Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Января 2012 в 15:51, курсовая работа
Целью данной работы является рассмотрение специального налогового режима УСНО. В связи с поставленной целью определим задачи работы:
1) раскрыть объекты налогообложения на примере ИП;
2) рассмотреть налоговую базу ИП;
3) рассмотреть налоговый период, отчетный период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога ИП;
4) рассмотреть ошибки, типичные при применении УСНО
5) рассмотрение преимуществ и недостатков упрощенной системы налогообложения;
Объектом исследования выступает ИП Токовой. Предметом – исчисление единого налога в соответствии с упрощенной системой налогообложения
Введение 3
1. Краткая экономическая характеристика организации 6
2. Расчеты с бюджетом по налогу, применяемому в связи с упрощенной системой налогообложения на примере организации ИП Токовой 8
2.1. Характеристика учетной политики в целях налогообложения 8
2.2. Порядок формирования налогооблагаемой базы 8
2.3. Применяемая ставка налога 8
2.4. Порядок исчисления налоговой базы 8
2.5.Порядок определения доходов организации ИП 9
2.6. Порядок определения расходов 10
2.7. Страховые платежи и взносы 22
2.8. Оплата труда 23
3. Регистры налогового учета 24
4. Заполнение налоговой декларации по единому налогу по упрощенной системе налогообложения 26
5. Ошибки, нарушения, выявленные по формированию налогооблагаемой базы и сумм налоговых платежей 28
6. Преимущества и недостатки УСНО 30
Заключение 32
Список используемой литературы 33
№ п/п |
Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
830 | 30.04.2009 п.п.00000069 | Оплачена арендная плата за землю | 528,00 |
1296 | 30.06.2009 п.п.00000108 | Оплачена арендная плата за землю | 528,00 |
1697 | 31.08.2009 п.п.00000148 | Оплачена арендная плата за землю | 526,05 |
832 | 30.04.2009 | Выдана арендная плата за автомобиль по договору аренды от 01.06.2007г. | 866,56 |
1046 | 31.05.2009 | Выдана арендная плата за автомобиль по договору аренды от 01.06.2007г. | 866,56 |
1298 | 30.06.2009, №00000045 | Выдана арендная плата за автомобиль по договору аренды от 01.06.2007г. | 866,56 |
1503 | 31.07.2009 | Выдана арендная плата за автомобиль по договору аренды от 01.06.2007г. | 863,36 |
2277 | 31.10.2009, №00000082 | Выдана арендная плата за автомобиль по договору аренды от 01.06.2007г. | 807,36 |
2540 | 30.11.2009, №00000091 | Выдана арендная плата за автомобиль по договору аренды от 01.06.2007г. | 807,36 |
2928 | 31.12.2009, №00000100 | Выдана арендная плата за автомобиль по договору аренды от 01.06.2007г. | 807,36 |
13) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных. ИП использует программу СПС «Гарант»
№ п/п |
Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
24 | 16.01.2009 п.п.00000005 | Оплачены информационные услуги по СПС "Гарант", за обновление в январе по сч/фактуре 14 от 11.11.09г. | 1161,00 |
390 | 11.03.2009 п.п.00000035 | За информационные услуги по СПС "Гарант", за обновление в марте по сч/фактуре 133 от 02.03.09г. | 1644,75 |
292 | 24.02.2009 п.п.00000031 | Оплачены информационные услуги по СПС "Гарант", за обновление в феврале по сч/фактуре 64 от 02.02.09г. | 1644,75 |
670 | 13.04.2009 п.п.00000056 | Оплачены информационные услуги по СПС "Гарант", за обновление в марте по сч/фактуре 204 от 06.04.09г. | 1657,3 |
883 | 13.05.2009 п.п.00000075 | Оплачены информационные услуги по СПС "Гарант", за обновление в мае по сч/фактуре 253 от 04.05.09г. | 1657,30 |
1154 | 16.06.2009 п.п.00000099 | Оплачены информационные услуги по СПС "Гарант", за обновление в июне по сч/фактуре 351 от 08.06.09г. | 1657,30 |
1377 | 13.07.2009 п.п.00000111 | За информационные услуги по СПС "Гарант", за обновление в июле по сч/фактуре 388 от 06.07.09г. | 1 651,18 |
1582 | 13.08.2009 п.п.00000136 | Оплачены информационные услуги по СПС "Гарант", за обновление в августе по сч/фактуре 448 от 10.08.09г. | 1651,18 |
2335 | 11.11.2009 п.п.00000194 | За информационные услуги по СПС "Гарант", за обновление в ноябрь по сч/фактуре 626 от 09.11.09г. | 1544,08 |
2647 | 11.12.2009 п.п.00000224 | За информационные услуги по СПС "Гарант", за обновление в декабре по сч/фактуре 682 от 07.12.09г. | 1544,08 |
14)материальные расходы за электроэнергию
№ п/п |
Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
