Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Октября 2011 в 09:34, курсовая работа
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Введение…………………………………………………………………………... 3
I. Теоретическая часть………………………………………………………….4
1. Поставщики и подрядчики…………………………………………………….4
2. Предназначение счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"……5
3. Кредитование счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"………6
4. Журнал-ордер №6 и порядок его заполнения………………………………..8
5. Ведение аналитического учета по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"……………………………………………………………………9
6. Порядок заключения договоров с поставщиками…………………………..10
7. Составление акта о приёмке материальных ценностей…………………….13
8. Материалы в пути……………………………………………………………..14
9. Неотфактурованные поставщики…………………………………………….15
10. Учет расчетов посредством векселей………………………………………15
11. Субсчета……………………………………………………………………...19
II. Практическая часть………………………………………………………...20
Заключение……………………………………………………………………….44
Список использованной литературы…………………………………………...45
Существуют два вида векселей: простой и переводной. В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. Переводной вексель выписывается поставщиком. Он содержит приказ векселедателя плательщику уплатить определённую сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком, и только в этом случае он приобретает юридическую силу.
Задолженность по расчётам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная полученными векселями, учитывается предприятием на счёте 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” субсчёта 3 “Векселя полученные”.
При получении векселей по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам и оказанным услугам в бухгалтерском учёте на сумму этих векселей делается запись:
Д-т сч. 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” (субсчёт 3 “Векселя полученные”)
К-т сч. 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”
К-т сч. 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”
К-т сч. 48 “Реализация прочих активов”.
Суммы, учтённые на счёте 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками”, списываются с него по мере погашения задолженности, обеспеченной векселями, в корреспонденции с дебетом счетов денежных средств проводкой:
Д-т счёта 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”
К-т счёта 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” (субсчёт 3 “Векселя полученные”).
Если по имеющемуся векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере его поступления делается такая запись:
Д-т счёта 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”
К-т счёта 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” (субсчёт 3 “Векселя полученные”).
Задолженность по расчётам с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, обеспеченная выданными векселями, учитывается предприятиями на счёте 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” обособленно в аналитическом учёте. При выдаче векселей на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потреблённых услуг составляется проводка:
Дебет счёта 10 “Материалы”
Дебет
счёта 12 “Малоценные и
Дебет счёта 23 “Вспомогательные производства” и т.д.
Кредит счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”.
Погашение задолженности, обеспеченной выданными векселями, отражается следующим образом:
Дебет счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”
Кредит счёта 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”.
В случае, если по выданным векселям предусмотрена уплата процентов, то при их перечислении составляется проводка:
Дебет счёта 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательное производство” и др.
Кредит счёта 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”.
Аналитический учёт полученных и выданных векселей должен обеспечить данные о векселях с просроченными сроками оплаты и векселях, срок оплаты которых не наступил.
Предприятия по договорённости с банками могут передать им векселя для дальнейшей работы. Банки могут совершать с векселями следующие операции: принятие на инкассо, для оплаты; учёт векселей; выдача ссуд под обеспечение векселей.
Приняв на инкассо или для оплаты векселя, банк берёт на себя ответственность за предъявление его плательщику или производство платежей в установленный срок (инкассирование и домициляция). За выполнение этих функций банк имеет право на вознаграждение.
Под учётом векселей следует понимать такую операцию, когда векселедержатель передаёт (продаёт) банку векселя по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это определённую сумму по векселю за вычетом учётного процента (дисконта).
Операция учёта векселей отражается векселедержателем по номинальной стоимости векселя следующей проводкой:
Д-т сч. 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”
К-т сч.90 “Краткосрочные кредиты банков” или 92 “Долгосрочные кредиты банков”.
Учётный процент, уплаченный банку, записывается следующим образом:
Д-т сч. 80 “Прибыли и убытки”
К-т сч. 51 “расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”.
На основании извещения банка об оплате дисконтированного векселя плательщик отражает номинальную стоимость векселя проводкой:
Д-т сч. 90 “Краткосрочные кредиты банков” или
Д-т сч. 92 “Долгосрочные кредиты банков”
К-т сч. 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками”.
При возврате векселедержателем денег, полученных от банка в результате дисконта векселей, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком своих обязательств по векселю производится запись:
Д-т сч. 90 “Краткосрочные кредиты банков” или
Д-т сч. 92 “Долгосрочные кредиты банков”
К-т сч. 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”.
Аналитический учёт дисконтированных векселей ведётся по банкам, осуществившим учёт векселей, векселедателям и отдельным векселям.
Банки
могут открывать предприятиям ссудные
счета специального назначения для выдачи
кредитов под вексельное обеспечение.
Порядок предоставления векселей в обеспечении
такой же, как и при учёте, но расчёт по
ним не производиться. За пользование
банковским кредитом под вексельное обеспечение
заёмщик платит проценты в установленном
порядке.
11. Субсчета.
Субсчёт 60-1 “Расчёты с поставщиками экспортных товаров”.
Субсчёт 60-2 “Расчёты с поставщиками импортных товаров”.
Субсчёт 60-3 “Расчёты с поставщиками по прочим операциям”.
Субсчёт 60-4 “Расчёты по коммерческому кредиту”.
Субсчёт
60-5 “Расчёты по векселям выданным”.
II. Практическая часть.
Вариант
№ 7
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь месяц 2008 года.
Таблица 1
| № операции | Наименование документа | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
Дебет счета |
Кредит счета | |
| Частная | общая | |||||
| 1(1) | Счет-фактура, приходный ордер | Получен счет-фактура
от поставщика за основные материалы,
принятые на склад
НДС по ставке 18
% Всего |
1) 45763 2) 8237 |
54000 |
10.1 19 |
60 60 |
| 2(3) | Требование-накладная, лимитно-заборная карта. | На основании
требований и лимитных карт отпущено
основных материалов на:
Изготовление изделия А Изготовление изделия Б Обслуживание оборудования Прочие нужды основного цеха Нужды заводоуправления итого |
3) 77700 4) 20000 5) 8300 6) 4500 7) 3500 |
114000 |
20.1 20.2 25.1 25.2 26 |
10.1 10.1 10.1 10.1 10.1 |
| 3(5) | Бригадные наряды | По данным бригадных
нарядов и другим документам начислена
и распределена заработная плата
за декабрь:
Рабочим изготавливающим изделие А Рабочим изготавливающим изделие Б Рабочим, обслуживающим оборудование Прочему персоналу цеха Персоналу заводоуправления итого |
8) 45000 9) 30000 10) 11000 11) 7000 12) 17000 |
110000 |
20.1 20.2 25.1 25.2 26 |
70 70 70 70 70 |
| 4(7) | Справка
бухгал- терии |
Начислен резерв
на предстоящую оплату отпускных
в размере 10% от начисленной зарплаты:
Рабочим изготавливающим изделие А Рабочим изготавливающим изделие Б Рабочим, обслуживающим оборудование Прочему персоналу цеха Персоналу заводоуправления Итого |
13) 4500 14) 3000 15) 1100 16) 700 17) 1700 |
11000 |
20.1 20.2 25.1 25.2 26 |
96 96 96 96 96 |
| 5(8) | Расчетно-платежная
ведомость, справка
бухгал-терии, расчет бухгал- терии. |
Сделаны отчисления
в установленных процентах от
начисленной заработной платы:
