ЕНВД как источник формирования местных налогов

     Необходимо  отметить, что, к сожалению, единый налог  на вмененный доход является доходным источником бюджетов только таких видов  муниципальных образований как  муниципальных районов и городских  округов и не является источником доходов бюджетов иных видов муниципальных  образований. Кроме того, единый налог  на вмененный доход является доходным источником бюджетов городов федерального значения. По моему мнению, тот факт, что доходы от единого налога на вмененный доход не зачисляются  в бюджеты всех муниципальных  образований, является существенным недостатком  в правовом регулировании специального налогового режима в виде единого  налога на вмененный доход.

     Исследованию  правового регулирования единого  налога на вмененный доход посвящено  большое число научных трудов и статей, однако, рассмотрению единого  налога на вмененный доход в качестве источника формирования местных  бюджетов и исследованию размеров поступлений  от единого налога на вмененный доход  в местные бюджеты уделяется  достаточно мало внимания. В соответствии с этим выдвинуты предложения  по внесению поправок в законодательство в целях финансового обеспечения  деятельности местных органов власти.

• Проводимая в настоящее время реформа местного самоуправления, а также реформирование межбюджетных отношений и бюджетного права привели к тому, что местные органы власти были лишены достаточной финансовой основы для осуществления своих задач и функций, развития соответствующих территорий. В связи с этим необходимо решить вопрос закрепления на постоянной основе доходных источников за бюджетами всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Одним из таких источников для местных бюджетов может быть именно единый налог на вмененный доход.
• Единый налог на вмененный доход становится важным источником пополнения местных бюджетов. Об этом свидетельствует рост числа облагаемых единым налогом на вмененный доход организаций и индивидуальных предпринимателей и рост доли поступлений от единого налога на вмененный доход в структуре доходов бюджетов муниципальных образований, где введен единый налог на вмененный доход. Кроме того, прослеживается тенденция к росту поступлений, приносимых единым налогом на вмененный доход в местные бюджеты.
• Необходимо уточнить понятие единого налога на вмененный доход. Мною предложено следующее определение: единый налог на вмененный доход – это один из видов специальных налоговых режимов, применяемый по отношению к определенным видам деятельности, представляющий собой замену уплаты ряда федеральных и региональных налогов и сборов уплатой одного налога, рассчитываемого на основе внешних признаков, вводимый по решению представительных органов власти муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения, доходы от которого подлежат зачислению в бюджеты соответствующих территорий.
• Существует необходимость внесения изменений в п. 1 ст. 346.26 Налогового Кодекса РФ с целью распространения действия единого налога на вмененный доход на все виды муниципальных образований; в п. 2 ст. 346.26 Налогового Кодекса РФ для расширения перечня облагаемых единым налогом на вмененный доход видов деятельности за счет включения в него видов деятельности, контроль за оборотом денежных средств в которых затруднен, или выделения отдельных видов деятельности из уже существующих с введением в их отношении самостоятельных показателей базовой доходности и физических показателей;
• По моему мнению является целесообразным установить на федеральном уровне закрытый перечень условий, которые могут учитываться при расчете коэффициента К₂ – корректирующего коэффициента базовой доходности, входящего в формулу расчета величины вмененного дохода. Это предотвратит возможные злоупотребления местных властей по поводу установления коэффициента К₂, ведущего к чрезмерному увеличению или уменьшению налогового бремени для предпринимателей. Вместе с тем, при определении такого перечня важно учесть всю многофакторную совокупность факторов, влияющих на социально-экономическое развитие территорий муниципальных образований и определяющих коэффициент К₂.
• Предлагаю классифицировать указанные в Налоговом Кодексе РФ виды деятельности, подпадающие под действие специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход, с точки зрения их характерности для муниципальных образований, где преобладают сельские территории, городские территории и имеющие значение для тех и других территорий. Распределение видов деятельности основывается на том основании, в какой местности применение специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является более целесообразным и нужным, а данный вид деятельности представляет особую значимость для территории и для пополнения бюджета.
• Предоставленные главой 26.3 Налогового Кодекса РФ представительным органам муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга полномочия по регулированию на своей территории единого налога на вмененный доход являются обширными и достаточными как для регулирования уровня поступлений от единого налога на вмененный доход в местные бюджеты, так и для регулирования уровня предпринимательской активности на территории муниципальных образований. Введение системы налогообложения в виде единого налога должно быть обусловлено экономической политикой муниципального образования. Конкретизируя корректирующий коэффициент базовой доходности К₂, органы местного самоуправления могут создавать благоприятные условия для развития на своей территории того или иного вида предпринимательской деятельности.

