Упрощенная система налогообложения

    План

    1. Упрощенная система налогообложения……………………………. 3

    2. Задачи…………………………………………………………………..19

    Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Упрощенная  система налогообложения

    Переход к упрощенной системе налогообложения  в отличие от единого налога на вмененный доход является для  организаций  и индивидуальных предпринимателей делом добровольным. Возврат налогоплательщика  к общему режиму налогообложения  также является добровольным.

    В случае перехода на эту систему  организации вместо налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций уплачивают единый налог.

    Применение  упрощенной системы налогообложения  индивидуальными предпринимателями предусматривает уплату ими также единого налога вместо двух следующих налогов:

• Налога на доходы физических лиц – в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности:
• Налога на имущество – в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

   При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не уплачивают также НДС, за исключением сумм этого  налога, подлежащих уплате при ввозе  товаров на российскую таможенную территорию.

   Все другие налоги, предусмотренные российским налоговым законодательством, организации  и индивидуальные предприниматели  уплачивают в соответствии с общим  режимом налогообложения. Кроме  того, для соблюдения социальных гарантий работникам в связи с переходом  на накопительную систему пенсионного  страхования они уплачивают страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование. Эти взносы уплачиваются налогоплательщиком за своих работников и затем вычитаются из общей суммы единого налога.

   Налогоплательщиками являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли и применяют упрощенную систему налогообложения.

   Налоговым кодексом установлены соответствующие  условия перехода организации на указанную систему.

   Право перехода организации возникает  в том случае, если по итогам 9 месяцев  того года, в котором она подала заявление о переходе на эту систему, доход от реализации без учета  НДС не превысил 15 млн.рублей.

   Указанная величина предельного размера доходов  организации, ограничивающая ее право  перейти на упрощенную систему налогообложения  с 2005 г., подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, который устанавливается на следующий  календарный год и который  учитывает изменение потребительских  цен на товары, работы и услуги в  РФ за предыдущий календарный год. Данный коэффициент-дефлятор определяется ежегодно и должен быть официально опубликован  в порядке, установленном Правительством РФ.

   Непременным условием перевода на упрощенную систему  налогообложения является также  соблюдение организациями и индивидуальными  предпринимателями предельной численности  работников, которая за налоговый  и отчетный период не должна превышать 100 человек.

   Налоговым кодексом установлен перечень организаций, которые не имеют права перехода на УСН. К ним в первую очередь относятся организации, имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также ломбарды.

   Не  имеют права работать по УСН организации, в которых доля непосредственного  участия других организаций составляет более 25%. Указанное ограничение  не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит  из вкладов общественных организаций  инвалидов, если среднесписочная численность  инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%.

   Не  могут перейти на УСН и организации, у которых остаточная стоимость  основных средств и нематериальных активов, определенная в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, превышает 100 млн рублей.

   Применять УСН не могут бюджетные учреждения, а также иностранные организации.

   Налоговое законодательство установило порядок перехода организации и индивидуальных предпринимателей на УСН. Они, в частности, должны подать в налоговый орган по месту своего нахождения или месту жительства соответствующее заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на УСН. При этом организации обязаны сообщить в заявлении размер своего дохода за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

   Вновь созданные организации и вновь  зарегистрированные индивидуальные предприниматели  имеют право подать заявление  о переходе на УСН в пятидневный  срок с даты постановки на учет в  налоговом органе. В этом случае указанные организации и предприниматели  могут применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом  органе, указанной в свидетельстве  о постановке на учет.

   Организации и индивидуальные предприниматели, которые до окончания текущего календарного года перестают быть налогоплательщиками  единого налога на вмененный доход, имеют право на основании заявления  перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность  по уплате единого налога на вмененный  доход.

   Одновременно  законодательством установлено, что  налогоплательщики, применяющие УСН, не имеют права до окончания налогового периода перейти на другой режим  налогообложения за исключением  отдельных, оговоренных в законе случаев.

   Например, если по итогам налогового или отчетного  периода доход налогоплательщика  превысит 20 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и  нематериальных активов налогоплательщика  превысит 100 млн рублей, такой налогоплательщик автоматически переходит на общий  режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. При этом на налогоплательщика  возложена обязанность сообщить в налоговый орган о переходе на другой режим налогообложения  в течение 15 дней по истечении отчетного  или налогового периода, в котором  его доход или остаточная стоимость  основных средств и нематериальных активов превысили установленные  пределы.

   Налогоплательщику предоставлено право перейти  на общий режим налогообложения  только с начала календарного года. Об этом он должен уведомить налоговый  орган не позднее 15 января года, в  котором он предполагает перейти  на другой режим налогообложения. Возврат  такого налогоплательщика вновь  на УСН может быть осуществлен  не ранее чем через один год  после того, как он утратил право  на применение УСН.

