Экономика организации отраслей лесного комплекса

Анализ себестоимости продукции, работ, услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

 

4.1 Анализ сметы затрат на производство по элементам затрат

 

Анализ себестоимости продукции  обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат.

В таблице 4.1 представлена смета затрат на производство продукции и рассчитана структура по отдельным элементам затрат.

 

Таблица 4.1 - Анализ сметы  затрат на производство и реализацию

Элементы затрат	2009 год		2010 год		Отклонение
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты	21482	8,6	21232	7,3	-250	-1,3
в том числе:
- сырье и материалы	21482	8,6	21232	7,3	-250	-1,3
2. Затраты на оплату труда	83711	33,5	97884	33,5	14173	0
3.Страховые платежи	8759	3,5	9892	3,4	1133	-0,1
4.Амортизация	16949	6,8	19140	6,6	2191	-0,2
5.Прочие затраты	118715	47,6	143920	49,3	25205	1,7

Продолжение таблицы 4.1

Итого затраты на производство	249616	100	292068	100	42452	0
Незавершенное производство	0		0		0
Непромышленные счета	0		0		0
Полная себестоимость	249616	100	292068	100	42452

 

Общая сумма расходов на производство может изменяться из-за: объема производства, структуры продукции, уровня переменных затрат на единицу, сумму постоянных затрат.

Полная себестоимость в 2010 году увеличилась на 42452 тыс. руб. Максимальный удельный вес в себестоимости продукции занимают прочие затраты, которые увеличились в 2010 году на 25205 тыс. руб.

Удельный вес затрат на оплату труда сохранился, а в суммарном выражении эти затраты увеличились на 14173 тыс. руб. Вместе с затратами на оплату труда произошло увеличение отчисление на страховые нужды на 1133 тыс. руб. при снижении удельного веса на 0,1%.

Амортизационные отчисления в 2010 году увеличились на 2191 тыс. руб., вследствие увеличения среднегодовой стоимости основных фондов и среднегодовой нормы амортизационных отчислений.

В таблице 4.2 рассмотрим материалоемкость продукции.

 

Таблица 4.2 – Анализ материалоемкости продукции

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Откло- нение
1. Выпуск товаров и  услуг, Гкал.	77449,01	114163,8	36715
2. Материальные затраты,  тыс. руб.	1216	1725	509
3. Материалоемкость продукции  Гкал./руб.	15,70	15,11	-0,59

 

Материалоемкость продукции  снизилась на 0,59 Гкал./руб. Это говорит о том, что предприятие в 2010 году расходовало материальные ресурсы более эффективно, чем в предыдущем году.

 

 

5 Анализ прибыли и рентабельности

 

Прибыль представляет собой  не только результаты производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, но и является источником удовлетворения потребностей общества в целом, инвестиционной политики и социального обеспечения трудящихся.

Прибыль отражает совокупность экономических отношений между предприятием и государством (в виде налога на прибыль), между предприятием и коллективом предприятия (материальные, социальные поощрения из прибыли), между предприятиями и кредитными учреждениями (процент за банковский кредит из прибыли).

На величину прибыли  оказывает влияние как внешние, так и внутренние факторы (налоговая, государственные органы – внешние и внутренние кадры, ассортимент продукции, потребители, поставщики, цена продукции).

Внутренние факторы  подконтрольны предприятию, поэтому  анализ факторов, влияющих на прибыль, дает возможность выявить резервы  повышения прибыли.

Исходные данные для анализа: ф.2, ф.5, объяснительная записка к бухгалтерскому отчету, баланс продукции.

В таблице 5.1 рассмотрим порядок формирования прибыли.

 

Таблица 5.1 - Анализ порядка  формирования прибыли

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Темп роста
1. Доходы и расходы  по обычным видам деятельности:
-выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	845	1657	196,1
-себестоимость проданных  товаров, продукция	1216	1725	141,9
Валовая прибыль	-371	-68	181,7
Коммерческие расходы	0	0	0
Управленческие расходы	0	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	-371	-68	181,7
2. Прочие доходы и  расходы
-проценты к получению	0	1	∞
-прочие доходы	375	966	257,6
-прочие расходы	3972	5614	141,3
Прибыль до налогообложения	-3968	-4715	81,2
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательны платежи	0	0	0
Прибыль (убыток) от обычной  деятельности	-3968	-4715	81,2

Так как данное предприятие  является филиалом ТГК-13, то коммерческие и управленческие расходы не включены в отчет о прибылях и убытках  по предприятию.

В 2010 году выручка от реализации продукции увеличилась на 96,1%, а себестоимость продукции на 41,9%. В результате этого валовая прибыль выросла на 81,7%. Не смотря на это прибыль до налогообложения снизилась в 2010 году на 18,8% и составила -4715 тыс. руб. за счет возросших прочие расходы, которые выросли на 1642 тыс.руб., не смотря на увеличение прочих доходов на 591 тыс. руб. и процентов к получению 1 тыс. руб.

Чистая прибыль так же снизилась на 18,8% и составила -4715 тыс. руб.

В таблице 5.2 представлены исходные данные для анализа выявления этих факторов на отклонение по валовой прибыли.

 

Таблица 5.2 - Исходные данные

Наименование показателя	Преды- дущий год	Анализи- руемый год	Откло- нение
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	845	1657	812
2. Себестоимость, тыс.руб.	1216	1725	509
3. Валовая прибыль, тыс.руб.	-371	-68	303

 

Данные расчета сведем в таблицу 5.3.

 

Таблица 5.3 – Общие  результаты пофакторного анализа

Наименование показателя	Методика расчета	Сумма прироста прибыли  по сравнению с предыдущим годом
1. Изменение объемов  реализации	±ΔПрV=Пб* (К2-1)	-155,3
2. Изменение структуры  ассортимента	±ΔПрС=Пб* (К1-К2)	-201,2
3. Изменение затрат  на 1 рубль РП	±ΔПрС=РПф* (Зф-Зб)	-659,5
Итого		303

 

Прибыль от продаж в 2010 году возросла на 303 тыс. руб. Это произошло в результате уменьшения затрат на 1 рубль реализованной продукции на 659,51 тыс.руб., несмотря на уменьшение объема продаж на 155,30 тыс. руб. и уменьшение за счет изменения структуры реализованной продукции на 201,22 тыс. руб.

Таблица 5.4 – Анализ прочих доходов и расходов

Наименование показателя	Доходы			Расходы
	2009 год	2010 год	Откло- нение	2009 год	2010 год	Откло- нение
1. Прочие, тыс. руб.	375	967	592	3972	5614	1642
- в том числе от  переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте		1	1			0
- другие	375	966	591	3972	5614	1642
2. Сумма причитающихся  к уплате налогов и сборов  за счет финансовых результатов			0			0
Итого	375	967	592	3972	5614	1642

 

Увеличение операционных доходов произошло на сумму 592 тыс. руб., при этом расходы увеличились на 1642 тыс. руб. Таким образом, убыток составил 5022 тыс. руб.

Внереализационные доходы и расходы не связаны с финансово-хозяйственной  деятельностью предприятия, но оказывают  влияние на прибыль предприятия. В таблице 5.8 рассмотрим внереализационные доходы и расходы предприятия.

 

Таблица 5.5 – Анализ ОНА и ОНО

Наименование показателя	Доходы			Расходы
	2009 год	2010 год	Откло- нение	2009 год	2010 год	Откло- нение
Административные штрафы	0	0	0	0	0	0
Итого	0	0	0	0	0	0