательской  деятельности)

 

до 20 января следующего года

 

Сведения о среднесписочной  численности работников

 

ИФНС раз в год

 

до 20 числа следующего за кварталом  месяца

 

Декларация по НДС

 

ИФНС ежеквартально

 

Сроки сдачи отчетности.

до 01 апреля следующего года

 

Форма 1-Предприниматель

 

Статистика (раз в год)

 

до 15 февраля следующего года

 

Персонифицированная отчетность (индивидуальные  сведения)

 

до 15 февраля следующего года

 

Расчетная ведомость РСВ 1

 

ПФР годовая (только по работникам)

 

 

до 15 числа второго месяца, следующего  за отчетным кварталом

 

Персонифицированная отчетность (индивидуальные  сведения)

 

до 15 числа второго месяца, следующего  за отчетным кварталом

 

Расчетная ведомость РСВ 1

 

ПФР квартальная (для работодателей)

 

до 15 апреля следующего года

 

Подтверждение основного вида  деятельности

 

до 15 января следующего года

 

Расчетная ведомость в ФСС (форма-4 ФСС РФ)

 

ФСС годовая

 

Срок уплаты фиксированного взноса ИП

 

До 31 декабря текущего года

 

 

Фиксированный взнос ИП

• По фиксированному взносу индивидуальные предприниматели с 2012 года в Пенсионный фонд отчетность не сдают.

Сроки уплаты налогов и взносов ИП

 

до 15 числа следующего месяца

 

Отчисления в ПФР, ФФОМС (ежемесячно)

 

ПФР; ФФОМС

 

до 15 числа следующего месяца

 

Отчисления в ФСС с фонда оплаты труда (ежемесячно)

 

ФСС

 

Ежеквартально уплачиваются авансовые платежи, налог за год - до 30 апреля следующего года

 

НДФЛ с  доходов ИП

 

до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

 

НДС

 

не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы работникам

 

НДФЛ с выплат работникам

 

ИФНС

Фиксированные взносы ИП

Обратите внимание, что с 2010 года  взносы уплачиваются также теми  ИП, которые в прошлые годы  пользовались льготами: военные  пенсионеры платят взносы наравне  со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать  фиксированные взносы за следующие  периоды:

• служба по призыву в армии;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Однако если в вышеуказанные  периоды предпринимательская деятельность  осуществлялась, то взносы придется  уплачивать (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ).

В 2013 году действуют следующие  тарифы для платежей ИП «за  себя»:

 

0.0%

 

5.1%

 

6.0%

 

20.0% (из них 10% солидарная  часть тарифа, 10% индивидуальная)

 

ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1967 года рождения  и младше

 

0.0%

 

5.1%

 

0.0%

 

26.0% (из них 10% солидарная  часть тарифа, 16% индивидуальная)

 

ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1966 года рождения и старше

 

ТФОМС

 

ФФОМС

 

ПФР,  
накопительная часть

 

ПФР,  
страховая часть

 

Плательщики

На 2013 год стоимость страхового года (и, соответственно, фиксированные взносы) составляет:

• в Пенсионный фонд — 32479.20 руб. (2 × 5205 руб. × 26% × 12 мес.). Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше, то взносы в ПФ составят на страховую часть 24984 руб. (2 × 5205 руб. × 20% × 12 мес.), на накопительную 7495.20 руб. (2 х 5205 руб. × 6% × 12 мес.). Если плательщик 1966 года рождения и старше, то вся сумма (32479.20) уплачивается на страховую часть;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3185.46 рубля (5205 руб. × 5.1% × 12 мес.);
• в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — в 2013 году взносы не платятся.

 

Взносы ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорамуплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Всего: 35 664,66 руб

 

—

 

Год: 3185,46  
Квартал: 796,37  
Месяц: 265,46 

 

Год: 7495,20  
Квартал: 1873,80  
Месяц: 624,60 

 

Год: 24984,00  
Квартал: 6246,00  
Месяц: 2082,00 

 

ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1967 года рождения  и младше

 

—

 

Год: 3185,46  
Квартал: 796,37   
Месяц: 265,46 

 

—

 

Год: 32479,20  
Квартал: 8119,80  
Месяц: 2706,60 

 

ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1966 года рождения и старше

 

ТФОМС

 

ФФОМС

 

ПФР,  
накопительная часть

 

ПФР,  
страховая часть

 

Плательщики