Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Января 2012 в 15:51, курсовая работа
Целью данной работы является рассмотрение специального налогового режима УСНО. В связи с поставленной целью определим задачи работы:
1) раскрыть объекты налогообложения на примере ИП;
2) рассмотреть налоговую базу ИП;
3) рассмотреть налоговый период, отчетный период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога ИП;
4) рассмотреть ошибки, типичные при применении УСНО
5) рассмотрение преимуществ и недостатков упрощенной системы налогообложения;
Объектом исследования выступает ИП Токовой. Предметом – исчисление единого налога в соответствии с упрощенной системой налогообложения
Введение 3
1. Краткая экономическая характеристика организации 6
2. Расчеты с бюджетом по налогу, применяемому в связи с упрощенной системой налогообложения на примере организации ИП Токовой 8
2.1. Характеристика учетной политики в целях налогообложения 8
2.2. Порядок формирования налогооблагаемой базы 8
2.3. Применяемая ставка налога 8
2.4. Порядок исчисления налоговой базы 8
2.5.Порядок определения доходов организации ИП 9
2.6. Порядок определения расходов 10
2.7. Страховые платежи и взносы 22
2.8. Оплата труда 23
3. Регистры налогового учета 24
4. Заполнение налоговой декларации по единому налогу по упрощенной системе налогообложения 26
5. Ошибки, нарушения, выявленные по формированию налогооблагаемой базы и сумм налоговых платежей 28
6. Преимущества и недостатки УСНО 30
Заключение 32
Список используемой литературы 33
При определении объекта налогообложения в ИП учитывают следующие доходы:
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ.
2.3. Применяемая ставка налога
Ставка налога при выбранном объекте налогообложения доходы минус расходы составляет 15%, но согласно ст.346.20 НК РФ, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В ИП применяют налоговую ставку в размере 10%.
2.4. Порядок исчисления налоговой базы
Сумма налога исчисляется путем прямого подсчета суммы доходов за вычетом расходов.
2.5.Порядок определения доходов организации ИП
Вид деятельности ИП – розничная торговля, поэтому доходы признаются кассовым методом (п.1 ст.346.17 НК РФ) и учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг).
Поступления производятся либо на расчетный счет предприятия по заключенному договору, либо как поступления от реализации товаров (работ, услуг) в розницу.
| № п/п |
Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | |
| 100 | 30.01.2009, №300038 | Реализация товаров (работ, услуг) в розницу. | 1 502,50 | |
| 101 | 29.01.2009, №33 (30.01.2009) | Поступление на р/с: Поступления от покупателей - По сч.59. Аналитика платежа: "Оренбургоблгаз", "Основной договор". | 14 997,00 | |
| 102 | 29.01.2009, №40 (30.01.2009) | Поступление на р/с: Поступления от покупателей - По сч.66. Аналитика платежа: "Урал-Рецепт", "Договор №41 от 11.01.09 на ремонт и поставку расходных материалов". | 1 330,00 | |
| 925 | 18.05.2009, №447 (19.05.2009) | Поступление на р/с: Поступления от покупателей - сч.412. Аналитика платежа: "Колпакская СОШ", "Основной договор". | 4 549,50 | |
| 1537 | 07.08.2009, №300227 | Реализация товаров (работ, услуг) в розницу. | 415,00 | |
| 1538 | 07.08.2009, №300228 | Реализация товаров (работ, услуг) в розницу. | 2 145,00 | |
| 1539 | 07.08.2009, №300229 | Реализация товаров (работ, услуг) в розницу. | 275,00 | |
| 2518 | 27.11.2009, №489 (30.11.2009) | Поступление на р/с: Поступления от покупателей - сч.1198. Аналитика платежа: "Губерлинский сельсовет", "Договор №27 от 11.01.09 на ремонт и поставку расходных материалов". | 415,00 | |
| 2519 | 27.11.2009, №668 (30.11.2009) | Поступление на р/с: Поступления от покупателей - сч.1273. Аналитика платежа: "Борнит-1", "Договор №20 от 11.01.2009г. на ремонт и поставку расх.матер.". | 315,00 | |
2.6. Порядок определения расходов
Расходы учитываются только после осуществления и оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ). Так как ИП занимается торговой деятельностью, стоимость приобретенных товаров списывается по мере их реализации. Расходами являются:
| № п/п |
Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 112 | 02.02.2009, №300039 | Реализация товаров (работ, услуг) в розницу. | 5,069.12 в т.ч. НДС 777.94 |
| 113 | 02.02.2009, №300040 | Реализация товаров (работ, услуг) в розницу. | 29.74 в т.ч. НДС 4.58 |
| 114 | 02.02.2009, №300041 | Реализация товаров (работ, услуг) в розницу. | 335.42 в т.ч. НДС 51.40 |
| 927 | 19.05.2009, №000395 | Реализация товаров (работ, услуг) покупателю "Орскиндустриябанк" по договору "Договор №4 от 11.01.09 на поставку расхожных материалов". | 740.85 в т.ч. НДС 113.03 |
