Упрощенная система налогообложения

      14) плату государственному и (или)  частному нотариусу за нотариальное  оформление документов. При этом  такие расходы принимаются в  пределах тарифов, утвержденных  в установленном порядке;

      15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

      16) расходы на публикацию бухгалтерской  отчетности, а также на публикацию  и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской  Федерации на налогоплательщика  возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

      17) расходы на канцелярские товары;

      18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные  услуги, расходы на оплату услуг  связи;

      19) расходы, связанные с приобретением  права на использование программ  для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

      20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых  товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

      21) расходы на подготовку и освоение  новых производств, цехов и  агрегатов.

      22) суммы налогов и сборов, уплаченные  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах, за исключением единого  налога;

      23) расходы по оплате стоимости  товаров, приобретенных для дальнейшей  реализации (уменьшенные на величину  расходов, указанных в подпункте  8 настоящего пункта), а также расходы,  связанные с приобретением и  реализацией указанных товаров,  в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

      24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений  по договорам поручения;

      25) расходы на оказание услуг  по гарантийному ремонту и  обслуживанию;

      26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

      27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

      28) плата за предоставление информации  о зарегистрированных правах;

      29) расходы на оплату услуг специализированных  организаций по изготовлению  документов кадастрового и технического  учета (инвентаризации) объектов  недвижимости (в том числе правоустанавливающих  документов на земельные участки  и документов о межевании земельных участков);

      30) расходы на оплату услуг специализированных  организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений  и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно  для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

      31) судебные расходы и арбитражные  сборы;

      32) периодические (текущие) платежи  за пользование правами на  результаты интеллектуальной деятельности  и средствами индивидуализации (в  частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

      33) расходы на подготовку и переподготовку  кадров, состоящих в штате налогоплательщика,  на договорной основе в порядке,  предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

      34) расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей  от переоценки имущества в  виде валютных ценностей и  требований (обязательств), стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, в том числе по валютным  счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

      35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой  техники;

      36) расходы по вывозу твердых  бытовых отходов. 

      Налоговый учет при применении УСН 

      Организации, применяющие УСН, обязаны вести  учет доходов и расходов для целей  исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и  расходов.

      Книга учета доходов и расходов организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. 

      Порядок заполнения книги  учета доходов  и расходов. 

      Книга учета доходов и расходов может  вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

      При ведении Книги учета доходов  и расходов на бумажном носителе, ее необходимо заранее зарегистрировать в налоговой инспекции. Книгу учета доходов и расходов можно купить в киосках, продающих бухгалтерскую литературу и бланки.

      При ведении Книги учета доходов  и расходов в электронном виде организация обязана по окончании календарного года вывести ее на бумажные носители и также зарегистрировать в налоговой инспекции.

      На  каждый очередной календарный год  открывается новая Книга учета  доходов и расходов.

      Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. 

      Отчетность  при применении УСН 

      Организации, применяющие УСН, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую  декларацию по итогам работы за год не позднее 31 марта следующего года. Ежеквартальная сдача отчетности по УСН отменена с 1 января 2009г.

      В налоговую инспекцию по своему месту  нахождения организация предоставляет  декларацию лично, либо почтой (заказным письмом с описью вложения), либо через Интернет (используя специальную программу).

      Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому  при применении упрощенной системы  налогообложения.

        

      Сроки уплаты единого налога при применении УСН 

      Налог, подлежащий уплате по истечении календарного года, уплачивается не позднее 31 марта.

      Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. 

      Оплатить  налог организация обязана через  расчетный счет в банке. Реквизиты  для оплаты налога можно найти на сайте или на стенде налоговой инспекции. 

      Возврат к общей системе  налогообложения  

      Организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не вправе до окончания  налогового периода перейти на общий  режим налогообложения. Исключение составляют случаи, когда по итогам с начала года доход организации превысит 15 млн. рублей или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика-организации, превысит 100 млн. рублей. Такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

      Организация обязана сообщить в налоговый  орган о переходе на общий режим  налогообложения в течение 15 дней по истечении квартала, в котором  его доход превысил установленные ограничения.  

      Сообщение об утрате права применения упрощенной системы  налогообложения. 

      Организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором она предполагает перейти на общий режим налогообложения.

      Организация, перешедшая с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как она утратила право на применение упрощенной системы налогообложения. 

      Упрощенная  система налогообложения в медицинских организациях 

          Статья 2 Закона Российской Федерации  от 28.06.1991 г. N 1499-1 "О медицинском  страховании граждан в Российской  Федерации" (далее - Закон N 1499-1) определяет, что медицинскими учреждениями  в системе медицинского страхования являются имеющие лицензии лечебно-профилактические учреждения, научно-исследовательские и медицинские институты, другие учреждения, оказывающие медицинскую помощь, а также лица, осуществляющие медицинскую деятельность как индивидуально, так и коллективно.

          Согласно статье 20 Закона N 1499-1 медицинскую  помощь в системе медицинского  страхования оказывают медицинские  учреждения с любой формой  собственности, аккредитованные  в установленном порядке. Они  являются самостоятельно хозяйствующими  субъектами и строят свою деятельность на основе договоров со страховыми медицинскими организациями.

          Глава 26.2 "Упрощенная система  налогообложения" НК РФ не  содержит положений, препятствующих  применению УСН организациями,  оказывающими медицинские услуги  в рамках системы обязательного медицинского страхования.

          Исходя из изложенного и при  условии, что организация аккредитована  в установленном порядке, имеет  соответствующую лицензию и действует  на основании договора со страховой  медицинской организацией, она имеет право применять УСН.

          В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение УСН  организациями предусматривает  замену уплаты налога на прибыль  организаций, налога на имущество  организаций уплатой единого  налога, исчисляемого по результатам  хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

          Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

          При этом следует учитывать,  что согласно пункту 5 статьи 346.11 НК РФ организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие УСН,  не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

          Следовательно, медицинская организация,  применяющая УСН, при исполнении  обязанностей налогового агента  обязана исчислять, удерживать  из доходов, выплачиваемых сотрудникам,  и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

          В соответствии со статьей  346.20 НК РФ плательщики единого  налога вправе выбрать один  из двух объектов налогообложения: либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Выбор объекта налогообложения производится налогоплательщиком при подаче заявления о переходе на упрощенный налоговый режим.

          Налоговая ставка для плательщиков  единого налога, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в соответствии с нормами статьи 346.20 НК РФ установлена в размере 6%.

          В случае если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов, налоговая ставка  устанавливается в размере 15%. При этом следует иметь в виду, что Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.