Налогообложение прибыли, доходов предприятий торговли (на примере Белыничского Райпо)

     - изменение налоговой базы;

     - изменение ставки налога и  платежа.

     Исходные  данные для факторного анализа представлены в таблице 7 (данные взяты из приложений Г и Д). 

     Таблица 7 – Исходные данные для факторного анализа

 

     Способ  цепной подстановки предусматривает  построение цепочки показателей, которая  включает базисное, условное и фактическое  значения результативного показателя. Условные показатели получаются в результате замены базисных значений факторов на фактические. Для расчета размера влияния факторов на результат из последующего показателя цепочки вычитается предыдущий:

     НП=НБ*С/100

     НП₀=НБ₀₈*С₀₈/100=0,056574

     НП_{УСЛ 1}=НБ₀₉*С₀₈/100=0,0369684

     НП₁=НБ₀₉*С₀₉/100=0,0369684

     Результаты  расчета представлены в таблице 8. 

     Таблица 8 – Оценка влияния факторов на сумму  платежа

 

      По данным, полученным в результате факторного анализа, видно, что за рассматриваемый период на налог на прибыль оказало влияние изменение налоговой базы в размере 19605 руб. Налоговая ставка за рассматриваемый период не изменилась и, следовательно, не повлияла на налог на прибыль. Таким образом, сумма налога на прибыль за 2008-2009 гг. уменьшилась на 19605 руб. 
 
 
 
 
 

      3 Пути совершенствования налога на прибыль 

     При совершенствовании налога на прибыль  необходимо учитывать, что на него оказывают влияние два фактора — изменение налоговой базы и изменение ставки налога.

     В первую очередь необходимо пересмотреть порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

     В Республике Беларусь при налогообложении  прибыли из балансовой прибыли вычитаются только налог на недвижимость и доходы предприятия, облагаемые налогом на доход. Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, необходимо еще уплатить различные местные налоги и т.д. Поэтому можно пойти по примеру Российской Федерации, где при исчислении налогооблагаемой прибыли из общей суммы прибыли вычитаются имущественные налоги, пошлины, местные налоги, уплачиваемые за счет финансового результата деятельности предприятия, а также дополнительные платежи, уплачиваемые за счет прибыли.

     За  последние пять лет многие страны СНГ и ЕврАзЭС пошли по пути уменьшения ставки налога на прибыль. Например, Узбекистан снизил ставку с 12% до 10%, Азербайджан – с 24% до 22%, Кыргызстан – с 20% до 10%, Молдова – 15% до 0%.

     Налоги  в Республике Беларусь чрезмерно  высокие, поэтому ей также необходимо пойти по пути снижения налоговых  ставок, в частности, ставки налога на прибыль. Кроме того, необходимо дифференцировать налог на прибыль по нескольким направлениям, т.е. применять льготы по снижению налоговой ставки не только для малых предприятий, но и для крупных организаций при соблюдении ими определенных условий.

     Так, на примере Белыничского Райпо можно  увидеть, как уменьшилась бы сумма  налога на прибыль, если бы ставка уменьшилась до 22% (таблица 9). 

     Таблица 9 – Исходные данные для повторного факторного анализа

 

     НП=НБ*С/100

     НП₀=НБ₀₈*С₀₈/100=0,056574

     НП_{УСЛ 1}=НБ₀₉*С₀₈/100=0,0369684

     НП₁=НБ₀₉*С₀₉/100=0,0338866

     Результаты  расчета представлены в таблице 10. 

     Таблица 10 – Повторная оценка влияния факторов на сумму платежа

 

     Таким образом, при ставке налога 24% сумма налога на прибыль за 2008-2009 гг. уменьшилась на 19605 руб., а если бы ставка снизилась до 22%, то сумма налога уменьшилась бы на 22687 руб. Тогда она составила бы 33886 руб. вместо 36968 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Налог на прибыль играет существенную роль в экономике и финансах любого государства.

     В первую очередь необходимо отметить, что указанный вид налогообложения, облеченный в форму или налога на прибыль, или налога на доход юридических лиц, или налога с корпораций, применяется во всех развитых странах мира.

  Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли.

     Велика  роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, т.к. в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций.

     Также следует отметить, что в процессе выполнения курсовой работы:

     - рассмотрены сущность и принципы налогообложения прибыли и доходов организаций и проведен анализ налогообложения прибыли в Российской Федерации и Республике Беларусь;

     - произведена оценка налоговой нагрузки Белыничского Райпо;

     - изучен процесс налогообложения прибыли Белыничского Райпо;

     - разработаны пути совершенствования налога на прибыль.

     В результате проведенного анализа выяснилось, что на налог на прибыль Белыничского Райпо повлияло изменение налоговой базы (за 2008-2009 гг.) в размере 931 руб., что повлекло за собой и влияние налоговой ставки на налог в размере 18674 руб. Следовательно, в результате этого влияния налог на прибыль уменьшился примерно на 20000 руб.

Список использованных источников 

      1 Бабук, И.М. Экономика предприятия: учеб. пособие для студентов технических специальностей / И.М. Бабук. – Мн.; «ИВЦ Минфина», 2006. – 327 с., ил.];

     2 Бухгалтерская, финансовая, статистическая отчетность Белыничского Райпо;

      3 Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с.;

      4 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для ВУЗов / В.Г. Пансков. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.;

      5 http://www.economy.bsu.by/library/Электронная%20библиотека.htm

     6 http://www.nalkodeks.ru/text/chast2/glava25.html

     7 http://www.naluchet.ru/pages-84.html

     8 http://works.tarefer.ru/61/100066/index.html#

     9 http://www.pravo.by/webnpa/text.asp?RN=hk0200166