| 1543 | 07.08.2009, №000679 | Реализация товаров (работ, услуг) покупателю "Камейкинский сельсовет" по договору "Основной договор". | 5,997.72 в т.ч. НДС 917.89 |
| 1544 | 07.08.2009, №000680 | Реализация товаров (работ, услуг) покупателю "ЗАО ГЗОЦМ" по договору "Основной договор". | 1,034.54 в т.ч. НДС 157.81 |
| 1545 | 10.08.2009, №300230 | Реализация товаров (работ, услуг) в розницу. | 237.66 в т.ч. НДС 36.27 |
| 2529 | 30.11.2009, №001158 | Реализация товаров (работ, услуг) покупателю "МУК МЦКС Гайского района" по договору "Основной договор". | 284.52 в т.ч. НДС 43.40 |
| 2287 | 02.11.2009, №001052 | Реализация товаров (работ, услуг) покупателю "Совет депутатов" по договору "Основной договор". | 377.12 в т.ч. НДС 57.53 |
| 2288 | 03.11.2009, №300288 | Реализация товаров (работ, услуг) в розницу. | 286.22 в т.ч. НДС 43.66 |
| № п/п |
Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1985 | .п.00000151-00000166 | Оплачены услуги банка за февраль (подп.9 п.1 ст.346.16 НК РФ) | 1 398,64 |
| 1699 | .п.00000130-00000150 | Оплачены услуги банка за февраль (подп.9 п.1 ст.346.16 НК РФ) | 1417,53 |
| 834 | .п.00000052-00000073 | Оплачены услуги банка за апрель (подп.9 п.1 ст.346.16 НК РФ) | 1475,69 |
| 1048 | .п.00000074-00000087 | Оплачены услуги банка за май (подп.9 п.1 ст.346.16 НК РФ) | 1076,99 |
| 1302 | .п.00000088-00000109 | Оплачены услуги банка за июнь (подп.9 п.1 ст.346.16 НК РФ) | 755,95 |
| 1505 | .п.00000110-00000129 | Оплачены услуги банка за июль (подп.9 п.1 ст.346.16 НК РФ) | 947,54 |
| 2276 | .п.00000167-00000190 | Оплачены услуги банка за октябрь (подп.9 п.1 ст.346.16 НК РФ) | 1758,53 |
| 2539 | .п.00000191-00000219 | Оплачены услуги банка за ноябрь (подп.9 п.1 ст.346.16 НК РФ) | 1348,80 |
| 2926 | 31.12.2009, №000012 | Оплачены услуги банка за декабрь (подп.9 п.1 ст.346.16 НК РФ) | 3 131,04 |
| № п/п |
Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 932 | 19.05.2009 п.п.00000081 | Оплата по сч/ф 7 от 30.04.09г. за техническое обслуживание и ремонт мест общественного пользования согласно договора №2 от 11.12.08г. | 1644,20 |
| 1381 | 13.07.2009 п.п.00000116 | Оплата по сч/ф 56 от 30.06.09г. за техническое обслуживание и ремонт мест общественного пользования согласно договора №2 от 11.12.08г.(июнь) | 224,78 |
| 1523 | 04.08.2009 п.п.00000131 | Оплата по сч/ф 67 от 31.07.09г. за техническое обслуживание и ремонт мест общественного пользования согласно договора №2 от 11.12.08г.(июль) | 224,78 |
| 1827 | 14.09.2009 п.п.00000154 | Оплата по сч/ф 86 от 31.08.09г. за техническое обслуживание и ремонт мест общественного пользования согласно договора №2 от 11.12.08г.(август) | 224,78 |
| 2157 | 19.10.2009 п.п.00000177 | Оплата по сч/ф 100 от 30.09.09г. за техническое обслуживание и ремонт мест общественного пользования согласно договора №2 от 11.12.08г.(сентябрь) | 210,20 |
| 2389 | 16.11.2009 п.п.00000203 | Оплата по сч/ф 122 от 30.10.09г. за техническое обслуживание и ремонт мест общественного пользования согласно договора №2 от 11.12.08г.(октябрь) | 210,20 |
| 2679 | 15.12.2009 п.п.00000229 | Оплата по сч/ф 133 от 30.11.09г. за техническое обслуживание и ремонт мест общественного пользования согласно договора №2 от 11.12.08г.(ноябрь) | 210,20 |
| № п/п |
Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1300 | 30.06.09 | Расходы на канцелярские товары (подп.17 п.1 ст.346.16 НК РФ) | 24 123,50 |
| 1983 | 31.09.2009, | Расходы на канцелярские товары (подп.17 п.1 ст.346.16 НК РФ) | 10 880,76 |
| № п/п |
Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 671 | 13.04.2009 п.п.00000057 | Оплата по сч 8 от 30.03.08г. за рекламно - информационную страницу (март) | 162,48 |
| 831 | 30.04.2009 п.п.00000071 | Оплата по сч 10 от 30.04.08г. за рекламно - информационную страницу (апрель) | 162,48 |
| 1055 | 01.06.2009 п.п.00000090 | Оплата по сч 19 от 28.05.09г. за рекламно - информационную страницу (май) | 162,48 |
| 1295 | 30.06.2009 п.п.00000107 | Оплата по сч 26 от 29.06.09г. за рекламно - информационную страницу (июнь) | 162,48 |
| 1502 | 31.07.2009 п.п.0000129 | Оплата по сч 29 от 30.07.09г. за рекламно - информационную страницу (июль) | 161,88 |
| 1695 | 31.08.2009 п.п.00000147 | Оплата по сч 36 от 28.08.09г. за рекламно - информационную страницу (август) | 161,88 |
| 2007 | 05.10.2009 п.п.00000167 | Оплата по сч 42 от 01.10.09г. за рекламно - информационную страницу (сентябрь) | 151,38 |
| 2249 | 30.10.2009 п.п.00000190 | Оплата по сч 48 от 30.10.09г. за рекламно - информационную страницу (октябрь) | 151,38 |
| 2536 | 30.11.2009 п.п.00000216 | Оплата по сч 54 от 27.11.09г. за рекламно - информационную страницу (ноябрь) | 151,38 |
| 2856 | 28.12.2009 п.п.00000236 | Оплата по сч 58 от 24.12.09г. за рекламно - информационную страницу (декабрь) | 151,38 |