Упрощенная система налогообложения: сущность и налоговый механизм

Федеральное государственное  образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

«Академия Бюджета и Казначейства Министерства финансов Российской Федерации» 

Калужский филиал 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ:

Налоги  и налогообложение

Студентки: Коломиной Светланы Александровны

Группы: 3ФК1 
Тема: Упрощенная система налогообложения: сущность и налоговый механизм. 
 
 

Факультет: Финансовый 
Специальность: Финансы и кредит 
Отделение: очное 
Научный руководитель:

Федотова  Елена Владимировна 

Дата поступления                Допуск к защите.                    Защита работы.

работы в деканат                 Подпись преподавателя.       Оценка.

                                                                                                   Подпись преподавателя 
 
 

КАЛУГА, 2010

Федеральное государственное  образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

«Академия Бюджета и Казначейства Министерства финансов Российской Федерации» 

Калужский филиал 

  РЕЦЕНЗИЯ

  на  курсовую работу

По  дисциплине: Налоги и налогообложение

По  теме: Упрощенная система налогообложения: сущность и налоговый механизм. 
 

Студентки: Коломиной Светланы Александровны

Группы: 3ФК1

Факультет: финансовый

Специальность: финансы и кредит

Отделение: очное

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Научный руководитель: Федотова Елена Владимировна

(рецензент)                                  (Ф.И.О., ученая степень, звание) 
 
 

Содержание 

Введение……………………………………………………………………………..5

Глава 1. Теоретические основы применения упрощенной системы налогообложения…………………………………………………………………….7

              1.1 История возникновения развития налога……………………………...7

            1.2 Сущность налога и условия перехода на упрощенную систему налогообложения…………………………………………………………………...11

              1.3 Основные элементы упрощенной системы налогообложения……...14

Глава 2. Практическое применение упрощенной системы налогообложения (на примере ООО «Перспектива»)…………………………………………………….20

          2.1 Порядок заполнения налоговой декларации по УСН………………….20

         2.2 Порядок налогообложения при выбранном налоговом режиме (доходы).............................................................................................................................23

Глава 3. Перспективы развития упрощенной системы налогообложения в России………………………………………………………………………………27

            3.1 Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения…………………………………………………………………...27

       3.2 Пути увеличения собираемости налогов по упрощенной системе налогообложения…………………………………………………………………...30

Заключение…………………………………………………………………………35

Список использованных источников……………………………………………...37

Приложение............................................................................................................39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена налоговая система, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

     Налоговая система — один из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает  главным инструментом воздействия  государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

     Одна  из функций налоговой системы  заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. Одним из таких режимов является Упрощенная система налогообложения.

     Цель  Упрощенной системы налогообложения заключается в облегчении налогового бремени для субъектов малого предпринимательства. Достижение этой цели способствует развитию малого бизнеса в России, а, как известно это является важнейшим показателем степени успешности рыночных реформ, уровня эффективности конкурентной экономики.

     Упрощенная  система налогообложения позволяет  предприятиям снизить расходы, связанные  с исчислением и уплатой налога в бюджет. Также среди преимуществ  перехода на УСНО можно выделить снижение объема учетных работ и сокращение документооборота.

     Применение  упрощенной системы налогообложения  в настоящее время очень распространено среди малых предприятий, а развитие малого бизнеса очень важно для  любой экономически развитой страны. Поэтому тема курсовой работы весьма актуальна.

Цель  Курсовой работы – рассмотреть применение упрощенной системы налогообложения при выбранном режиме налогообложения – доходы на примере ООО «Перспектива» и заполнение налоговой декларации, а также преимущества, недостатки и пути увеличения собираемости налогов по упрощенной системе налогообложения.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

            1. Ознакомиться с Теоретическими основами применения упрощенной системы налогообложения: история возникновения развития налога и сущность налога и условия перехода на упрощенную систему налогообложения;

     2. Рассмотреть практическое применение упрощенной системы налогообложения (на примере ООО «Перспектива»).

     3. Определить перспективы развития упрощенной системы налогообложения в России.        

     Субъектом исследования является система налогообложения ООО «Перспектива» располагающийся в г. Москва ул. Товарная, 5, склад 35. Объектом исследования курсовой работы является исчисление и уплата налога при упрощенной системе налогообложения.

     Предмет исследования: действующий механизм исчисления и уплаты УСН.

     При написании курсовой работы были использованы статистический, расчетно-конструктивный, монографический и другие методы.

     Работа  содержит 40 листов печатного текста и приложений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

     1.1 История развития российской упрощенной системы налогообложения в России

     До 1996 г. в России все организации платили налоги одинаково, в соответствии с традиционной системой налогообложения. Правда, для малых предприятий был упрощен учет. Кроме того, им предоставлялись следующие льготы:

• льготный период уплаты налогов (например, НДС и налог на прибыль малыми предприятиями уплачивались ежеквартально);
• более низкое налоговое бремя на этапе становления бизнеса (например, освобождение от уплаты налога на прибыль впервые два года работы после регистрации предприятия);
• налоговые льготы по НДС по видам продукции, чаще всего выпускаемой малыми предпринимателями (продукты питания, товары для детей и т.п.);
• льготы, позволяющие уменьшить облагаемый доход. Так, к примеру, из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль исключались средства, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищное строительство, на НИОКР;
• льготы, направленные на освобождение от налогов по «отраслевому» признаку. При этом от налогов (в частности, от НДС) освобождались отрасли весьма популярные у малых предпринимателей (например, полиграфическая, 25% промышленного производства которой в 2000 г. обеспечивалось за счет малых предприятий);
• возможность осуществлять ускоренную амортизацию основных фондов и списывать в первый год работы до 50% стоимости основных фондов на себестоимость [7; стр.98].

     Во  многом именно благодаря этому набору льгот в первой половине 1990-х годов  малый бизнес России развивался довольно динамично. Хотя особых перспектив в  рамках сложной для малых предприятий  традиционной системы налогообложения  у него, тем не менее, не было.

     Не  случайно в конце 1995 г. был принят (а вначале 1996 г. вступил в силу) Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета  и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (далее – Закон). Рассмотрим его основные положения.

     УСН применялась наряду с принятой ранее  системой налогообложения, учета и  отчетности, предусмотренной законодательством  Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, учета  и отчетности, включая переход  к упрощенной системе или возврат  к принятой ранее системе, предоставлялась субъектам малого предпринимательства на добровольной основе в порядке, предусмотренном Законом [7; стр.107].

     Применение  упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие Закона, предусматривала замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период [13; стр.116].

     Для организаций, применяющих УСН, сохранялся действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

     Применение  УСН предусматривала замену уплаты установленного законодательством  Российской Федерации подоходного  налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Годовая стоимость патента устанавливалась с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности. Патент выдавался налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:

• если общее число работников, занятых в организации, не превышало предельной численности, установленной в соответствии с Законом;
• если организация не имела просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
• если организацией своевременно были сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период [7; стр.112].