Рабочим изготавливающим изделие А Доля ФСС Доля ФОМС Доля федерального бюджета Итого Доля ПФ на обязательное пенсионное страхование Рабочим изготавливающим изделие Б Доля ФСС Доля ФОМС Доля федерального бюджета Итого Доля ПФ на обязательное пенсионное страхование Рабочим, обслуживающим оборудование Доля ФСС Доля ФОМС Доля федерального бюджета Итого Доля ПФ на обязательное пенсионное страхование Прочему
персоналу цеха Доля ФСС Доля ФОМС Доля федерального бюджета Итого Доля ПФ на обязательное пенсионное страхование Персоналу
заводоуправления Доля ФСС Доля ФОМС Доля федерального бюджета Итого Доля
ПФ на обязательное пенсионное страхование Итого |
1305 1395 2700 5400 6300 870 1800 930 3600 4200 319 660 341 1320 1540 203 420 217 840 980 493 1020 527 2040 2380 |
18) 11700 19) 7800 20) 2860 21) 1820 22) 4420 28600 |
20-1 20-2 25-1 25-2 26 |
69-1 69-3 69-2.1 69-2.2 69-1 69-3 69-2.1 69-2.2 69-1 69-3 69-2.1 69-2.2 69-1 69-3 69-2.1 69-2.2 69-1 69-3 69-2.1 69-2.2 69 |
| 6(9) | Расчетно-платежная ведомость, налоговые карточки | Удержан из заработной платы НДФЛ | 23) 13800 |
|
70 |
68.1 |
| 7
(10) |
Выписки банка, платежное поручение | Получен аванс от покупателей в счет предстоящей отгрузки продукции | 24) 132000 |
51 |
62 | |
| 8
(11) |
Выписка банка | Поступило на расчетный
счет по платежному поручению от покупателя,
за отгруженную продукцию в НДС
ставке 18% Итого |
25) 34000 26) 5186 |
34000 |
51 68.3 |
62 19 |
| 9
(12) |
Выписка банка, платежное поручение | Перечислено с
расчетного счета задолженность:
В ФСС НДФЛ Итого |
27) 3190 28) 13800 |
16990 |
69.1 68.1 |
51 51 |
| 10
(14) |
Отчет кассира, приходный кассовый ордер | Перечислено с расчетного счета на пластиковые карточки работникам зарплата за ноябрь | 29) 23000 |
|
50.3 |
51 |
| 11
(18) |
Расчетно-платежная ведомость | Выдана из кассы заработная плата работникам за ноябрь | 30) 23000 |
|
70 |
50 |
| 12
(23) |
Акт выполнен-ных работ, счет-фактура | Принят к
оплате счет «Энергосбыта» за потребленную
электроэнергию на:
Технологические цели по изделию А Технологические цели по изделию Б Эксплуатацию машин и оборудования Освещение здания цеха Освещение здания заводоуправления НДС по ставке 18% Итого |
31) 21186 32) 17161 33) 38458 34) 19831 35) 10644 36) 19310 |
126590 |
20.1 20.2 25.1 25.2 26 19 |
76 76 76 76 76 76 |
| 13
(24) |
Требование накладная, лимитная карта | Отпущено топливо:
На производство изделия А На производство изделия Б Заводоуправлению итого |
37) 4000 38) 1230 39) 1240 |
6470 |
20.1 20.2 26 |
10.3 10.3 10.3 |
| 14
(25) |
Ведомость начисления амортиза-ции | Начислена амортизация
основных средств за декабрь:
Оборудования основного цеха Зданий и инвентаря основного цеха Зданий и инвентаря заводоуправления итого |
40) 580 41) 320 42) 1980 |
2880 |
25.1 25.2 26 |
02 02 02 |
| 15
(26) |
Расчет бухгал-терии | Списываются расходы
по содержанию и эксплуатации оборудования
и машин на:
Изделие А Изделие Б Итого |
43) 37379 44) 24919 |
62298 |
20.1 20.2 |
25.1 25.1 |
| 16
(27) |
Расчет бухгал-терии | Списываются цеховые
расходы на:
Изделие А Изделие Б Итого |
45) 20503 46) 13668 |
34171 |
20.1 20.2 |
25.2 25.2 |
| 17
(28) |
Расчет бухгал-терии | Списываются общехозяйственные
