Налогообложение прибыли, доходов предприятий торговли (на примере Белыничского Райпо)

     Министерство  образования Республики Беларусь

     Министерство  образования и науки Российской Федерации

     ГУ  ВПО «БЕЛОРУССКО-РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 
 
 

     Кафедра «Коммерческая деятельность» 
 
 
 

     Курсовая  работа

     по  дисциплине «Налогообложение»

     на  тему: «Налогообложение прибыли, доходов предприятий торговли (на примере Белыничского Райпо)» 
 
 
 
 
 
 

     Выполнил:                                                                    студентка гр. КР-071

                                                                                            Туленкова А.К.

     Проверил:                                                                     доцент

                                                                                            Нечаева Т.Г. 
 
 
 
 
 
 

     Могилев 2010

Содержание 

Введение……………………………………………………………………...4

1 Сущность  и принципы налогообложения прибыли  и доходов организаций………………………………………………………………6

         1.1 Облагаемые и  необлагаемые доходы организации………………..6

1.2 Расходы, уменьшающие доходы плательщика,  и расходы, не учитываемые в  целях налогообложения……………………………..8

    1.3 Налогооблагаемая прибыль и особенности ее определения……...9

1.4 Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей, сроки и порядок их уплаты…………………………………………10

2 Экономическая  оценка налогообложения прибыли,  доходов…………12

2.1 Сравнительный анализ налогообложения прибыли в Российской Федерации и Республике Беларусь…………………………………..12

2.2 Оценка налоговой нагрузки Белыничского Райпо………………..14

2.3 Оценка налогообложения прибыли, доходов Белыничского Райпо………………………………………………………………..22

      3 Пути совершенствования налога на прибыль…………………………..24

Заключение………………………………………………………………….26

Список использованных источников……………………………………...27

Приложение А Приложение к бухгалтерскому балансу за 2008 г………28

Приложение Б Приложение к бухгалтерскому балансу за 2009 г………32

Приложение В Отчет о прибылях и убытках за 2009 г…………………..36

Приложение Г Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за 2008 г……………………………………………………….38

Приложение Д Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за 2009 г……………………………………………………….41 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Налог на прибыль – это прямой налог, поскольку его сумма, с одной стороны, зависит от конечных финансовых результатов деятельности предприятий, а с другой – непосредственно относится на уменьшение их доходов. При этом налоговый метод обложения прибыли обеспечивает полную самостоятельность предприятий в распоряжении прибылью после уплаты налога.

     Налог на прибыль представляет собой важнейший  источник бюджетных поступлений. На него приходится значительная часть от общей суммы поступающих в бюджет налоговых платежей. Вместе с тем налог на прибыль является и основным регулирующим налогом, распределяемым между отдельными бюджетами в пропорциях, определенных законодательно.

     Кроме того, налог на прибыль выступает  в качестве экономического инструмента регулирования экономики. Сформированная соответствующим образом система льгот, ставок и санкций позволяет государству создавать благоприятные условия для развития отдельных отраслей экономики, регионов страны, малого бизнеса; стимулировать внедрение научно-технического прогресса, увеличение экспорта, расширение сферы социальных услуг.

     Таким образом, налогообложение прибыли  является важнейшим элементом налоговой политики государства, что свидетельствует об актуальности темы данной работы.

     Целью курсовой работы является выявление путей совершенствования налогообложения прибыли.

     Задачами  курсовой работы являются:

     - рассмотрение сущности и принципов налогообложения прибыли и доходов организаций;

     - анализ налогообложения прибыли в Российской Федерации и Республике Беларусь;

     - оценка налоговой нагрузки Белыничского Райпо;

     - оценка налогообложения прибыли, доходов Белыничского Райпо;

     - разработка путей совершенствования налога на прибыль.

     Объектом  исследования является Белыничское Райпо, расположенное по адресу: Могилевская область, г.п. Белыничи, ул. Ленинская, 34.

     Предмет исследования – налог на прибыль Белыничского Райпо.

     Материалом  для данной работы явились учебники, учебные пособия, бухгалтерская, финансовая и статистическая  отчетность исследуемого предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Сущность и принципы налогообложения прибыли и доходов организаций 

     Величина налога на прибыль организаций прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятельности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным.

     К плательщикам налога на прибыль относятся  российские организации, а также  иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

     Объектом  налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для  российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, – полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ. При этом следует учесть, что законодательство предусматривает исчерпывающий перечень доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.

     Общая налоговая ставка составляет 24%. Сумма налога на прибыль, распределяется по бюджетам следующим образом:

     - федеральный бюджет - 6,5%;

     - бюджет субъектов РФ - 17,5% (для отдельных категорий 13,5 %). 

     1.1 Облагаемые и необлагаемые доходы организации 

     Облагаемые  налогом на прибыль организаций  доходы подразделяются на:

     - доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав (доходы от реализации);

     - внереализациооные доходы.

     Законодательно  установлен перечень необлагаемых доходов.

     Доходы  от реализации – это выручка от реализации:

     - товаров (работ, услуг) собственного производства;

     - товаров (работ, услуг), ранее приобретенных;

     - имущественных прав.

     Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, выраженные в денежной и натуральной формах.

     Доходы, не связанные с реализацией, считаются  внереализационными. К ним, в частности, относятся доходы:

     - от долевого участия в других  организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных  акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

     - от сдачи имущества в аренду;

     - в виде полученных процентов  по договорам займа, кредита,  банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

     - в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов;

     - в виде дохода, распределяемого  в пользу плательщика при его  участии в совместной деятельности;

     - в виде дохода прошлых лет,  выявленного в отчетном (налоговом)  периоде;

     - в виде стоимости излишков  материально-производственных запасов  и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации и др.

     НК  РФ содержит перечень доходов, не учитываемых  при определении налоговой базы налога на прибыль организаций:

     - в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты плательщикам, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

     - в виде имущества, имущественных  прав, которые получены  в форме  залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

     - в виде имущества, имущественных  прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в виде взносов в  уставный капитал организации  (включая эмиссионный доход);

     - в виде имущества, полученного  бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней и др.

     Обложению налогом на прибыль организаций  не подлежат также целевые поступления (за исключением поступлений в  виде подакцизных товаров):

     - из бюджета бюджетополучателям;

     - на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и физических лиц, использованные получателем по назначению. 

1.2 Расходы, уменьшающие доходы плательщика, и расходы, не учитываемые в целях налогообложения 

     Плательщик  уменьшает полученные доходы на сумму  произведенных расходов. Расходами  признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты и убытки, осуществленные (понесенные) плательщиком. Расходами признаются любые затраты для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

     Расходы подразделяются на:

     - расходы, связанные с производством  и реализацией;

     - внереализационные расходы.

     Расходы, связанные с производством и  реализацией, подразделяются на:

     - материальные расходы (затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), для упаковки и иной подготовки товаров, на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели и др.);

     - расходы на оплату труда (любые начисления и надбавки, премии и др.);