Управление прибылью предприятия на примере ООО ТЦ «Мальцовский»

 

                                                                                   Продолжение таблицы 8

 

      Коммерческие  расходы в  2007 году составляли 8268 тыс. руб., а в 2008 году были уменьшены на 338 тыс. руб., но в 2009 году они значительно увеличились и стали составлять 11320 тыс. руб.

      Прибыль от продаж в 2008 году увеличилась на 1460 тыс. руб., а в 2009 году произошло увеличение прибыли от продаж на  592 тыс. руб. Прибыль до налогообложения в 2008 году составила 560 тыс. руб., что на 287 тыс. руб. больше чем в предыдущем году, а уже в 2009 году прибыль увеличилась на 1083 тыс. руб. и составила 2363 тыс. руб.  Чистая прибыль за анализируемый период ежегодно увеличивается, в 2007 году равна 224 тыс. руб., в 2008 году увеличилась на 255 тыс. руб., а к 2009 году составила 1981 тыс. руб.

      Таким образом, факторами влияющими на величину чистой прибыли являются увеличение коммерческих расходов, снижение прочих доходов и наличие прочих расходов, а так же текущий налог на прибыль.

      Следует заметить, что поскольку источником формирования чистой прибыли является прибыль до налогообложения, представляющая собой суммарный финансовый результат всех операций и видов деятельности организации, нередко в ходе анализа структуры финансовых результатов за 100% принимают последний показатель, т.е. находят удельный вес отдельных элементов формирования чистой прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения. Динамика структуры прибыли до налогообложения приведена в табл. 9.

Таблица 9

Динамика  структуры  прибыли до налогообложения  ООО ТЦ «Мальцовский»  

 

      Анализ  структуры финансовых результатов  показал, что главным источником формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли в 2007 году является прочие доходы, которые составляют 383,9% от прибыли до налогообложения, прибыль от продаж в этом году была отрицательны, показатель составил - 283,9% от прибыли до налогообложения.

      В 2008 и 2009 годах основным источником формирования прибыли до налогообложения стала прибыль от продаж, в 2008 году показатель составил 122,3% от прибыли до налогообложения, а в 2009 году - 54%.  Одновременно усиливается влияние прочих доходов и расходов,  в 2008 году  расходы превышают доходы на 22,3% от прибыли до налогообложения. В 2009 году прочие расходы отсутствуют, а доходы приносят 46% прибыли.

      Обращает  на себя внимание тот факт, что в 2009 году сократилась доля чистой прибыли до налогообложения. Так, если в 2008 году конечный финансовый результат составлял 85,5% от прибыли до налогообложения, то в 2009 году - только 83,8%. Данное обстоятельство вызвано увеличением влияния налогового фактора на прибыль, поэтому организации следует подойти более взвешенно к проводимой ею налоговой политике.

      Важнейшей составляющей прибыли до налогообложения  является прибыль от продаж. При анализе прибыли от продаж определяют не только динамику изменения показателей, но и влияние факторов. Рассмотрим анализ прибыли от продаж в табл. 10 на примере данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.         

                  Таблица 10

               Анализ  прибыли от продаж ООО ТЦ «Мальцовский»        

 

      Данные  табл. 10 свидетельствуют, что рост прибыли от продажи продукции по сравнению с предыдущим годом увеличился на 592 тыс. руб. или на 86,4%. Это обусловлено ростом выручки от продаж на 79422 тыс. руб. или на 122,2%. Вместе с тем увеличились и все виды затрат: себестоимость продаж увеличилась на 133,9%, коммерческие расходы увеличились на 11320 тыс. руб. или на 42,7%. Увеличение затрат может быть обусловлено ростом объёма продаж, т.е. это увеличение объективно.

      Дальнейшее  исследование прибыли от продаж состоит в расчёте факторов, влияющих на её объём. Основными факторами являются:

      - объем продаж (чем больше организация  продает рентабельной продукции,  тем больше она получает прибыли);

      - структура продаж (отдельные виды продаваемой продукции, работ, услуг имеют различную рентабельность. Некоторые из них могут оказаться убыточными для предприятия. Поэтому от того, каков ассортимент продаваемой продукции, во многом завит величина прибыли организации);

      - цены на продаваемые продукцию, работы и услуги (их повышение позволяет предприятию получить дополнительную прибыль. Однако изменение этого фактора имеет ограничения в условиях высокой конкуренции, так как продавцы строят свою ценовую политику исходя не столько из уровня приемлемой для себя рентабельности, сколько из среднего уровня цен на аналогичные товары, работы, услуги);

      - уровень затрат, включенных в себестоимость продукции (их рост приводит к уменьшению прибыли в том же размере).

      Для оценки влияния этих факторов помимо информации отчета о прибылях и убытках используются данные специального расчета, в результате которого натуральные объемы продаж отчетного периода пересчитываются в средние цены и затраты предыдущего. Расчеты представлены в табл. 11.

      Методика  факторного анализа прибыли от продаж включает следующие расчеты [37, c. 117]:

      Таблица 11

Исходные  данные для анализа  прибыли от продаж продукции ООО ТЦ

«Мальцовский»                                                                                          

Продолжение таблицы 11

 
 

1. Расчет  общего изменения прибыли от продаж: 

                                               

                                                             (1)

где  P₁ - прибыль отчетного года, тыс. руб.;

    P₂ - прибыль предыдущего года, тыс. руб.;

2. Расчет влияния на прибыль изменений объема продаж:

                                                  

                                                           (2)

где - прирост объема продаж в процентах; 

3. Расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на продаваемую продукцию:

                                  

                                   (3)

где N₁    - выручка от продаж отчетного периода, тыс. руб.;

       N_1.0 - выручка от продаж отчетного периода в ценах предыдущего,

                 тыс. руб.;

       g_i - объем продукции i вида в натуральном выражении;   

       p_i - цена на продукцию i  вида;

       n - количество видов продаваемой продукции;

4. Расчет  влияния на прибыль изменения себестоимости продукции:

                                   

                              (4)

где S_1.0 - полная себестоимость проданной продукции отчетного периода в 

               ценах  и условиях предыдущего, тыс. руб.;

   S₁ - полная себестоимость проданной продукции отчетного периода,

          тыс. руб.;

   S_i  - полная себестоимость проданной продукции i вида, руб.;

5. Расчет влияния на прибыль изменения в структуре продаж. Для этого из общего изменения прибыли вычитывают влияния трех предыдущих факторов: