Шпаргалка по бухгалтерскому учету

 

Международные стандарты  устанавливают определённые ограничения уместности и надежности информации:

1. Своевременность (timeliness) связана с необходимостью должного соотнесения надёжности и уместности информации. С одной стороны, для соответствия требованию уместности необходимо полностью собрать информацию по всем имевшимся фактам хозяйственной деятельности. С другой стороны, получение полной и надёжной информации может привести к задержке при предоставлении финансовой отчётности и, соответственно, повлиять на уместность информации. Поэтому рекомендуется найти оптимальное сочетание между этими двумя требованиями;
2. Соотношение между выгодами и затратами (balance between benefit and cost) означает, что выгоды от информации не должны превышать затраты на её получение, причём процесс соотнесения выгод и затрат требует профессиональной оценки;
3. Соотношение между качественными характеристиками (balance between qualitative characteristics) должно быть предметом профессиональной оценки бухгалтера и подчиняться задаче удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчётности.

 

В результате последовательного  применения качественных характеристик  информации и при условии соответствия бухгалтерским стандартам обеспечивается достоверное и объективное представление  отчетности.

 

33. Учет кассовых  операций.

Касса и кассовые операции

Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия осуществляет бухгалтер, ответственный за данный участок. В его обязанности входит:

1. выписка приходных  кассовых ордеров (ПКО) и расходных  кассовых ордеров (РКО);

2. ведение журнала-регистрации ПКО и РКО;

3. проверка отчета  кассира (за 1 день или несколько  дней);

4. ведение синтетического  учета (журнал-ордер №1 и ведомость  №1).

В обязанности кассира входит ведение отчета кассира (за каждый рабочий день или несколько дней), который ведется в 2-х экземплярах под копирку, отрывной с приложенными ПКО и РКО после проверки бухгалтером используется для заполнения журнал-ордера №1 и ведомости №1.

К отчету кассира (кассовая книга) предъявляются следующие  требования:

– она должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена в конце книги печатью, на которой сделана запись: «Прошнуровано и пронумеровано ХХ листов» и проставлена подпись руководителя, главного бухгалтера и дата.

С кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности!

Операции по выдаче денежных средств из кассы производятся по расходным кассовым ордерам (в том числе и по расчетно-платежным ведомостям); получение денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером.

В настоящее время  лимит денежных средств в кассе устанавливается коммерческим банком, в котором открыт расчетный счет предприятия. В течение трех дней выдачи заработной платы из кассы лимит кассы не действует. Если организация имеет несколько расчетных счетов, то лимит устанавливается одним из банков по выбору организации.

Согласно указанию ЦБ РФ установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юрлицами по одной сделке – 100000р.

В соответствии с ФЗ №54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники» все организации, осуществляющие наличные денежные расчеты с организациями и физическими лицами должны применять кассовые аппараты.

Синтетический учет кассовых операций:

1. Получены деньги  в кассу с расчетного счета

Д50 К51

2. Сдан остаток неиспользованных  подотчетных сумм

Д50 К71

3. Обнаружена недостача денежных средств в кассе

Д94 К50

4. Списана недостача  на материально-ответственное лицо  – кассира

Д73/2 К94

5. Погашена кассиром  недостача наличными

Д50 К73/2

6. Удержано из заработной  платы кассира сумма недостачи

Д70 К73/2

Если материально ответственное лицо не обнаружено или в иске отказано

Д91 К94

7. Оплачено наличными  за проданную продукцию, выполненные  работы, оказанные услуги

Д50 К62,90

8. Получено наличными  в кассу за проданный основные  средства, материалы, ценные бумаги

Д50 К91,62

9. Погашена дебиторская  задолженность через кассу (например  арендная плата по Д76)

Д50 К76

10. Обнаружен излишек  денежных средств, выявленный  при ревизии кассы

Д50 К91

11. Внесены в кассу  суммы штрафов, пеней, неустоек

Д50 К91

12. Внесены учредительные  взносы в уставный капитал  наличными

Д50 К75(80)

13. Выдана заработная  плата работникам и служащим

Д70 К50

14. Выданы деньги в  подотчет

Д71 К50

15. Выдана депонированная  заработная плата

Д70 К76 – депонирована заработная плата

Д76 К50 – выдана заработная плата

16. Сдан сверхлимитный  остаток денежных средств кассы  в банк

Д51 К50

17. Получен краткосрочный  или долгосрочный заем наличными

Д50 К66,67

 

34. Учет операций по  расчетному счету.

Учет операций на расчетном счете в банке

Нормативная база: Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» №2-П от 12.04.2001, где прописаны основные документы по безналичным расчетам.

Для осуществления расчетов с организациями, бюджетом, фондами каждое предприятие , находящееся на самостоятельном балансе, открывает расчетный счет в любом отделении любого коммерческого банка.

Предприятие может иметь  несколько расчетных счетов в  различных банках. В соответствии со ст. 23 п.2 I ч. НК РФ организации обязаны в течение 7 дней сообщить в налоговые органы об открытии расчетного счета.

