Налогообложение прибыли, доходов предприятий торговли (на примере Белыничского Райпо)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Декабря 2010 в 15:09, курсовая работа

Описание

Целью курсовой работы является выявление путей совершенствования налогообложения прибыли.
Задачами курсовой работы являются:
- рассмотрение сущности и принципов налогообложения прибыли и доходов организаций;
- анализ налогообложения прибыли в Российской Федерации и Республике Беларусь;
- оценка налоговой нагрузки Белыничского Райпо;
- оценка налогообложения прибыли, доходов Белыничского Райпо;
- разработка путей совершенствования налога на прибыль.
Объектом исследования является Белыничское Райпо, расположенное по адресу: Могилевская область, г.п. Белыничи, ул. Ленинская, 34.
Предмет исследования – налог на прибыль Белыничского Райпо.
Материалом для данной работы явились учебники, учебные пособия, бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность исследуемого предприятия.

Содержание

Введение……………………………………………………………………...4
1 Сущность и принципы налогообложения прибыли и доходов организаций………………………………………………………………6
1.1 Облагаемые и необлагаемые доходы организации………………..6
1.2 Расходы, уменьшающие доходы плательщика, и расходы, не учитываемые в целях налогообложения……………………………..8
1.3 Налогооблагаемая прибыль и особенности ее определения……...9
1.4 Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей, сроки и порядок их уплаты…………………………………………10
2 Экономическая оценка налогообложения прибыли, доходов…………12
2.1 Сравнительный анализ налогообложения прибыли в Российской Федерации и Республике Беларусь…………………………………..12
2.2 Оценка налоговой нагрузки Белыничского Райпо………………..14
2.3 Оценка налогообложения прибыли, доходов Белыничского Райпо………………………………………………………………..22
3 Пути совершенствования налога на прибыль…………………………..24
Заключение………………………………………………………………….26
Список использованных источников……………………………………...27

Скачать (54.71 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Туленкова Н.О. прибыли.doc

— 248.50 Кб (Скачать документ)

     Начисленные и уплаченные в бюджет суммы налогов  и сборов, принимаемые для определения  налоговой нагрузки Белыничского Райпо, представлены в таблице 2. 

     Таблица 2 – Начисленные и уплаченные суммы налогов и сборов

Наименование  налога и сбора 2008 г. 2009 г.
Начисленная сумма Уплаченная  сумма Переплата, задолженность (+,-) Начисленная сумма Уплаченная  сумма Переплата, задолженность (+,-)
Налог на недвижимость 114 87 -27 104 85   -19
Налог на прибыль 55 78 23 33 36 3
Налог на доходы всего 0 0 0 0 0 0
Налог на добавленную стоимость 4842 93 -4749 5699 486 -5213
Фонд  поддержки производителей с/х продукции 0 0 0 0 0 0
Акцизы 0 0 0 0 0 0
Платежи за землю 17 10 -7 17 10 -7
Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог) 7 4 -3 9 7 -2

 

      Продолжение таблицы 2

Местные налоги и сборы всего 822 790 -32 781 788 7
Прочие  налоги и сборы всего 0 0 0 0 0 0
Административные  взыскания и пени за несвоевременную  уплату платежей в бюджет и целевые  бюджетные фонды 1 1 0 0 0 0
Инновационный фонд 140 139,3 -0,7 187,2 170,3 -16,9
Итого (не включая подоходный налог с  физических лиц) 5998 1202,3 -4795,7 6830,2 1582,3 -5247,9
Максимальная  сумма, млн. руб. 4842 790 23   1582,3 7
Минимальная сумма, млн. руб. 0 0,0 -4749 0,0 0,0 -5213
 

     Таким образом, из таблицы видно, что в 2008 и 2009 гг. максимальная начисленная сумма налога – НДС, уплаченная – местные налоги и сборы, максимальная переплата – по налогу на прибыль (2008 г.) и местным налогам и сборам (2009 г.). Минимальная задолженность в 2008 и 2009 гг. была по НДС.

     Динамика  налоговой нагрузки предприятия представлена в таблице 3. 

     Таблица 3 – Динамика налоговой нагрузки Белыничского Райпо

Год Налоговая нагрузка, % Отклонение, %
номинальная реальная
2008 14,5 2,9 -11,6
2009 14,8 3,4 -11,4
Темп  прироста, % 102,07 117,24 15,17
 

     Наибольшее  отклонение по налоговой нагрузке было в 2009 г., наибольший темп прироста пришелся на реальную налоговую нагрузку.