расходы на:
Изделие А Изделие Б Итого |
47) 24290 48) 16194 |
40484 |
20.1 20.2 |
26 26 |
| 18
(29) |
Расчет бухгал-терии, накладные, справка бухгал-терии. | Выпущена основным
производством готовая Изделия А – 80 шт. Изделия Б - 150 шт. Итого |
49) 246933 50) 134347 |
381280 |
43.1 43.2 |
20.1 20.2 |
| 19
(30) |
Отчет кассира, расходный кассовый ордер | Работнику отдела продаж выдан аванс на хозяйственные расходы |
51) 2000 |
|
71 |
50 |
| 20
(31) |
Акт приема-передачи основных средств | Продан объект
основных средств:
Продажная стоимость Первоначальная стоимость Начисленная на дату продажи амортизация Остаточная стоимость |
52) 18100 10100 53) 3000 54) 7100 |
62 02 91.2 |
91.1 01 01 | |
| 21
(32) |
Счет-фактура, справка
бухгал-
терии |
Получен счет сторонней организации за демонтаж, погрузку, доставку основного средства до покупателя, счет не оплачен | 55) 2000 |
91.2 |
76 | |
| 22
(33) |
Выписка банка, платежное поручение | Поступило от покупателя за проданное основное средство | 56) 18100 | 51 | 62 | |
| 23
(34) |
Счет-фактура, справка
бухгал-
терии, декларация |
Начислен НДС на проданный объект основных средств |
57) 2761 |
91.3 |
68.3 | |
| 24
(35) |
Справка-расчет бухгал-терии | Списывается финансовый результат от продажи основного средства | 58) 6239 |
91.9 |
99.1 | |
| 25
(36) |
Авансовый отчет | Утвержден авансовый отчет работника отдела продаж, которым приобретен хозяйственный инвентарь | 59) 1500 |
44 |
71 | |
| 26
(37) |
Отчет кассира, приходный кассовый ордер | Закрываются расчеты с работником отдела продаж по утвержденному отчету |
60) 500 |
50 |
71 | |
| 27
(38) |
Справка бухгал-терии. | Отгружена со склада
покупателям готовая продукция
по рыночным ценам с НДС:
Изделие А – 40 шт. Изделие Б – 40 шт. Итого |
61) 132000 62) 230400 |
362400 |
62 62 |
90.1 90.1 |
| 28
(39) |
Накладные | Засчитан ранее полученный аванс от покупателей | 63) 132000 | 62 | 62 | |
| 29
(40) |
Счет-фактура, справка бухгал-терии, декларация | Начислен НДС
на реализованную продукцию
По изделию А По изделию
Б Итого |
64) 20135 65) 35146 |
55281 |
90.3 90.3 |
68.3 68.3 |
| 30
(41) |
Расчет бухгал-терии. | Списывается фактическая
производственная себестоимость реализованной
покупателям продукции, в т.ч.:
По изделию А По изделию Б Итого |
66) 117644 67) 35496 |
153140 |
90.2 90.2 |
43.1 43.2 |
| 31
(42) |
Справка бухгал-терии. | Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции за месяц | 68) 1500 |
90.2 |
44 | |
| 32
(43) |
Справка бухгал-терии. | Выявляется финансовый результат от продажи продукции за месяц | 69) 152479 |
90.9 |
99.1 | |
| 33
(47) |
Приобретена лицензия сроком использования 2 года, покупная стоимость без НДС | 70) 10000 | 08.5 | 60 | ||
| 34
(48) |
Выписка банка, платежное поручение | Перечислено с
расчетного счета в оплату:
Поставщикам Кредиторам Итого |
71) 98500 72) 7500 |
106000 |
60 76 |
51 51 |
| 35
(49) |
Налоговая декларация справка-расчет бухгал-терии. | Начислен налог на прибыль в размере 24% от прибыли за текущий месяц. | 73) 38092 |
99.2 |
68.2 | |
| 36
(50) |
Спрака бухгал-терии, отчет о прибылях и убытках | Списывается чистая
прибыль (непокрытый убыток) текущего
года.