   С момента введения в действие главы  НК РФ, посвященной УСН, то есть с 1 января 2003 года, налогоплательщикам предоставлено  право выбирать по их желанию один из двух объектов налогообложения: доход или доход, уменьшенный на величину расходов.

   При этом выбор объекта налогообложения  должен быть осуществлен налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором  он впервые переходит на УСН. В  случае желания налогоплательщика  изменить избранный им объект налогообложения, он должен уведомить об этом налоговый  орган до 20 октября года, предшествующего  году, в котором впервые им будет  применена УСН.

   Выбрав  один их этих объектов налогообложения, налогоплательщик не имеет права  изменять его в течение трех лет  с начала применения УСН.

   Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом, могут применять  в качестве объекта налогообложения  только доходы, уменьшенные на величину расходов.

   При любом их двух возможных объектов налогообложения организации и  индивидуальные предприниматели должны учитывать полученные ими доходы:

• От реализации товаров, работ и услуг, а также о реализации имущества и имущественных прав. Эти виды доходов определяются в порядке, установленном  НК РФ для расчета дохода от реализации по налогу на прибыль организации;
• Внереализационные доходы, которые также определяются  в порядке, установленном по налогу на прибыль организации.

    В составе доходов не учитываются  доходы в виде полученных дивидендов при условии, что их налогообложение  произведено налоговым агентом  в соответствии с положениями  НК.

    При определении  размера доходов  индивидуальные предприниматели должны учитывать все доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

    Если  выбрана вторая форма  объекта  обложения налогом, то возникает  потребность учета произведенных  налогоплательщиком расходов. В этом случае при определении объекта  налогообложения налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на следующие виды расходов.

    1) это расходы на приобретение, сооружение, изготовление и ремонт, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и  техническое  перевооружение  основных средств, на приобретение  нематериальных активов, на создание  нематериальных активов самим  налогоплательщиком, на оплату труда,  а также расходы на обязательное  страхование работников и имущества.

    2) расходы на арендные платежи   или расходы на принятое в  лизинг имущество.

    3) начиная с 2008 года полученные  доходы могут быть уменьшены  на произведенные налогоплательщиком  расходы на патентование или   оплату правовых услуг по получению  правовой охраны результатов  интеллектуальной деятельности, а  также на расходы на научные  исследования или опытно-конструкторские  разработки.

    4) кроме того, полученные доходы  уменьшаются на следующие суммы:  НДС по оплаченным товарам,  работам, услугам, приобретенным  налогоплательщиком и подлежащим  включению в состав расходов, уплата других налогов, процентов,  выплачиваемых по кредитам и  займам, а также расходов, связанных  с оплатой услуг кредитных  организаций.

    5) исключаются из доходов суммы  таможенных платежей, уплаченных  при ввозе товаров на российскую  таможенную территорию, которые  согласно таможенному законодательству не подлежат возврату налогоплательщику.

    6) расходы на обеспечение пожарной  безопасности налогоплательщика  и на услуги по охране его  имущества также могут быть  вычтены из полученных налогоплательщиком  доходов.

    7) расходы на командировки (проезд, наем жилья, суточные в пределах  утвержденных норм, оформление виз,  паспортов, приглашений и других  аналогичных документов, консульские,  аэродромные и другие аналогичные  платежи и сборы).

    8) расходы по выплате комиссионных, агентских вознаграждений, расходы  на оказание услуг по гарантийному  ремонту и обслуживанию, судебные  расходы и уплата арбитражных  сборов.

    9) уменьшают доходы на размер  расходов в виде отрицательной  курсовой разницы, возникшей от  переоценки имущества в форме  валютных ценностей и требований. Стоимость которых выражена в  иностранной валюте, проводимой  в связи  с изменением официального  курса иностранной валюты к  рублю, установленного Банком  России.

    Для расчета сумм единого налога при  УСН важно знать порядок признания доходов и расходов.

    В соответствии с положениями НК РФ в части УСН датой получения  доходов считается день поступления  средств на счета в банках или  кассу, получения другого имущества, работ и услуг или имущественных  прав, а также погашения задолженности  или оплаты налогоплательщику иным способом, то есть кассовый метод.

    В случае, если покупатель рассчитывается с налогоплательщиком за приобретенные  товары, работы, услуги или имущественные  права векселем, датой получения  доходов признается дата оплаты векселя, то есть день поступления денежных средств от векселедателя или другого обязанного по указанному векселю лица, или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

    Расходами налогоплательщиков признаются затраты  после их фактической оплаты.

    При этом НК РФ установлены  определенные  особенности учета  фактически произведенных  расходов по отдельным видам затрат.

    В частности, материальные расходы, а  также расходы на оплату труда  могут быть учтены в момент погашения  задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика  или выплаты из кассы. При  этом расходы по приобретению сырья и  материалов учитываются в составе  расходов по мере их списания на производство.