Упрощенная система налогообложения

      Содержание

      Введение

1. Упрощенная система налогообложения для организаций
2. Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН)
3. Определение доходов и расходов при применении УСН
4. Налоговый учет при применении УСН
5. Упрощенная система налогообложения в медицинских организациях

      Заключение

      Список  литературы

      Практическая  часть 
Введение 

      Упрощенная  система налогообложения  для организаций  

      Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к общему режиму налогообложения  осуществляется организациями добровольно  в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом (Глава 26.2).

      Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  замену единым налогом уплаты уплату следующих налогов:

      - налога на прибыль организаций  (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса);

      - налога на добавленную стоимость,  за исключением налога на добавленную  стоимость, подлежащего уплате  в соответствии с Налоговым  Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса;

      - налога на имущество организаций; 

      - страховых взносов в ФОМС и ФСС.

      Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Иные  налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

      Организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых  агентов, предусмотренных Налоговым  Кодексом.

      Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

      Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса, не превысил 45 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).

      Не  вправе применять упрощенную систему налогообложения:

      - организации, имеющие филиалы  и (или) представительства; 

      - банки; 

      - страховщики; 

      - негосударственные пенсионные фонды; 

      - инвестиционные фонды; 

      - профессиональные участники рынка  ценных бумаг; 

      - ломбарды;

      - организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и - реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

      - организации, занимающиеся игорным  бизнесом;

      - нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

      - организации, являющиеся участниками  соглашений о разделе продукции; 

      - организации, переведенные на  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса;

      - организации, в которых доля  участия других организаций составляет  более 25 процентов. Данное ограничение  не распространяется на организации,  уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

      - организации, средняя численность  работников которых за налоговый  (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;

      - организации, у которых остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов, определяемая  в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;

      - бюджетные организации;

      - иностранные организации. 

      Переход на упрощенную систему  налогообложения (УСН) 

      Перейти на упрощенную систему налогообложения  можно только с нового года, предварительно подав в период с 1 октября по 30 ноября заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

      Вновь созданные организации вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный  срок с даты постановки на учет в налоговом органе (даты государсвтенной регистрации). В этом случае организации вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации.

      Рекомендуется при подаче заявления о переходе на упрощенную системы налогообложения получить отметку налогового органа о приеме на втором экземпляре заявления (или на копии заявления). 

      Ставки  единого налога при  применении УСН 

      Организация самостоятельно выбирает как платить  единый налог при применении упрощенной системы налогообложения:

      - 6% с доходов, то есть с оборота  или с выручки (объект налогообложения  - доход);

      - или 15% с разницы между доходами  и расходами, то есть с прибыли,  но не менее 1% с оборота в  год (объект налогообложения - доход, уменьшенный на величину расхода).

      Для выбора оптимального для себя объекта  налогообложения необходимо проанализировать состав расходов в общей величине доходов. Выгодно выбрать объектом налогообложения доход в случае если, расходы в величине доходов  занимают не более 60%.

      А вот, например, при розничной и  оптовой торговле объект налогообложения - доход не выгоден, поскольку торговая наценка редко превышает 40%.

      Объект  налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) указывается в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения. Он может изменяться предпринимателем ежегодно. Для этого предприниматель до 20 декабря должен подать заявление о применении с 1 января следующего года упрощенной системы налогообложения с другим объектом налогообложения. В течение года организация не может менять объект налогообложения. 

      Определение доходов и расходов при применении УСН 

      Организации при определении объекта налогообложения  учитывают следующие доходы:

      доходы  от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса;

      внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса.

      Расходами, уменьшающими полученные доходы, признаются следующие затраты:

      1) расходы на приобретение, сооружение  и изготовление основных средств,  а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и  техническое перевооружение основных  средств;

      2) расходы на приобретение нематериальных  активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

      2.1) расходы на приобретение исключительных  прав на изобретения, полезные  модели, промышленные образцы, программы  для электронных вычислительных  машин, базы данных, топологии  интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

      2.2) расходы на патентование и  (или) оплату правовых услуг  по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

      2.3) расходы на научные исследования  и (или) опытно-конструкторские  разработки, признаваемые таковыми  в соответствии с пунктом 1 статьи 262 Налогового Кодекса;

      3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

      4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том  числе принятое в лизинг) имущество;

      5) материальные расходы;

      6) расходы на оплату труда, выплату  пособий по временной нетрудоспособности  в соответствии с законодательством Российской Федерации;

      7) расходы на все виды обязательного  страхования работников, имущества  и ответственности, включая страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование, обязательное социальное  страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

      8) суммы налога на добавленную  стоимость по оплаченным товарам  (работам, услугам), приобретенным  налогоплательщиком и подлежащим  включению в состав расходов  в соответствии с настоящей  статьей и статьей 346.17 Налогового  Кодекса;

      9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового Кодекса;

      10) расходы на обеспечение пожарной  безопасности налогоплательщика  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, расходы  на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

      11) суммы таможенных платежей, уплаченные  при ввозе товаров на таможенную  территорию Российской Федерации  и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

      12) расходы на содержание служебного  транспорта, а также расходы на  компенсацию за использование  для служебных поездок личных  легковых автомобилей и мотоциклов  в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

      13) расходы на командировки, в частности  на:

      проезд  работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;