(с учетом несписанного убытка 1600рублей на начало месяца на счете 99.1) |
74) 126226 |
99.9 |
84 | |
| 36
(51) |
Закрываются субсчета счета 90,91,99 | 75) 126226 | 99.9 | 84 | ||
| 76) 362400 | 90.1 | 90.9 | ||||
| 77) 154640 | 90.9 | 90.2 | ||||
| 78) 55281 | 90.9 | 90.3 | ||||
| 69) 152479 | 90.9 | 99.1 | ||||
| 79) 18100 | 91.1 | 91.9 | ||||
| 80) 9100 | 91.9 | 91.2 | ||||
| 81) 2761 | 91.9 | 91.3 | ||||
| 58) 6239 | 91.9 | 99.1 | ||||
| 82) 158718 | 99.1 | 99.9 | ||||
| 83) 38092 | 99.9 | 99.2 | ||||
Открытие
счетов синтетического
учета и субсчетов
к ним.
Остатки по синтетическим счетам на 1 декабря 2008 года.
Вариант №7 (1.1)
| № сч. | Наименование счета | Остатки в руб. на 1.12.2008 г. |
| 01 | Основные средства | 10 100 |
| 02 | Амортизация основных средств | 3 000 |
| 10.1 | Основные материалы | 116 245 |
| 10.3 | Топливо | 18 100 |
| 20 | Основное производство: на начало месяца | 37 575 |
| 43 | Готовая продукция | 9 200 |
| 50 | Касса | 1 500 |
| 51 | Расчетные счета | 28 600 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 44 500 |
| 62 | Расчеты с покупателями | 24 000 |
| 66 | Краткосрочные кредиты | 20 920 |
| 68.1 | Расчеты по НДФЛ | 3 800 |
| 68.2 | Расчеты по налогу на прибыль | 1 768 |
| 69.1 | Расчеты по социальному страхованию, ФСС | 1 732 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 24 000 |
| 76-д | Расчеты с дебиторами | 3 700 |
| 76-к | Расчеты с кредиторами | 7 500 |
| 80 | Уставный капитал | 124 300 |
| 84 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 11 900 |
| 99.1 | Прибыль (текущего года) | 7 368 |
| 99.2 | Налог на прибыль текущего года | 1 768 |
| Итого | 250 488 | |
| 90-1 | Выручка | 126 000 |
| 90-2 | Себестоимость продаж | 78 000 |
| 90-3 | НДС с продаж | 19220 |
| 90-9 | Сальдо продаж | 28 780 |
| 91-1 | Прочие доходы | 36 000 |
| 91-2 | Прочие расходы | 59 180 |
| 91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 23 180 |
| итого | 185 180 |
Счет 01 Основные средства
| Дебет | Кредит |
| Сн 10100 | |
| 53)3000
54)7100 | |
| Од - | Ок 10100 |
| Ск - |
Счет 02 Амортизация основных средств
| Дебет | Кредит |
| Сн 3000 | |
| 53)3000 | 40-42)2800 |
| Од 3000 | Ок 2880 |
| Ск 2880 |
Счет 08 Вложения во внеоборотные активы
| Дебет | Кредит |
| Сн - | |
| 70)10000 | |
| Од 10000 | Ок - |
| Ск 10000 |
Счет 10 Материалы
| Дебет | Кредит |
| Сн 134345 | |
|
6470 |
| Од 45763 | Ок 120470 |
| Ск 59638 |
Счет 10.1 Сырье и материалы
| Дебет | Кредит |
| Сн 116245 | |
|
|
| Од 45763 | Ок 114000 |
| Ск 48008 |
Счет 10.3 Топливо
| Дебет | Кредит |
| Сн 18100 | |
| |
| Од - | Ок 6470 |
| Ск 11630 |
Информация о работе Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками