Анализ финансового состояния ООО "Легкий бизнес"

КФ₂₀₀₉ = 12139 + 11801 -13760 = 10180

КФ₂₀₁₀ = 13269 +11030 – 13284 = 11015

3. Общая величина основных источников формирования запасов (ВИ):

     ВИ  = [Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты и займы] - Внеоборотные активы = (стр. 490 + стр. 590 + стр. 610) - стр. 190

КФ₂₀₀₈ = 14879 + 14250 + 1550 – 9265 = 21414

КФ₂₀₀₉ = 12139 + 11801 + 4178 - 13760 = 14358

КФ₂₀₁₀ = 13269 +11030 + 4765 – 13284 = 15780

     Трем  показателям наличия источников формирования запасов соответствуют  три показателя обеспеченности запасов  источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

     ± Ф^С = СОС – Зп = стр. 490 - стр. 190 - стр. 210

± Ф^С ₂₀₀₈ = 5614 – 19947 = - 14333

± Ф^С ₂₀₀₉ = -1625 – 18726 = - 20347

± Ф^С ₂₀₁₀ = - 15 – 19205 = - 19220

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

     ± Ф^Т = КФ – Зп = стр. 490 + стр. 590 - стр. 190 - стр. 210

± Ф^Т ₂₀₀₈ = 19864 – 19947 = - 83

± Ф^Т ₂₀₀₉ = 10180 – 18726 = - 8546

± Ф^Т ₂₀₁₀ = 11015 – 19205 = - 8190

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов:

     ± Ф^О = ВИ – Зп = стр. 490 +стр. 590 + стр. 610 - стр. 190 - стр. 210

± Ф^О ₂₀₀₈ = 21414 – 19947 = + 1467

± Ф^О ₂₀₀₉ = 14358 – 18726 = - 4368

± Ф^О ₂₀₁₀ = 15780 – 19205 = - 3425

     С помощью этих показателей мы можем  определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

     

Расчет сведем в таблице 8.

Таблица 8

Анализ  достаточности источников финансирования для формирования запасов в ООО «Легкий бизнес» за 2008 – 2010 гг.

 

     Финансовое  состояние предприятия следует  охарактеризовать как кризисное. В 2008 году имел место недостаток собственных оборотных средств источников формирования запасов и затрат величиною в 14333 тыс. руб., в 2009 году недостаток увеличился до 20347 тыс.руб., в 2010 году составил 19220 тыс.руб. Недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирование запасов и затрат в 2008 году 83 тыс. руб., в 2009 году составил 8546 тыс.руб., в 2010 году – 8190 тыс. руб. Общей величины основных источников в формирования запасов и затрат в 2008 году составил излишек в 1467 тыс. руб., в 2009 году составил недостаток на сумму 4368 тыс.  руб., в 2010 году недостаток на сумму 3425 тыс.руб.  

2.3. Анализ  финансовых результатов деятельности  организации (анализ прибыли до  налогообложения, факторный анализ  прибыли от продаж по двум  методикам) 

     Оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли следует на основе достоверных  данных формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» с учетом разделения прочих доходов и расходов на операционные и внереализациионные.

     Для проведения анализа динамики и состава прибыли необходимо составить таблицу 9.

     Таблица 9

Анализ  динамики и состава прибыли ООО «Легкий бизнес»

 

     Как свидетельствует обобщающая информация данной таблицы о состоянии и  динамике всех существенных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации, к ним  относятся не только различные виды прибыли, но и такие важнейшие  финансовые инструменты, как выручка  от продаж, полная себестоимость произведенной  и реализованной продукции, товаров (работ, услуг) и другие.

     Горизонтальный  анализ показал, что в отчетном году по сравнению с прошлым выручка увеличилась на 249318 тыс. руб. темп роста выручки от продажи составил 100,7%, что означает, что в отчетном году выручка увеличилась на 0,7% по сравнению с прошлым годом; себестоимость проданных товаров – на 287600 тыс. руб. (возросла на 27,408% по сравнению с прошлым годом).

     При этом валовая прибыль уменьшилась 38282 тыс. руб. (по сравнению с прошлым  годом прибыль снизилась на 3,19%).

     В отчетном году по сравнению с предыдущим возросла величина управленческих и  коммерческих расходов на 32990 тыс. руб. и 93161 тыс. руб. соответственно (темп роста  составил соответственно 216,04% и 123,8% - то есть коммерческие расходы увеличились  на 116,04% , а управленческие – на 23,8%). Дальнейший анализ должен быть направлен  на изучение причин и обоснованности увеличения данных расходов.

     Величина  прибыли от продаж в отчетном году уменьшилась на 164433 тыс. руб. (на 21,11%) , а прибыль до налогообложения  и чистая прибыль в отчетном году превысили показатели отчетного  года на 51067 тыс. руб. и 38810 тыс. руб. соответственно (темп роста чистой прибыли и прибыли  до налогообложения составил 108,75%). От продажи основных средств и  прочего имущества получен отрицательный  финансовый результат, обеспечивающий снижение прибыли отчетного года на 69200 тыс. руб.

     Таким образом, прирост общей суммы  прибыли до налогообложения обусловлен увеличением операционных и прочих доходов на 47000 тыс. руб. и 79800 тыс. руб. (на 100% и 107,4% соответственно), снижением прочих расходов на 86600 тыс. руб. (на 57,6%) . и операционных расходов на 2100 тыс. руб. (на 1,77%), а учитывая уменьшение прибыли от продаж в отчетном году на 164433 тыс. руб. получается, что в конечном результате прибыль до налогообложения в отчетном году возросла на 510678 тыс. руб.