+ см. порядок открытия  расчетного счета

Для расчетов с банком применяются следующие документы:

1. платежное поручение – это распоряжение банку о снятии или зачислении денежных средств на расчетный счет, а также платежное требование, аккредитив, чеки, инкассовые поручения (см. первичные документы и их формы);

2. чек из чековой книжки, по которому с расчетного счета оранизация получает наличные деньги в кассу;

3. выписка банка с расчетного счета, выдается организациям по их требованию и является регистром банковским, в котором по дебету отражаются операции, которые у организации проходят по кредиту и наоборот. К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие зачисление или списание денежных средств с расчетного счета;

4. объявление на взнос наличными, по которому организация сдает на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.

Синтетический учет банковских операций:

1. Сдан остаток сверхлимитных  денежных средств кассы на расчетный счет

Д51 К50

2. Зачислена на расчетный  счет выручка за проданную  продукцию, работы, услуги – учет  продаж по оплате

Д51 К90

3. Зачислена на расчетный  счет выручка за проданную  продукцию, работы, услуги – учет  продаж по отгрузке (метод начисления)

Д51 К62

4. Поступила выручка  на расчетный счет за проданные  ОС, МПЗ, ценные бумаги, НМА и  прочие активы

Д51 К91,62

5. Зачислен на расчетный  счет краткосрочный или долгосрочный  кредит или заем

Д51 К66,67

6. Зачислены на расчетный  счет штрафы, пени, неустойки, а также банковский процент по расчетному счету

Д51 К91

7. Поступила на расчетный  счет предоплата от покупателей  и заказчиков или погашена  ими дебиторская задолженность

Д51 К62/1,2

8. Зачислено на расчетный  счет в погашение задолженности  от прочих дебиторов и кредиторов (например, арендная плата)

Д51 К76

9. Перечислено с расчетного  счета в погашение задолженности  поставщикам или перечислены  авансы

Д60/1,2 К51

10. Перечислены с расчетного  счета штрафы, пени, неустойки, а  также за расчетно-кассовое обслуживание (услуги) банка

Д91 К51

11. Перечислены налоги  бюджету, платежи фондам, профсоюзу

Д68,69,76 К51

12. Погашен краткосрочный  или долгосрочный кредит или  заем

Д66,67 К51

13. Получены наличными  денежные средства в кассу  с расчетного счета

Д50 К51

14. Перечислено с расчетного счета заработная плата работникам организации на пластиковые карточки и сберегательные книжки

Д70 К51

15. Получены безвозмездно  денежные средства (благотворительные  взносы)

Д51 К91

16. Перечислены денежные  средства в виде благотворительного взноса

Д91 К51

 

 

35. Учет операций  по валютному счету.

Валютный счет (англ. currency account) - это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или  физическому лицу, на котором накапливаются  и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам на валютных счетах банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.

Предприятия любой формы  собственности и хозяйствования могут заниматься внешнеторговой деятельностью, для осуществления которой они могут открывать валютный счет на территории России. Такой счет может быть открыт в банке, который имеет лицензию Центрального банка России на проведение операций с иностранной валютой.

Основным нормативным актом, регулирующим осуществление валютных операций, является закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", а также издаваемые на его основе нормативные акты ЦБ России.

Операции с иностранной  валютой и ценными бумагами в  иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущие валютные операции:

1. - переводы в страну и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
2. - получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
3. - переводы в страну и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
4. - переводы неторгового характера, включая переводы сумм оплаты труда, пенсий, алиментов, а также другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные с движением капитала:

1. - прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал организации с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией;
2. - портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;
3. - переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество (включая землю и ее недра), относимое по законодательству страны к недвижимому имуществу;
4. - предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
5. - предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
6. - все иные валютные операции, не являющиеся текущими.

Уполномоченный банк открывает предприятию один счет в любой конвертируемой валюте, но возможно открытие счета в нескольких валютах. Все валютные средства предприятия подлежат хранению на валютном счете. За несоблюдение этого порядка предприятие подвергается штрафу в размере всей валютной выручки. Обслуживание счета ведется согласно заключенному договору о банковском обслуживании. В соответствии этим договором предприятию открываются сразу два счета: транзитный валютный и текущий валютный, которые ведутся параллельно.

В соответствии с инструкцией  ЦБ России от 29.06.92 №7 "О порядке  обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" и последующими дополнениями к ней вся выручка, поступающая за экспорт товаров и оказанных услуг, за исключением некоторых случаев, оговоренные в инструкции, зачисляется на транзитный валютный счет предприятия. Затем предприятию (клиенту банка) направляется выписка из счета и извещение. При получении указанного извещения предприятие в течение 14 дней дает поручение банку на обязательную продажу 50%-ной валютной выручки и одновременное перечисление оставшейся части выручки на свой текущий валютный счет. Уполномоченный банк продает в течение семи рабочих дней иностранную валюту на межбанковской валютной бирже. Рублевая выручка от этой продажи зачисляется на расчетный счет предприятия.