     Для более детального анализа динамики налоговой нагрузки и выявления  факторов, ее определяющих, изучается  структура налоговой нагрузки и динамика ее элементов (см. таблицу 4). Данные взяты из приложений А и Б. 

     Таблица 4 – Структура платежей, уплачиваемых Белыничским Райпо

Вид платежа 2008 год 2009 год По источнику  уплаты
Сумма Удельный вес  в общей сумме платежей, % Удельный вес в выручке от реализации, % Сумма Удельный вес  в общей сумме платежей, % Удельный вес  в выручке от реализации, % Удельный вес  по 2008 году Удельный вес  по 2009 году
Налог на недвижимость 87 7,24 0,21 85 5,37 0,18 102,35 97,70
Налог на прибыль 78 6,49 0,19 36 2,28 0,08 216,67 46,15
Налог на доходы всего 0 0 0 0 0 0 0 0
Налог на добавленную стоимость 93 7,73 0,22 486 30,72 1,05 19,14 522,58
Фонд  поддержки производителей с/х продукции 0 0 0 0 0 0 0 0
Акцизы 0 0 0 0 0 0 0 0
Платежи за землю 10 0,83 0,02 10 0,63 0,02 100 100
Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог) 4 0,33 0,01 7 0,44 0,02 57,14 175

 

      Продолжение таблицы 4

Местные налоги и сборы всего 790 65,71 1,91 788 49,80 1,70 100,25 99,75
Прочие  налоги и сборы всего 0 0 0 0 0 0 0 0
Административные  взыскания и пени за несвоевременную  уплату платежей в бюджет и целевые  бюджетные фонды 1 0,08 0,002 0 0 0 0 0
Инновационный фонд 139,3 11,59 0,34 170,3 10,76 0,37 81,79 122,25
Итого (не включая подоходный налог с  физических лиц) 1202,3 100 2,902 1582,3 100 3,42 - -
 

      Таким образом, в 2008 и 2009 гг. наибольший удельный вес в общей сумме платежей занимали местные налоги и сборы (65,71% и 49,80% соответственно),  в выручке от реализации – также местные налоги и сборы (1,91% и 1,70% соответственно).

     Проводится  анализ относительной налоговой  нагрузки (см. таблицу 5). 

     Таблица 5 – Анализ относительной налоговой нагрузки

Налоги  и платежи Абсолютный показатель Удельный  вес в выручке, % Отклонение Темп  роста,%
2008 г. 2009 г. 2008 г. 2009 г. абсолютное Относительное
Налоги  и платежи, включаемые в себестоимость  продукции 164,3 194,3 0,4 0,4 30 18,3 118,3
Налоги  и платежи, выплачиваемые из выручки 677 1201 1,6 2,6 524 77,4 177,4
Налоги  и платежи на прибыль 361 187 0,9 0,4 -174 -48,2 51,8
Итого 1202,3 1582,3 2,9 3,4 380 31,6 131,6
Выручка 41437 46221 100 100 4784 11,5 111,5

     Проанализировать  налоговую нагрузку на выручку можно  по следующей модели методом цепных подстановок: 

       

       

       

       

       

       

     Анализ  коэффициента налоговой нагрузки на выручку представлен в таблице 6. 

     Таблица 6 – Анализ налоговой нагрузки на выручку

Фактор Расчет Результат влияния
Изменение налоговой нагрузки на выручку при  изменении платежей с выручки КНН_усл1 – КНН_0 0,00964
Изменение налоговой нагрузки на выручку при  изменении отношения платежей в себестоимости к себестоимости КНН_усл2 – КНН_усл1 0,00027
Изменение налоговой нагрузки на выручку при  изменении отношения себестоимости  к выручке КНН_усл3 – КНН_усл2 -0,00004

 

      Продолжение таблицы 6

Изменение налоговой нагрузки на выручку при  изменении отношения налога на прибыль к прибыли КНН_усл4 – КНН_усл3 0,01726
Изменение налоговой нагрузки на выручку при  изменении отношения прибыли  к выручке КНН_1 – КНН_усл4 -0,02193
Итого КНН_1 – КНН_0 0,0052
 

     Таким образом, можно сделать вывод, что  на изменение налоговой нагрузки на выручку отрицательно повлияло отношение прибыли и себестоимости к выручке. 

     2.3 Оценка налогообложения прибыли, доходов Белыничского Райпо 

     На  изменение налога на прибыль оказывают влияние два фактора:

Информация о работе Налогообложение прибыли, доходов предприятий торговли (на примере Белыничского Райпо)