Бизнес планирование на предприятии

 

Разность, полученная при вычитании  вышеуказанных затрат из прогнозируемых денежных поступлений составляет маржинальную прибыль – в данном случае 1 355 163 рублей. Далее учитываются планируемые  коммерческие, управленческие и иные расходы (см. бюджет общепроизводственных накладных расходов,).  Полученная разность показывает планируемую валовую прибыль  в размере 599 905.2 рублей.

Из данной суммы вычитаются прочие операционные расходы, в частности, начисляемый налог на имущество  и на содержание милиции. 

Получена балансовая прибыль  в размере 588022.9 рублей. Следует отметить, что отрицательных показателей (т.е. убытков) в результате расчетов не оказалось. Минимальная сумма балансовой прибыли 934.2 рубля – получена в январе бюджетного периода.

Теперь можно рассчитать себестоимость реализованной продукции. Суммируем запланированные затраты на производство, коммерческие, управленческие расходы  (3268314+289506+465752). Полученная сумма затрат в размере 4 023 572 рубля и составляет себестоимость реализованной продукции. В пересчете на единицу изделия по видам получаем себестоимость 1 свадебного платья – 4 072 рубля, 1 вечернего костюма – 2 274 рубля (4072*720 + 2274*480). 

Для расчета чистой прибыли вычитаем из балансовой прибыли налог на прибыль  в размере 24% (141 126 рублей). Как уже отмечалось ранее, автор не исключает возможности изменения налогового законодательства, поскольку сегодня разработаны проекты, которые предполагают ослабление налогового бремени для предприятий малого бизнеса. В случае снижения ставки налога на прибыль, например, до 20%, бюджет будет корректироваться и чистая прибыль увеличится.

Запланированная чистая прибыль на 2004 год составляет 446 897 рублей.

Планируется, что 80 % чистой прибыли  будет направлено на развитие бизнеса, 20 % - на выплату премий и поощрений сотрудникам.

8. Бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств  – это план движения денежных средств (как расчетного счета, так и наличности в кассе) предприятия, отражающий все  прогнозируемые поступления и снятия денежных средств компании в бюджетном периоде (табл.3.15).  Он позволяет сбалансировать денежные поступления и списания (в соответствии с запланированными расходами).

Показатель вступительного сальдо (остаток на начало периода) принят в сумме 50 000 рублей.  Источник планируемых поступлений формируется за счет   выручки от реализации  с учетом НДС (с 1 января 2004г. – 18%) и остатка денежных средств на начало текущего (или конец предыдущего) периода.  Затраты, включающие в себя НДС, также учитывают это обстоятельство (Затраты на материалы, Затраты на этикетки /упаковку/вешалки, аренда, коммунальные услуги, обслуживание оборудования, оплата услуг связи, услуги сторонних организаций, канцелярские расходы). НДС отражен в бюджете движения денежных средств с целью показать расчеты с бюджетом по НДС и более достоверно показать денежные обороты в планируемом периоде.

 

 

Таблица 3.15.

Бюджет движения денежных средств, руб.

Показатели	Месяцы 2004 года												Всего за 2004 год
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Поступления всего:	384782	460769	527426	584631	559739	624823	684163	744887	823825	904909	997495	1089600
В т.ч. остаток  на начало периода	50000	68332,5	98062,5	148197	118038	170136	215236	267818	337836	402620	486617	568672	50000
В т.ч. выручка от реализации (в т.ч. НДС)	334782	392437	429363	436434	441701	454687	468927	477069	485989	502289	510878	520928	5455483
Направлено денежных средств всего:	318521	365252	382346	469817	392889	412812	419777	410831	424957	422454	433073	440837	4893566
В том числе
На закупку материалов (в т.ч. НДС)	157967	182914	187235	187886	192909	211717	213589	201130	211614	203632	206945	210091	2367629
На оплату труда рабочим	44800	61500	69468	71228	69020	70704	74467	75570	74564	77606	81047	83524	853498
Коммерческие расходы:
Реклама	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	48000
Транспортные расходы	6150	6302	6459	6621	6786	6996	7130	7308	7495	7682	7876	8073	84878
Затраты на упак/этикет. (в т.ч. НДС)	2359,91	7079,72	5899,76	5899,76	2359,91	0	0	0	0	0	0	0	23599,06
Командиров. расходы	1200	1230	1260	1300	1332	1365	1400	1435	1470	1508	1545	1583	16628
Услуги стор.орг.(в  т.ч. НДС)	11799,5	11799,5	11799,5	11799,5	11799,5	11800	11799,5	11800	11799,5	11799,5	11799,5	11799,5	141594,3
Управленческ. расходы:
оплата труда АУП	25000	25625	26265	26922	27595	28285	28992	29719	30461	31222	32002	32803	344891
Оплата услуг связи(в  т.ч. НДС)	3539,86	3539,86	3539,86	3539,86	3539,86	3539,9	3539,86	3539,9	3539,86	3539,86	3539,86	3539,86	42478,3
Канцелярские расходы(в  т.ч. НДС)	2949,88	2949,88	2949,88	2949,88	2949,88	2949,9	2949,88	2949,9	2949,88	2949,88	2949,88	2949,88	35398,58
Услуги банка	2840	3325	3640	3700	3743	3853	3974	4043	4118	4256	4330	4415	46237
Производственные затраты:
Аренда (в т.ч. НДС)	23599,1	23599,1	23599,1	23599,1	23599,1	23599	23599,1	23599	23599,1	23599,1	23599,1	23599,1	283188,7
Коммунальные услуги(в  т.ч. НДС)	5899,76	5899,76	5899,76	5899,76	5899,76	5899,8	5899,76	5899,8	5899,76	5899,76	5899,76	5899,76	70797,17
Обслуживание оборудования(в  т.ч. НДС)	4719,81	4837,81	4957,77	5081,66	5209,49	5339,3	5520,21	5609,7	5750,3	5893,86	6041,36	6194,75	0
Платежи в бюджет	21696,5	20650	25373,4	109391	32145,8	32765	32917	34228	37696,4	38865,9	41498,2	42366
Остаток средств на конец периода	66260,6	95517,1	145080	114814	166850	212011	264386	334056	398869	482455	564423	648762	648762

 

Предполагается, что расчеты с  персоналом будут производиться  на следующий после начисления заработной платы месяц. Таким образом, в  январе 2004 года компания покрывает задолженность по зарплате за декабрь 2003 года.  Услуги банка будут оплачиваться в текущем месяце.  Как уже отмечалось ранее, оплата сырья и материалов будет производиться в момент покупки.

Конечное сальдо бюджета движения денежных средств является алгебраической суммой вступительного сальдо и кассового роста за бюджетный период. По расчетам получено положительное конечное сальдо в размере 648 762 рублей.

Стабильное финансовое состояние  компании поддерживается при условии  наличия положительного конечного сальдо   бюджета движения денежных средств.

9. Расчетный баланс

Расчетный баланс является прогнозом  соотношения активов и пассивов (обязательств) компании (табл.3.16).

Расчетный баланс отличается от бухгалтерского баланса не только форматом, но и назначением. Поэтому данный расчетный баланс составлен по международной методике, а не по форме № 1.  Главная  особенность формата расчетного баланса по международным стандартам – расположение статей активов и пассивов в порядке убывания их ликвидности в отличие от принятой в РФ [23, с.154].  Баланс составлен на основе данных основных и операционных бюджетов.

 

 

 

 

Таблица 3.16.

Расчетный баланс, руб.

Активы	Плановый год,  2004		Пассивы	Плановый год,  2004
	01.01.2004	01.01.2005		01.01.2004	01.01.2005
Запасы	103 690,00	139 431,00
в том числе			Текущая задолженность
-материальные запасы	70 190,00	94 381,00	Кредиторская задолженность
-запасы готовой продукции	33 500,00	45 050,00	в том числе
Дебиторская задолженность	149 400,00	280 280,00	поставщики и подрядчики	9 000,00	188 793,00
в том числе			задолженность перед  персоналом	44 951,00	74 635,00
покупатели	149 400,00	280 280,00	задолженность перед  ВБ фондами	24 849,00	43 459,00
Денежные средства	50 000,00	653 126,00	задолженность перед бюджетом	103 296,00	185 903,50
в том числе
расчетный счет	50 000,00	653 126,00
Итого текущие активы	303 090,00	1 072 837,00	Итого задолженность	182 096,00	492 790,50
Основные средства	60 000,00	48 000,00	Уставный капитал	8 500,00	8 500,00
-здания и оборудование	60 000,00	48 000,00	Резервный капитал	13 000,00	35 500,00
			Нераспределенная  прибыль	159 494,00	584 046,50
Итого постоянные активы	60 000,00	48 000,00	Итого собственные средства	180 994,00	628 046,50
Баланс	363 090,00	1 120 837,00	Баланс	363 090,00	1 120 837,00

 

Теперь с помощью расчетного баланса рассчитаем  финансовые коэффициенты, которые могут быть использованы в качестве целевых  показателей для разработки мероприятий  по оптимизации финансового состояния  предприятия.

 

По условиям балансового равенства сумма активов равна сумме пассивов предприятия: 1 120 837 = 1 120 837.

