Шпаргалка по бухгалтерскому учету

Учет готовой продукции  на складе ведется в карточках, аналогично, складского учета у материалов,  на основании сданных в бухгалтерию по реестру первичных документов в бухгалтерии составляется ведомость выпуска готовой продукции.

Нормативные акты по БУ предоставляет  возможность предприятия выбрать  один из двух вариантов учета выпуска  продукции.

Сч40

Дт43 Кр20 – по практической себестоимости

Дт43 Кр20 – принято  по учетной цене

Дт43 Кр20 – отклонение факт.себестоимости от учетной цели, если факт себестоимость больше учетной  цены.

Дт43 Кр20 – отклонение на сформ. Запись

 

2. с использованием  счета 40

Дт40 Кр20 – списывается  списанная с производства продукции по факт себестоимости.

Дт43 Кр40 – принята  к учету которые продукция  по нормативной или плановой себестоимости

Дт90.2 Кр40 – списано  отклонение

Дт90.2 Кр40 – стажированная запись, если факт себестоимость меньше нормальной.

 

 

 

54.Учет расходов на продажу

Товаронно-обменные операции.

В состав расходов на продажу  вкл.:

Расходы на упаковку

Транспортировку продукции

Хранение пристанционные складов 

Расходы по погрузочные  –разгрузочные работы

Расходы на рекламу

 

Все доходы д.б. оформлены

Согласно ПБУ 10/99 расходы  организации возможны 2 варианта списания расходов:

1)в полной стоимости

2)

В условиях журнально-ордерных форм БУ операции по отгрузке и реализации продукции отражаются в ведомости №16, журнале-ордере №11.

 

55. Классификация  доходов и расходов организации  для целей БУ и НУ, условия  их

признания.

Доходы: понятие, классификация, условия признания.

Понятие дохода их классификация признание учета регулируется ПБУ9/10 Доходы организации

Доходы – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашение обязательств, приводящие к увеличению капиталы организации за исключением вкладов собственников.

Доходы в  зависимости от их характера условия  получения подразделяются на:

а) доходы от обычных видов  деятельности (выручка от реализации товаров, работ, услуг);

б) прочие (штраф, пения, курсовые разницы).

Выручка принимается к бухгалтерскому учету с учетом скидок, процентов по коммерческому кредиту, а при оплате в не денежной форме (товарообменные операции) исходя из стоимости полученных товаров.

Выручка признается в бухгалтерском учете при  одновременном выполнении следующих  условий:

1. Организации имеют право на получение выручки, что вытекает из договора или подтверждается иным образом.
2. Есть уверенность в том, что в результате конкретной ситуации произойдет увеличение экономических выгод.
3. Сумма выручки может быть определена.
4. Право собственности на продукцию перешло от продавца к покупателя.
5. Расходы, произведенные в результате операции могут быть определены (5 условий признания).
6. Организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции, с длительным циклом изготовления по  мере их готовности (работ, услуг, продукции), по конечному результату.
7. Доходы от продажи прочего имущества, от сдачи имущества в аренду признаются в бухгалтерском учете при одновременном выполнении 5 вышеназванных условий.

 

Для других прочих доходов  установлены свои условия признания, например, штрафы, пения, признаются на дату их письменного согласия должнику или по решению суда.

Понятие расходов их классификация  и порядок отражения в учете  регулируется ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Расходы организации  - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и или возникновение обязательств приводящих к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшение вклада по решению собственников имущества.

Расходы подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

 

Порядок их отражения  в учете разный.

А) расходы по обычным  видам деятельности складываются из расходов связанных с приобретением  МПЗ;

Б) расходы, возникающие  в процессе их переработки или перепродажи.

 

Понятие расходов организации  является более широким по сравнению  с понятием затраты на производство.

Расходы включают:

- убытки предприятия  и другие расходы не связанные  с осуществлением деятельности.    

- затраты на производство состоят из затрат связанной с выпущенной продукцией и затрат в незавершенном производстве

Существующие классификации  производственных затрат предназначены  для решения различных задач, стоящих перед предприятием.

Для учета затрат и  исчисления себестоимости, продукция работ услуг, затраты на производство. Классиф-ся:

Критерии                                                                       Группы

1)пароли в процессе  производства                      1)основные (с производ-м продукции)

2)накладные (общепроизв)

2) по составу (однородности)   1) одноэлементные (сырье, материалы)

2)комплексные (общепроизв., общехоз.)

