Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Федеральное агентство по образованию РФ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Алтайский государственный технический университет

имени И.И. Ползунова»

Бийский технологический институт (филиал)

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

Работу выполнил             

студент группы ЭУП

2008

Содержание

1 Введение………………………………………………………….

2 Общая характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»……………………………………………………………………

3 Учет неотфактурованной поставки……………………………………

4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в условных денежных единицах…………………………………………………………………………

5 Учет расчетов по полученному коммерческому кредиту …………………

6 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками векселями………………

7 Список использованной литературы…………………………………….

Введение

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств и др.) и оказывающие различные виды услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после от­грузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказа­ния услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан в соот­ветствии с хозяйственным договором аванс.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, электроэнергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тари­фов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

Организации сами выбирают форму расчетов за поставленную про­дукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подряд­чиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчика­ми». Все операции, связанные с расчетами за приобретенные матери­альные ценности, принятые работы, оказанные услуги, отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.

1 Общая характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирую­щие и др.).

Операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), вы­полненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с ус­ловиями договора и расчетными документами. Счет 60 является преиму­щественно пассивным. По его кредиту отражается возникающая кредитор­ская задолженность, а по дебету — ее погашение. Счет 60 может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежных средств целесообразно открыть к данному счету субсчет «Аван­сы выданные». Если счет поставщика был акцептован (оплачен) до посту­пления груза, то записью по кредиту счета 60 погашается дебиторская задолженность за поставщиками (подрядчиками) по предоплате.

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками на­числяется по факту:

- акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам, ус­лугам;

- приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных до­кументов (неотфактурованные поставки);

- выявления излишка при приемке товарно-материальных ценностей.

В соответствии с условиями заключенного между организациями до­говора расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товаров, выполнения работ или оказания услуг либо в лю­бой другой момент времени.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за по­ставленную продукцию или оказанные услуги.

На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуются счета по учету ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы, 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» и др.) или счета по учету затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомо­гательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Обще­хозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов» и др.).

После акцепта счета при приемке поступивших ценностей на склад может обнаруживаться недостача сверх норм естественной убыли; при проверке акцептованного счета поставщика (подрядчика) могут вы­явиться несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметиче­ские ошибки. В этих случаях счет 60 кредитуется на сумму претензии в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям». Данной провод­кой начисляется дебиторская задолженность за поставщиками по пре­тензиям.

Следует иметь в виду, что в расчетных документах поставщики и под­рядчики отдельной строкой выделяют сумму налога на добавленную стои­мость, исчисленную по ставкам 10 или 18%. На сумму НДС у покупателя делается проводка по дебету активного счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кредиторская задолженность погашается при получении от банка под­тверждения о перечислении средств поставщикам и заказчикам в виде вы­писок из расчетного и других счетов вместе с приложенными банковски­ми расчетными документами, а также при зачете полученного аванса и взаимных требований.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»), кредитов банка (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по дол­госрочным кредитам и займам»). Порядок записей при погашении задол­женности зависит от применяемых форм расчетов (рисунок 1).

Рисунок 1 - Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками

2 Учет неотфактурованной поставки

Поставки, по которым материальные ценности поступили в организа­цию без расчетных документов, называются неотфактурованными. По­скольку основанием для оплаты ценностей являются расчетные докумен­ты, неотфактурованные поставки оплате не подлежат, по ним начисляется кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками. При поступлении товарно-материальных ценностей без расчетных документов поставщиков необходимо проверить, не числятся ли данные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со склада постав­щиков, а также в составе дебиторской задолженности. После проверки поступившие ценности должны быть оприходованы.

На склад неотфактурованные поставки приходуются в оценке по це­нам, указанным в договоре поставки, либо по учетным ценам, либо по ценам предыдущих поставок. Если до конца месяца расчетные докумен­ты не поступят, то оценка, принятая при оприходовании неотфактуро­ванной поставки, сохраняется. В следующем месяце при поступлении платежного требования бухгалтерская запись о неотфактурованных по­ставках сторнируется, и ценности приходуются в суммах, указанных в расчетных документах. В бухгалтерском учете неотфактурованные постав­ки отражают по дебету счетов учета поступивших ценностей и кредиту счета 60.

В бухгалтерском учете выполняются записи согласно рисунку 2.

Рисунок 2 - Записи на счетах бухгалтерского учета неотфактурованных поставкой