 

 

 

 

 

4. Оценка эффективности бизнес плана

Теперь с помощью расчетного баланса рассчитаем  финансовые коэффициенты, которые могут быть использованы в качестве целевых показателей для разработки мероприятий по оптимизации финансового состояния предприятия.

Коэффициент рентабельности продаж (РП), который также называют маржой прибыли, вычисляем в процессе анализа  бюджета доходов и расходов. Как  правило, он показывает долю чистой прибыли в выручке от реализации. Чем больше значение этого коэффициента, тем лучше финансовое положение компании.  Мы можем отслеживать динамику данного показателя и его сравнение со среднеотраслевым уровнем. 

РП  = Чистая прибыль / Чистая нетто-выручка от реализации = 446897.5/4623477.5= 0.0966 = 9.66%

Рентабельность  по видам продукции

Рентабельность  по виду продукции = Выручка (нетто) по конкретному виду продукции - себестоимость  соответствующего вида  продукции /Себестоимость  данного вида продукции х 100%.                                                     

Вид  продукции	Выручка-нетто, руб.	Себестоимость, руб.	Рентабельность, %
Свадебные  платья	3353477.5	2931840	14,38
Вечерние  костюмы	1270000	1091520	16,35

Рентабельность  активов

Рентабельность активов = операционная прибыль/сумма активов = 599905/1120837 =0.535 операционная прибыль/сумма активов

Общая рентабельность

Общая рентабельность (рентабельность всего капитала):  

Ро= ЧП/ВБ = 446897.5/1120837 = 0.398     

Ро - общая рентабельность;    

ЧП - чистая прибыль;     

ВБ - валюта баланса.

Оборачиваемость активов

Коэффициент оборота общих активов = нетто-выручка/общие активы по балансу = 4623477.5/1120837 = 4.125

Данный показатель позволяет контролировать благополучие бизнеса, и его снижение может свидетельствовать о вероятной угрозе банкротства.

Коэффициент  общей ликвидности

Кол - коэффициент общей ликвидности; или иначе коэффициент текущей  ликвидности.

ТА - текущие активы(оборотные средства)  

ТП - текущие пассивы (краткосрочные обязательства). 

Кол = ТА/ТП (раз)  = 1072837/492790 = 2.18  

Предприятие можно считать ликвидным, если Кол > 1,2 .

Коэффициент срочной ликвидности

Коэффициент срочной ликвидности =  (Денежные средства + краткосрочные  фин.вложения + чистая дебит.задолж.)/ТП = (280280+653126)/492790 = 1.9 1.894125287    

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Коэффициент осс  = (СС - О)/ОС = (628046.5-48000)/1072837 = 0.54     

СС - источники собственных средств,   

О - основные средства,     

ОС - величина оборотных средств  предприятия на конец отчетного  периода. 

Рекомендуемое значение Косс > 0,1.    

Коэффициент оборачиваемости запасов

Коэффициент оборачиваемости запасов, раз:   

Коз = себестоимость реализованной  продукции/товарно-материальные запасы = 4058610/139431= 29.1  запасы оборачиваются за  12.54296

Т.е. запасы оборачиваются за 12.5 дней. В целом, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной группе активов.

Производительность  труда

Производительность труда = нетто-выручка  от реализации/ среднеспис.числ.работников  = 243 340.92 рублей

Данные  показатели будут являться нормативами при план-факт анализе, и выявление отклонений даст возможность проанализировать негативно повлиявшие причины и устранить их.  Полученные при расчете финансовые коэффициенты позволяют судить о благоприятном финансовом состоянии в бюджетном периоде, поэтому выполнение бюджетного плана требуется для поддержания предприятия в стабильном финансовом состоянии. 

В случае, если отклонения показателей  от плана составят до 15%, будет считаться, что бюджет исполнен по пессимистичному  варианту (см.табл.3.17, 3.18).

Таблица 3.17.

Плановый норматив	Показатель
Рентабельность продаж	9,66 %
Рентабельность по видам продукции: Свадебные платья Вечерние костюмы	14,38 % 16,35 %
Рентабельность активов	53,5%
Общая рентабельность	39,8%
Оборачиваемость активов	4,125
Общая ликвидность	2,18
Срочная ликвидность	1,9
Обеспеченность собственными средствами	54%
Оборачиваемость запасов, дней	12,5

Согласно Положению о бюджетировании, предполагается 2 варианта исполнения бюджета: оптимистический и пессимистический (см.табл.3.18)

Таблица 3.18.

Целевые показатели	Оптимистический вариант	Пессимистический вариант
Исполнение бюджета	100 %	85%