338 | 02.03.2009 п.п.00000033 | Оплата за активную электроэнергию за март 2009г. согласно договору энергоснабжения №45027 | 707,35 |
38 | 21.01.2009 п.п.00000009 | Оплата за активную электроэнергию за январь 2009г. согласно договору энергоснабжения №45027 | 1583,85 |
185 | 10.02.2009 п.п.00000019 | Оплата за активную электроэнергию за февраль 2009г. согласно договору энергоснабжения №45027 | 1010,50 |
1002 | 26.05.2009 п.п.00000085 | Оплата за активную электроэнергию за май, июнь 2009г. согласно договору энергоснабжения №45027 | 1527,31 |
1297 | 30.06.2009 п.п.00000109 | Оплата за активную электроэнергию согласно договору энергоснабжения №45027 | 814,57 |
1462 | 27.07.2009 п.п.00000124 | Оплата за активную электроэнергию за август 2009г. согласно договору энергоснабжения №45027 | 512,17 |
1698 | 31.08.2009 п.п.00000149 | Оплата за активную электроэнергию. согласно договору энергоснабжения №45027 | 811,56 |
1979 | 30.09.2009 п.п.00000164 | Оплата за активную электроэнергию согласно договору энергоснабжения №45027 | 913 |
2247 | 30.10.2009 п.п.00000187 | Оплата за активную электроэнергию за ноябрь 2009г. согласно договору энергоснабжения №45027 | 853,78 |
2537 | 30.11.2009 п.п.00000217 | Оплата за активную электроэнергию за декабрь 2009г. согласно договору энергоснабжения №45027 | 853,78 |
На конец отчетного года сумма доходов ИП всего составила 4384797,64 рублей (в том числе: за 1 квартал - 751838,9 рублей, за II квартал - 1168969,2 рублей, за III квартал - 1058679,18 рублей, за IV квартал - 1405310,36 рублей)
Сумма расходов ИП за отчетный год составила всего 3782876,88 рублей (в том числе : за 1 квартал - 692267,63 (рублей), за II квартал - 952835,99 рублей, за III квартал - 898850,83 рублей, за IV квартал - 1238922,43 рублей).
(Приложение
1)
2.7. Страховые платежи и взносы
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование распределяются на финансирование страховой – 8,0% и накопительной частей трудовой пенсии - 6.0% и отражается в Декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Расчет производится поквартально за каждый месяц нарастающим итогом с начала года. По итогам отчетного года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ИП начислено
Код строки | Всего | Из графы 3 | ||
на страховую часть трудовой пенсии | на накопительную часть трудовой пенсии | |||
Уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, по данным страхователя | 010 | 76569 | 43754 | 32815 |
(Приложение 2)
Организация предоставляет также в Фонд социального страхования РФ расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ, исчисленного в размере 0,20% от фонда заработной платы на страхование работников от несчастных случаев и производственных заболеваний, форма №4 – ФСС РФ.
Данные выплаты производятся в полном размере за счет средств ФСС, а при выплате организацией учитываются как расходы на оплату труда.
В Фонд социального страхования были выплачены ИП в отчетном году всего 60719,92 (рублей), из них:
По временной нетрудоспособности - 4641,93(рублей)
По беременности и родам - 25828,36(рублей)
По уходу за ребенком до полутора лет - 25828,36(рублей)
При рождении ребенка - 11488,33(рублей)
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности - 430,81(рублей)
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 1099.42(рублей)
(Приложение 3)
2.8. Оплата труда
Формы оперативного учета по оплате труда - платежные ведомости за каждый месяц.
За отчетный год сумма расходов по оплате труда составила всего 485674 руб.00 коп.
В том числе:
За январь - 27367 руб. 00 коп.
За февраль - 31334 руб. 00 коп.
За март - 31334 руб. 00 коп.
За апрель - 46694 руб. 00 коп.
За май - 46150 руб. 00 коп.
За июнь - 45881 руб. 00 коп.
За июль - 43079 руб. 00 коп.
За август - 42871 руб. 00 коп.
За сентябрь - 42819 руб. 00 коп
За октябрь - 42715 руб. 00 коп.
За ноябрь - 42715 руб. 00 коп.
За декабрь - 42715 руб. 00 коп.
(Приложение 4)
3. Регистры налогового учета
Являясь
налогоплательщиком единого налога
по упрощенной системе налогообложения,
организация ИП ведет налоговый
учет показателей своей
Налоговым
регистром при упрощенной системе
налогообложения является Книга
учета доходов и расходов Форма
книги учета доходов и расходов
для организации, применяющих упрощенную
систему налогообложения в