Учет товарных операций в организациях розничной торговли на примере ООО "Торговый дом"

     - стандартный отчет «Обороты по  счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», позволяет проанализировать обороты счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с другими счетами в разрезе конкретных сумм.

     Аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным  договорам страхования, по каждому дебитору и отдельным претензиям. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      4. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО  «ТОРГОВЫЙ ДОМ  «АЛВИ» 

   Анализ  состояния дебиторской задолженности  начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе  статей. Количественный (оценочный) анализ дебиторской задолженности позволяет перейти к анализу качественного состояния дебиторской задолженности.

   Качественный  анализ дебиторской задолженности  позволяет определить динамику абсолютного  и относительного размеров просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.

   Для обобщения результатов анализа  состояние расчетов с покупателями и заказчиками ведут журнал-ордер  или ведомость учета расчетов. Ежемесячное ведение ведомости  позволяет знать состояние расчетов с покупателями и заказчиками  и обращать внимание на просроченную дебиторскую задолженность. В анализе дебиторской задолженности следует выделять оправданную и неоправданную.

   К оправданной дебиторской задолженности  относится задолженность, срок оплаты которой не наступил либо составляет менее месяца.

   Вся остальная задолженность — неоправданная. Чем больше срок отсрочки, тем выше риск неуплаты по счету. Отвлечение средств в эту задолженность снижает текущую платежеспособность хозяйствующего субъекта. Особое внимание следует обратить на сомнительную дебиторскую задолженность, т.е. безнадежные долги, часть которых не будет получена (или возвращена). Наличие сомнительной (неоправданной) задолженности является свидетельством того, что у хозяйствующего субъекта имеются проблемы в системе расчетов с покупателями и заказчиками. Тенденция роста (снижения) сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о снижении (повышении) ликвидности баланса, что ухудшает (либо улучшает) финансовое состояние. На изменение финансового состояния оказывает влияние скорость оборота дебиторской задолженности.

   Кредиторская  задолженность означает временное  привлечение финансовых ресурсов в  оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта.

   Кредиторская  задолженность — это сумма  краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта за исключением краткосрочных кредитов и займов. Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а следовательно, и финансового положения хозяйствующего субъекта.

   Движение  кредиторской задолженности анализируется по формам № 1, на основе которых составляют аналитическую таблицу. Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности.

   Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности. 

Таблица 8

      Состав  и структура кредиторской задолженности  по видам задолженности ООО «Торговый дом «АлВи»

      В структуре кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая увеличивается в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 47 тыс. руб., что в структуре составило 8,5%. Наблюдается увеличение задолженности перед персоналом организации на 9 тыс. руб., что в структуре составило 0,8%, задолженность по налогам и сборам на 5 тыс. руб. Прочая кредиторская задолженность в 2009г. составила 1119 тыс. руб. или 90,3%. 

Таблица 9

      Состав  и структура дебиторской задолженности  по видам задолженности ООО «Торговый дом «АлВи»

      В составе дебиторской задолженность  долгосрочная задолженность отсутствует. В составе краткосрочной дебиторской  задолженности наибольший удельный вес занимает прочая задолженность, задолженность которых увеличивается с 426 тыс. руб. в 2007 году до 3560 тыс. руб. в 2009 году, что составило 3136 тыс. руб. Изменений в задолженности покупателей и заказчиков не произошли. В 2007 году большой удельный вес, а в частности, 100 % занимала прочая дебиторская задолженность. К 2009 году эта задолженность не изменилась.

      В состав прочей задолженности относится  задолженность подотчетных лиц, задолженность по возмещению материального  ущерба. Так как данный вид задолженности  находится внутри предприятия, ее необходимо снижать, для этого возложить контроль за данной задолженностью на главного бухгалтера организации.  

Таблица 10

      Динамика  доли дебиторской задолженности в составе активов в ООО «Торговый дом «АлВи»

      По  представленным данным таблицы 10 отмечается рост удельного веса дебиторской задолженности в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 23,3%.

      Отмечается  увеличение дебиторской задолженности в общей сумме активов в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 30,9%, что является отрицательным моментом, так как средства в такой задолженности поступают на предприятие не своевременно. Соответственно, предприятие не может их направлять на все необходимые нужды.  
 
 

Таблица 11

      Динамика  доли кредиторской задолженности в составе пассивов ООО «Торговый дом «АлВи»

      По  представленным данным таблицы 11 отмечается снижение доли кредиторской задолженности в 2009 году по сравнению с 2007 годом в сумме краткосрочных обязательств на 53,7% и в сумме всех обязательств на 53,7%. По доли кредиторской задолженности в общей сумме всех пассивов увеличение на 17,5%.

      Данные  показатели имею отрицательное значение, так как несмотря на увеличение нераспределенной прибыли в бухгалтерском балансе, предприятие осуществляет свою деятельность все больше за счет заемных, а не собственных источников.