Учет товарных операций в организациях розничной торговли на примере ООО "Торговый дом"

      Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»– на сумму командировочных расходов;

      Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»– на сумму иных расходов, которые можно непосредственно отнести в расходы, минуя счета учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (например, расходы по оплате услуг нотариуса, плата за автостоянку, мойку автомобилей, мелкий ремонт хозинвентаря, проезд на территорию оптовых баз и т.п.).

      Если  работник не полностью израсходовал выданную подотчетную сумму, то в  день сдачи в бухгалтерию авансового отчета он должен вернуть в кассу  организации неиспользованную сумму  аванса. При этом работнику выдают квитанцию к приходному кассовому ордеру унифицированной формы № КО-1. Копию этой квитанции следует приложить к авансовому отчету для подтверждения полного расчета по полученной подотчетной сумме. Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса отражается в бухгалтерском учете проводкой:

      Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»– на сумму денежной суммы, внесенной подотчетным лицом в кассу организации. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, списываются в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» проводкой:

      Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

      Если  списанная сумма может быть удержана из оплаты труда работника, то на основании  соответствующего документа (заявления  работника, приказа руководителя), бухгалтер делает проводку:

      Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»– на сумму, подлежащую удержанию из заработной платы работника.

      Если  не возвращенная в установленный  срок подотчетная сумма не может быть удержана из заработной платы работника, то она отражается по дебету балансового счета 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям» следующей проводкой:

      Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

      Согласно  Плану счетов аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. 

      3.3 Учет расчетов  с бюджетом 

      Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму налога на доходы физических лиц и т.д.). По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Организация аналитического учета расчетов с бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счет 68«Расчеты по налогам и сборам» на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый — в пассиве. 

      3.4 Учет расчетов  с внебюджетными  фондами 

      Для оформления организацией перечислений во внебюджетные фонды используются платежные поручения.

      Для учета расчетов по взносам в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ ООО «Торговый дом «АлВи» использует активно-пассивный синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в разрезе которого открываются субсчета:

      69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

      69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

      69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому  страхованию».

      Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» имеет следующую  структуру.

      Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеет развернутое сальдо: дебетовое сальдо отражается в активе баланса в разделе «Оборотные активы» в составе краткосрочной дебиторской задолженности по статье «Прочие дебиторы», кредитовое – в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» по отдельной статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».

      Начисленные суммы в вышеперечисленные фонды  социального страхования и обеспечения отражаются по дебету счету 44 «Коммерческие расходы» и по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и открытых в его развитие соответствующих субсчетах.

      Часть сумм, начисленных в Фонд социального  страхования РФ, может использоваться организацией для выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности и др. Эта хозяйственная операция будет отражаться по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». После выплаты работникам пособие по временной нетрудоспособности, в том числе, например, по беременности и родам, задолженность ее перед Фондом социального страхования РФ на выплаченную сумму сокращается.

      Хозяйственная операция по перечислению единого социального налога будет отражена по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и соответствующих его субсчетах: 1 «Расчеты по социальному страхованию»; 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». 

      3.5 Учет с поставщиками  и покупателями 

      Учет  с поставщиками и покупателями происходят на основании договоров поставки, купли-продажи. По договорам производится оплата за поставленный товар, по платежным поручением.

     Как правило, ООО «Торговый дом «АлВи» производит оплату счетов поставщиков  и подрядчиков платежными поручениями.

     Первичными  документами, подтверждающими произведенные  расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения и др .

     Счета-фактуры, поступающие от поставщиков и  подрядчиков, должны регистрироваться в книге покупок в хронологическом  порядке по мере оплаты и оприходования  поступивших ценностей (работ, услуг).

      Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Торговый дом «АлВи» ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

      Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками.

      При поступлении в ООО «Торговый  дом «АлВи» товаров, используемых для  обеспечения производственной деятельности делаются следующие проводки: Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- поступили товары в ООО «Торговый дом «АлВи»

      Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость  по преобретеным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - учтен НДС по оплаченным ценностям на основании счета-фактуры поставщиками;

      Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет»- оплачен счет-фактура поставщика ценностей.

      Такие же проводки делаются при получении от поставщиков счета-фактуры за оказанные услуги по газоснабжению, подачи электроэнергии, воды.

     Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в виде товарообменных операций (бартерные сделки), в порядке уступки права требования, договора мены инкассовыми поручениями, аккредитивами, векселями, чеками.

      Учет  расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Торговый дом «АлВи» ведется на активном синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

      Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

      Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены  расчетные документы. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется  в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей.

      По  мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за отпущенную продукцию бухгалтерия ООО «Торговый дом «АлВи» отражает по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» сумму, на которую предъявлены расчетные документы. Данная операция производится после того, как к покупателю продукции перешло право собственности.

      Отражение задолженности покупателя осуществляется независимо от того, поступили деньги за проданные товары или нет.

      После оплаты продукции покупателями в  бухгалтерском учете заносятся  следующие записи: Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»- поступили  денежные средства от покупателей в оплату продукции.

     Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми  платежами - по каждому покупателю и  заказчику.  

      3.6 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 

     Для обобщения информации о расчетах по операциям с разными дебиторами и кредиторами предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами  и дебиторами». В ООО «Торговый  дом «АлВи» к счету 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» открыты следующие субсчета:

1. 76/1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию;
2. 76/2 – Расчеты по претензиям;
3. 76/3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;
4. 76/4 – Расчеты по депонированным суммам;
5. 76/5 – Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

     По  истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании  данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

     В этом случае должна делаться следующая  бухгалтерская запись:

     Дебет 76 субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

     Кредит 91«Прочие доходы и расходы» - списаны депонированные суммы по истечении срока исковой давности.

     В частности, в ООО «Торговый дом «АлВи» для контролирования имеющейся задолженности за продукцию на исследуемом предприятии используется следующие автоматизированные документы:

• «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности»;
• «Расшифровка авансов полученных»;
• «Расшифровка прочих кредиторов».

     В результате проведенного исследования, нами было установлено, что на для  синтетического и аналитического учета  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами также применяется  автоматизирована программа, которая  позволяет формировать следующие документы:

     - стандартный отчет « Анализ  счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», содержит  сводные обороты счета 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»  с другими счетами за период;