Учетная политика организации. Проблемы выбора и оптимизации

     5) Журнал операций расчетов по оплате труда:

     В этом журнале отражаются расчеты  по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям. Журнал расчетов по оплате труда составляется в бюджетных учреждениях и в централизованных бухгалтериях на основании свода расчетно-платежных ведомостей. К журналу обязательно прилагаются первичные документы:

     - табель использования рабочего  времени;

     - приказы (выписки) о зачислении, увольнении, перемещении, об отпусках (для штатных сотрудников) работников;

     - договоры и акты о выполненных  работах (для внештатных сотрудников);

     - документы, подтверждающие право  на получение государственных  пособий;

     - другие документы.

     Свод  ведомостей составляется раздельно  по операциям за счет бюджетных средств и средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

     6) Журнал операций по выбытию  и перемещению нефинансовых активов:

     Этот  журнал применяется бюджетными организациями  для учета выбывающих с баланса учреждения и перемещаемых объектов основных средств, нематериальных и непроизведенных активов.

     В этом же журнале отражаются операции по ежемесячному начислению амортизации  и материальные запасы.

     Записи  в журнале производятся на основании  соответствующих документов:

     - Накладная на внутреннее перемещение  основных средств (форма 0306032);

     - Требование-накладная (форма 0315006);

     - Ведомость выдачи материальных  ценностей на нужды учреждения (форма 0504210);

     - Акт о списании объекта основных  средств (кроме автотранспортных  средств) (форма 0306003);

     - Акт о списании автотранспортных средств (форма 0306004);

     - Акт о списании мягкого и  хозяйственного инвентаря (форма 0604143);

     - Акт о списании исключенной  из библиотеки литературы (форма 0504144);

     - Меню-требование на выдачу продуктов питания (форма 0504202);

     - Ведомость на выдачу кормов и фуража (форма 0504203);

     - Путевой лист;

     - Акт о списании материальных  запасов (форма 0504230).

     При списании нефинансовых активов учитываются  и суммы амортизации, отраженной в инвентарных карточках.

     В графе журнала «Наименование  показателя» указываются фамилия, имя, отчество материально ответственного лица.

     7) Журнал операций по расчетам  с дебиторами по доходам;

     Журнал  операций расчетов с дебиторами по доходам применяется для учета  операций по начислению доходов администраторами поступлений в бюджет на основании первичных документов по начислению и поступлению доходов, расчетам, предоставляемым органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета.

     В графе журнала «Наименование  показателя» указывается наименование дебитора:

     -наименование учреждения (организации) - для юридического лица;

     -фамилия, имя, отчество - для физического лица.

     8) Журнал операций по прочим  операциям:

     Этот  журнал применяется органами, осуществляющими  кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и органами, организующими исполнение бюджетов, для отражения операций с денежными документами, операций по движению средств на счетах аналитического учета счетов «Средства на счетах бюджетов» и «Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов», по прочим операциям, не отраженным в перечисленных выше журналах.

     Данные  из этого журнала записываются в  Главную книгу ежедневно.

     При кассовом обслуживании бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, учет операций ведется в отдельной Главной книге по каждому обслуживаемому бюджету на соответствующих счетах.

     Кроме перечисленных журналов операций, в  целях организации учета и  контроля за получением и использованием лимитов бюджетных обязательств в учреждении ведется Журнал регистрации бюджетных обязательств (форма 0504064). Журнал регистрации бюджетных обязательств применяется бюджетными учреждениями для учета бюджетных обязательств текущего финансового года. В журнале указывается основание для принятия обязательства (наименование, номер и дата документа), номер счета бюджетного учета и сумма (в рублях), дата постановки бюджетного обязательства на учет и дата снятия с бюджетного учета.

     По  окончании текущего финансового  года в случае, если неисполненные  бюджетные обязательства планируются к исполнению за счет лимитов бюджетных обязательств следующего финансового года, они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии журнала в следующем финансовом году в объеме, запланированном к исполнению в следующем финансовом году.

     Журналы операций формируются на основании  единой формы документа, в которую  записываются наименование и номер создаваемого документа.

     Журналы операций открываются путем перенесения  остатков на начало отчетного периода  с детализацией по соответствующим аналитическим показателям (подотчетным лицам, поставщикам, дебиторам, нефинансовым активам и другим).

     Записи  в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов.

     Журналы операций подписываются главным  бухгалтером и бухгалтером, составившим  журнал операций.

     По  истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.

     Инструкцией №25н установлен порядок исправления  ошибок, обнаруженных в регистрах бюджетного учета:

     -ошибка за отчетный период, обнаруженная до момента представления бухгалтерского баланса и не требующая изменения данных в журналах операций, исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бюджетного учета, в котором производится исправление ошибки, на полях против соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается надпись «Исправлено»;

     -ошибка, обнаруженная до момента представления бухгалтерского баланса и требующая изменений в журнале операций, в зависимости от ее характера оформляется по способу «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью последним днем отчетного периода;

     -ошибка, обнаруженная в регистрах бюджетного учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, оформляется по способу «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью датой обнаружения ошибки.

     Дополнительные  бухгалтерские записи по исправлению  ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформляются Справкой (форма 0504833), в которой делается ссылка на номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления.

     В настоящее время повсеместно  происходит внедрение в практику бюджетного учета персональных компьютеров, поскольку в современных условиях осуществлять учет «вручную» стало невозможно.

     В условиях комплексной автоматизации  бюджетного учета в учреждении операции формируются в базах данных используемого  программного комплекса. При выведении регистров бюджетного учета на бумажные носители допускается отличие выходной формы документа (машинограммы) от утвержденной формы документа при условии, что реквизиты и показатели выходной формы документа (машинограммы) содержат соответствующие реквизиты и показатели регистров бюджетного учета, предусмотренные настоящей Инструкцией и утверждающим документом соответствующего органа, организующего исполнение бюджета.

     Министерство  финансов Российской Федерации Письмом  от 1 февраля 2006 года №02-14-10а/187 устанавливает  порядок хранения регистров бюджетного учета в условиях комплексной автоматизации и приводит перечень регистров бюджетного учета, которые необходимо формировать на бумажных носителях, с целью обеспечения хранения информации. В этом же письме установлена и периодичность, с которой эти регистры следует формировать на бумажных носителях.

     Перечень  учетных регистров ФГУ ИК-12,  которые формируются на бумажных носителях, представлен в табл. 5 
 

     Таблица 5

Перечень  учетных регистров ФГУ ИК-12,  которые формируются на бумажных носителях

 

Продолжение таблицы 5