     Роль  единого налога является знаковой по многим параметрам. С введением этого  налога предприятия и предприниматели  попадают в более современную  и здоровую правовую среду, что в  свою очередь, должно исключить серьезные  налоговые нарушения.

     Единый  налог позволяет упразднить малоэффективную  работу налоговых органов по выездной и камеральной проверкам самой  многочисленной группы налогоплательщиков по количеству и не столь значащей по объемам уплаченным налогов и  сосредоточить усилия на других направлениях работ, и в частности проверке крупных и средних плательщиков.

     Анализ  практики применения единого налога на вмененный доход выявил необходимость  доработки федерального законодательства и обязанность приведения региональных нормативно-правовых актов в соответствие с федеральными. Кроме того, в  связи с получившей распространение  практикой занижения законодательными органами субъектов РФ показателей  базовой доходности и другие составляющие формулы расчета единого налога на вмененный доход, необходимо закрепить  в федеральном законе.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы

1. Законодательные и инструктивные материалы

1. Бюджетный кодекс РФ

2. Налоговый кодекс РФ, ч. 2
3. «Об установлении коэффициента-дефлятора К₁ на 2009 год» [Текст]: приказ Министерства Экономического развития Российской Федерации от 12.11.2008 № 392
4. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» [Текст]: Федеральный закон от 6 октября 2003 № 131-ФЗ
5. «Об установлении коэффициента-дефлятора К₁ на 2010 год» [Текст]: Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 № 465

2. Книги

6. Апель А.Л. Основы налогового права. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2003
7. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2004
8. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права.: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учеб. пособ. – М.: ИНФРА-М, 2001
9. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Кº», 2005
10. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. – М.: Высшее образование, 2006
11. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. – М.: Дело, 2004
12. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учебник / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007
13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007
14. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2004
15. Петров А.В. Налоги 2009: Все о поправках в Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М.: ИНФРА-М, 2009
16. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. – М.: Финансы и статистика, 2001
17. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений / О.В. Скворцов. – 6-е изд., испр. и доп. – М.: Издательский центр «Академия», 2008
18. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право: Учебник // А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. – М.: Изд-во Эксмо, 2004
19. Титов Ю.П. История государства и права России. Учебник / Под ред. Ю.П. Титова. – М.: Проспект, 2005
20. Толкушкин А.В. История налогов в России. – М.: Юристъ, 2001
21. Щекин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве: Учебное пособие / Под ред. С.Г.  Пепеляева. – М.: Академический правовой университет, 2002
22. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. Четвертое издание, измененное и дополненное. – СПб., 2004.

3. Статьи из периодических изданий

23. Власенкова Е.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы // Налоговый вестник. – 2009. - № 2
24. Кудилинский М.Н. Проблемы применения законодательства о едином налоге на вмененный доход // Налоговые споры. – 2006. - № 2
25. Семенихин В.С. Изменения в налогообложении // Аудит и налогообложение. – 2009. - № 3
26. Чудовских М.В. Проблемы собираемости единого налога на вмененный доход // Российский налоговый курьер. – 2008. - № 5

4. Интернет-ресурсы

27. www.r86.nalog.ru
28. www.26-3.ru
29. www.buh.ru
30. www.nspor.ru
31. www.rnk.ru

     Приложение  А

     Физические  показатели и базовая доходность (в соответствии со ст. 346.29 НК РФ)