     Данные  таблицы также позволяют раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих конечные финансовые результаты - чистую прибыль (убыток), то есть провести вертикальный (структурный) анализа, с  помощью которого определяется изменение  соответствующих статей бухгалтерской  отчетности.

     Анализ  структуры прибыли позволяет  установить, что основную ее часть  составляет прибыль от продажи продукции  – 96,84% за отчетный год, что ниже аналогичного показателя в прошлом году на 36,68%.

     Данный  анализ в целом показал, что имеют  место отрицательно складывающиеся в отчетном году по сравнению с  прошлым годом тенденции, выразившиеся в увеличении удельного веса затрат на 6,86%, также доли управленческих и  коммерческих расходов на 1,194% и 1,99% соответственно. Также снизился удельный вес валовой  прибыли в выручке от продаж на 6,86%, прибыли от продаж на 10,04%, прибыли  до налогообложения на 0,55%, чистой прибыли  на 0,41%. Все это заставляет организацию  изыскивать возможности и усиливать  контроль в целях оптимизации  структуры расходуемых ее средств  и повышения эффективности их использования. Однако стоит отметить и положительные тенденции: увеличение доли операционных и прочих доходов на 1,89% и 2,87% соответственно; снижение доли операционных и прочитх расходов на 0,61% и 4,15% соответственно. Однако увеличение удельного веса прочих доходов свидетельствует о снижении качества прибыли организации.

     Финансовому менеджеру совместно с главным  бухгалтером следует разработать  программу включения выявленных резервов (сумма выявленных резервов составила 413751 тыс. руб.) в производственно-хозяйственную  деятельность предприятия на следующий  год, предварительно определив причины  их возникновения и возможности  организации по мобилизации таких  резервов в производство.

     Для проведения факторного анализа используем данные, приведенные в таблице  №1 на основании Отчета о прибылях и убытках из методического руководства  по комплексному экономическому анализу (раздел «Финансовый анализ») за «n»  год, которые позволяют рассчитать влияние вышеназванных факторов на изменение прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг.

     Методика  расчета влияния факторов на изменение  прибыли от продаж:

     1. Расчет изменения прибыли от  продаж (∆ P):

∆ Р=614402-778835= - 164433 тыс. руб.

     2. Расчет темпа роста объема  продаж в денежном выражении  (Tv=N1/N0*100-100):

Tv=2497318/2248000 - 100=11,0906%.

     3. Расчет изменения прибыли за  счет изменения объема продаж:

     ∆P(N) =Tv* П0 (прибыль от продаж предыдущего  периода) / 100 =

     = 11,0906% * 778835 / 100= 86377.47 тыс. руб.

     За  счет роста объема продаж в денежном выражении на 249318 тыс. руб., прибыль  от продаж возросла в отчетном году по сравнению с прошлым годом  на 86377.47 тыс. руб.

     4. Расчет изменения прибыли за  счет изменения уровня валовой  прибыли:

     ∆P (УВП)= ∆ УВП*N1/100, где УВП - изменение  уровня в валовой прибыли в % к  выручке, N1-объем продаж в денежном выражении за отчетный период.

∆ Р( УВП)= - 6.86% * 2 49 7318 / 100 = - 171316.01 тыс. руб.

     Это означает, что прибыль от продаж уменьшилась на 171316.01 тыс. руб. в связи  с уменьшением уровня валовой  прибыли (увеличением себестоимости  проданных товаров, продукции (работ, услуг).

     5. Расчет изменения прибыли за  счет изменения уровня коммерческих  расходов:

     ∆P (УКР)= ∆ УКР * N1/100* (-1), где ∆УКР - изменение  уровня коммерческих расходов в % к  выручке от продаж; N1-объем продаж в денежном выражении за отчетный период.

∆P (УКР) = 1.194 * 2497318 / 100 * (-1) = -29817.98 тыс. руб.

     Так как между величиной коммерческих расходов и величиной прибыли  от продаж обратная зависимость, то в  связи с ростом коммерческих расходов прибыль от продаж уменьшилась на 29817.98 тыс. руб.

     6. Расчет изменения прибыли за  счет изменения уровня управленческих  расходов:

     ∆)P (УУР)= ∆УУР * N1/100* (-1), где ∆УУР - изменение  уровня управленческих расходов в % к  выручке от продаж; N1-объем продаж в денежном выражении за отчетный период.

∆)P (УУР) = 1.99 % * 2497318 / 100* (-1) = -49696.63 тыс. руб.

     Так как между величиной управленческих расходов и величиной прибыли  от продаж обратная зависимость, то в  связи с ростом управленческих расходов прибыль от продаж уменьшилась на 49696.63 тыс. руб. Таким образом, за счет совместного влияния 4 факторов: изменения  объема продаж в денежной форме, изменения  уровня валовой прибыли, изменения  уровня коммерческих и управленческих расходов в отчетном году по сравнению  с предыдущим годом прибыль от продаж уменьшилась на 164433 тыс. руб.

     Наибольшее  влияние на изменение прибыли  от продаж оказало влияние уменьшение уровня валовой прибыли в выручке  от реализации.