Cовершенствования действующей системы налогообложения индивидуальных предпринимателей

РЕФЕРАТ

 

Дипломная работа:       с.,      рис.,      источник,    приложений

    ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ПОДОХОДНЫЙ

НАЛОГ, СИСТЕМА УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА, УПОЩЕННАЯ  СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

    Объектом  исследования являются особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь.

    Предметом исследования является действующая система налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь. 

    Цель  дипломной работы – изучить сложившиеся в Республике Беларусь системы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей и выработать предложений по ее совершенствованию.

    При выполнении работы использованы табличный  метод, графический метод, сравнительный  анализ.

    Исследования  и разработки: исследована экономическая сущность налогообложения индивидуальных предпринимателей; проведен сравнительный анализ основных систем налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь, а так же сравнительный анализ  показателей по индивидуальным предпринимателям инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Октябрьскому  району г. Минска за 2007-2009 годы; разработаны основные направления совершенствования налогообложения индивидуальных предпринимателей, намечены пути решения сложившихся проблем.

    Научная новизна дипломной  работы заключается в разработке основных направлений по реформированию систем налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь, предложенные автором, на основе исследования, обобщения теоретических и практических проблем развития предпринимательства.

    Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения сопровождаются ссылками на их авторов.

                                                                                          

                                                                                  _________________

                                                                                        (подпись студента) 
 
 

СОДЕРЖНИЕ 

Введение…………………………………………………………………………...4 

1Теоретические  основы налогообложения индивидуального

 предпринимательства……………….....................................................................6 

1.1 Экономическая сущность налогов и налогообложения….………..……… .6 

1.2Становление и развитие предпринимательства в Республике

Беларусь…………………………………………………………………………. .11 

1.3Особенности  организации деятельности индивидуальных

предпринимателей  и их специфика в налогообложении………………………19 

2 Действующие системы налогообложения индивидуальных

предпринимателей  в Республике Беларусь……………………………………. 25 

2.1Общий  порядок налогообложения индивидуальных

предпринимателей……………………………………………..………………... 28 

2.2Упрощенная  система налогообложения индивидуальных

предпринимателей……………………………………………………..………... 37 

2.3Система  уплаты единого налога индивидуальных  предпринимателей…...45 

3 Проблемы и пути совершенствования действующей системы

налогообложения индивидуальных предпринимателей

в Республике Беларусь…………………………………...................................... 53 

Заключение……………………………………………………………………….72 

Список  использованных источников…………………………………………...76 

Приложение  А Структура налоговых платежей по инспекции Министерства

                           по налогам и сборам Республики  Беларусь 

                           по Октябрьскому району г.Минска….......................................80

Приложение  Б Структура налогоплательщиков, состоящих на учете

                           в инспекции Министерства по налогам и сборам

                           Республики Беларусь по Октябрьскому  району г.Минска.….81

Приложение  В Структура поступлений платежей в разрезе

                           налогоплательщиков в инспекции Министерства по

                           налогам и сборам Республики  Беларусь 

                           по Октябрьскому району г.Минска ….………….....................82

Приложение  Г Структура поступлений от индивидуальных

                          Предпринимателей инспекции Министерства  по налогам и

                          сборам Республики Беларусь по  состоянию на 01.01.2010…..83 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

    Социальная  значимость индивидуального предпринимательства  определяется широтой слоя мелких собственников, общая численность которых является одной из наиболее существенных качественных характеристик любой страны с развитой рыночной экономикой.

    Поддержка предпринимательства является одним  из приоритетов экономической политики Республики Беларусь. Однако начало деятельности и формирование постоянного источника дохода для индивидуальных предпринимателей – это не одно и то же. Устойчивость начала дела зависит не только от особенности его участника,  но и от налоговой среды, в которой осуществляется данная экономическая деятельность. Все изменения налоговой политики государства влияют на деятельность индивидуальных предпринимателей. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей определяются видами предпринимательской деятельности, спецификой формирования и использования их финансовых ресурсов, государственной поддержкой предпринимательства. Основными формами налогообложения индивидуальных предпринимателей на данный момент являются система налогообложения с уплатой единого налога, упрощенная система налогообложения, позволяющие учитывать особенность организации индивидуального предпринимательства в Республике Беларусь и осуществлять его поддержку.  Разобраться в происходящих изменениях на каждом этапе развития предпринимательской деятельности в Республике Беларусь предстоит в данной дипломной работе.

    Актуальность  темы дипломной работы: «Налогообложение индивидуальных предпринимателей в  условиях развития частного бизнеса  в Республике Беларусь» связана  с возрастающим интересом к деятельности индивидуальных предпринимателей в республике, а также по причине  ориентира программы социально-экономического развития Республики Беларусь на создание благоприятных условий для предпринимательской деятельности, принятие комплекса мер, которые могли бы существенно поднять роль предпринимательства, реально повысить его вклад в формирование темпов экономического роста, обеспечение высокой эффективности функционирования белорусской экономики на основе максимального использования частной инициативы.  

    Объектом  исследования являются особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь.

    Предметом исследования является действующая  система налогообложения доходов  индивидуальных предпринимателей.

    Целью дипломной работы является изучение сложившейся в Республике Беларусь системы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей и выработка предложений по ее совершенствованию.

    Для достижения цели решен комплекс задач:

    - рассмотрены вопросы становления  и развития предпринимательства в Республике Беларусь;

    - рассмотрены особенности организации  деятельности индивидуальных предпринимателей  и их специфику в налогообложении;

    - рассмотрена структура налогов  и сборов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями;

    - дана оценка  действующей системе налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей;

    - определены направления развития  предпринимательства в Республике  Беларусь;

    - выработаны предложения по совершенствованию  налогообложения индивидуальных  предпринимателей.

    В процессе работы применялись методы систематизации и логического обобщения  теоретических источников, а также  статистического анализа показателей деятельности индивидуальных предпринимателей налоговой инспекции по Октябрьскому району г. Минска. Тема налогообложения индивидуальных предпринимателей в достаточной степени освещена в различных литературных источниках. Для написания теоретической главы дипломной работы использовались монографии различных ученых, посвятивших свои научные труды изучению теоретических основ налогообложения предпринимателей и его развития в Республике Беларусь. Это исследования таких ученых, как Н. Е. Заяц, Е.Ф. Киреева, В.М. Круглик и др. Для рассмотрения вопросов о способах поддержки развития предпринимательства были использованы работы С.В, Дадалко, Н.В. Милякова, А.И. Лученок и др., а также широкий круг нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь, материалы периодической печати.

    При написании практической части дипломной работы использовались формы отчетности инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Октябрьскому району г. Минска за 2007-2009 годы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1 Теоретические основы  налогообложения  индивидуального   предпринимательства

    1.1 Экономическая сущность налогов и налогообложения 
 

    В соответствии со статьей 6 Общей части  Налогового Кодекса Республики Беларусь налогом признается обязательный индивидуально  безвозмездный налоговый платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

    Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

    Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а так же порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогом [11, с. 35].

    Предпосылкой  для возникновения налогов стало  формирование государства и товарное производство с рыночными отношениями. Налоги являются мощным инструментом поддержания дееспособности государства и воздействия на экономическую жизнь страны путем усиления накопления капитала, регулирования процесса общественного воспроизводства, решения широкого круга социальных проблем общества.

    Налогообложение старо как мир. На ранних ступенях государственной организации начальной  формой налогообложения можно считать  жертвоприношение.  Не следует  думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и таким образом становилось принудительной выплатой или побором [22, с. 5].