3) по способу включения  в себестоимость прод-ии 1) прямые  затраты(конкр.вид прод-ии)

2) косвенные затраты

4) по периодичности возникновения  1)текущие

2)единовременные

5) по участию в процессе  производства  1)производственные

2)непроизводственные

6) по целесообразности      1) производительные

2) непроизводительные  – потеря от брака, потеря  от простоя.

7) по экон.содержанию     1) по экономическим элементам

2)Статьям расхода (калькуляция).

 

Согласно ПБУ 10/09 выделено 5 экономических элементов:

1)материальные затраты

2) расходы на оплату  труда

3)отчисления на социальные  нужды

4) амортизация

5)прочие расходы

Существует  типовая номенклатура статей расхода

Сырье и материалы

Возвратные отходы (вычитается)

Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия

Топливно-технологические  цели

Расходы на оплату труда  производственных рабочих

Расходы на подготовку

Цеховая себестоимость

Общхозяйственные расходы

Потери от брака

Прочие производственные расходы

Производственная себестоимость

Расходы на продажу

= полная себестоимость  работ и услуг

Для принятия управленческих решений затраты  классифицируются, например,

По отношению к объему производства;

Условно-постоянные (общепроизводственные, общехозяйственные).

Эта классификация применяется  в целях 

По отношению к принимаемому решению затраты делятся на принимаемы в расчет и непринимаемые.

Для осуществления контроля и регулирования затраты классифицируются по возможности регулирования: регулируемые и нерегулируемые.

По возможности контроля со стороны предприятия: контролируемые и неконтролируемые.

По центрам ответственности: затраты цеха, отдела, участка, либо всего предприятия в целом

 

56. Учет прочих  доходов и расходов

Состав учета прочих доходов  и расходов  представлен  ПБУ10/99 и ПБУ 9/99 , а также в комментариях к счету 91.

3 вида прочих  доходов и расходов могут менять  свой характер, а именно,

- доходы (расходы) связанные со  сдачей имущества в аренду;

- доходы (расходы) при  предоставлении во временное  пользование зарплату, объектов  интеллектуальной собственности. 

- доходы (расходы) от  участия в уставных капиталов  других предприятий.  

Они отражаются на счете 90 как связанные с осуществлением обычных видов деятельности, если это является предметов деятельности организации, либо доходы (расходы) существенны.

Такие доходы (расходы) организация  получает на постоянной основе.

Для учета прочих доходов  и расходов предназначен счет А-П синтетический счет 91, к которому открываются субсчета 91.1 прочие доходы; 91.2 прочие расходы; 91.9 сальдо прочих доходов и расходов; 91.3 НДС.

Отражение ПБУ:

Доходы и  расходы при продажи прочего  имущества

Дт 62      Кт 90.1            Отражен доход от реализации продукции

Дт 91.3     Кт 68          Отражен НДС от реализованного имущества 

Дт 91.2     Кт 10           Списаны материалы по балансовой стоимости

Дт 02        Кт 01, 04     Списывается сумма  амортизации

Дт 91.2        Кт 01, 04  Списывается объект с баланса по балансовой стоимости

Дт 91.9     Кт 99           Прибыль от продажи имущества

Дт 99        Кт 91.9        Убыток от продажи имущества

Дт 51        Кт 62           Зачислены на р\с средства от покупателя

Доходы и  расходы от сдачи имущества в аренду

Дт 62        Кт 91.1 Отражен доход от сдачи имущества  в аренду

Дт 91.3     Кт 68    Отражен НДС с арендной платой

Дт 91.2     Кт 02    Начислена амортизация основных средств переданных в аренду

Дт 91.9    Кт 99     Прибыль от сдачи имущества в аренду

Дт 51        Кт 62    Зачислена на р/с арендная плата

Списание задолженности  с истекшим сроком исковой давности

Дебиторская задолженность

Дт 91.2        Кт 62, 76

Кредиторская  задолженность

Дт 60,76,62        Кт 91.1

Курсовые разницы 

Дт 91.2        Кт 52,50, 60,62, 76,66, 67 (отрицательные разницы)

Дт 52 и др        Кт 91.1 (положительные разницы)

Прибыли или  убытки, выявленные в отчетном году

Дт 91.2        Кт 02     Убытки

Дт 02           Кт 91.1   Прибыли

Налог на имущество 

Дт 91.2        Кт 68

Судебные и  арбитражные расходы

Дт 91.2        Кт 76

Учет расходов по налогу на прибыль.

Данное ПБУ разрешено не применять только малым предприятиям

 

 

57. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности и прочих.

Для учета финансовых результатов предназначены счета 90,91,99. Основным является счет 99.

Финансовый результат  текущего года отражается на счете 99 нарастающим  итогом (по аккумулятивному признаку).

Финансовый  результат складывается из:

1. Прибыли (убытка) от продаж продукции, работ, услуг.

Дт 90.9   Кт 99       Прибыль от продаж

Дт 99      Кт 90.9   Убыток от продаж

 

2.  Сальдо прочих доходов и расходов.

Дт 91.9   Кт 99  Превышение прочих доходов над расходами

Дт 99      Кт 91.9  превышение прочих расходов над  доходами

 

3. Условно расхода (дохода) по налогу на прибыль, который формируется исходя из бухгалтерской прибыли (убытка).

Дт 99     Кт 68  Условный расход по налогу на прибыль 

Дт 68     Кт 99   Условный доход по налогу на прибыль

4. Постоянных налоговых обязательств (активов)

Дт 99     Кт 68  ПНО (постоянное налоговое обязательства)

Дт 68     Кт 99   ПНА (постоянные налоговые активы) 

5. Штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды

Дт 99     Кт 68(69)   

Малые предприятия, не применяющие  ПБУ 18/02 не отражают на счете 99 условный расход по налогу на прибыль и ПНА, ПНО, они относят на счет 99 сумму текущего налога на прибыль по данным налоговой декларации  (Дт 99     Кт 68). 

Для соблюдения метода начисления применяется счет 98.

Доходы относящиеся  к будущим периодам предварительно учитываются на этом счете, а затем относятся соответственно на счета 90, 91 (например, предприятия получают доходы и эти доходы являются от обычной деятельности).

В конце отчетного  года делается реформация баланса при  этом закрывается счет 99 и отдельные субсчета к счетам 90 и 91.

 Дт 90.1     Кт 90.9  Выручка

     Дт 90.0      Кт 90.3   НДС

     Д т 90.9     Кт 90.2   Себестоимость продаж

Дт 99         Кт 84   Отражена нераспределенная прибыль

Дт 84     Кт 99 Непокрытый убыток

Нераспределенная  прибыль отчетного года используется:

1. Производятся отчисления в резервный капитал (для предприятий других организационных фонд зависит от учредительных документов, в акционерных обществах 5% от прибыли в резервный капитал (Дт    Кт82).
2. Начисляются девиденды или процент (Дт 84  Кт75, если речь идет юр.лицах).

Дт 75 Кт 68  Начислен налог  на прибыль юридических лиц.

Дт 70 Кт 68  Начислен НДФЛ с физических лиц (ставка 9%)

Дт 75 Кт ?  Выплачиваются  дивиденды юр.лицам.

Дт 70 Кт 50  Выплачиваются  дивиденды физ.лицам

 

На покрытие убытков могут быть направлены средства резервного капитала (Дт 82 Кт84); средства учредителей (Дт 75 Кт 84).

При доведении уставного  капитала до величины чистых активов  делается бухгалтерская запись

(Дт 80 Кт 84).

 

58. Учет расчетов  по налогу на прибыль

Учёт расчетов с бюджетом на налоговую прибыль.

Разные правила признание  доходов и учетов в ПБУ приводят к появлению постоянных и временных  разниц на основе которых определяются постоянные и отложенные налоговые  активы и обязательства, которые  отражаются в бухгалтерском учет соответствующими проводками.

Отложенные налоговые  активы – счет 09

А для отложенных налоговых  обязательств – счет 77.

Порядок формирования текущего налогов на прибыль в БУ представлен  на схеме (см. схему).

 

1. ППР (в БУ отдельные виды расходов включаются в полной сумме в пределах установленных нормативов.
2. ОПР (в БУ безвозмездно полученное имущество всегда признается доход, в НУ не признается доходом, если доля получающей или передающей стороны в устнавном капиталле более 50%).
3. ВВР(Разные методы начисление амортизации:

В БУ – метод уменьшаемого остатка

В НУ – линейный метод

4. НВР (разные методы начисления основных средств (в БУ- линейный метод, в НУ- нелинейный метод)).

 

59.Учет  расчетов с бюджетом

В соответствии с НК РФ на территории РФ установлены следующие виды налогов:

1. Федеральный (акцизы, НДС, налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН, НДПИ, госпошлина, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических продуктов).
2. Региональные налоги (транспортный, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес).
3. Местный налог (земельный, налог на имущество физических лиц).