Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2010 в 17:11, курсовая работа
При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Для обобщения информации обо всех видах расчетов организаций с юридическими и физическими лицами предназначены счета VI раздела Плана счетов – Расчеты.
Для учета дебиторской задолженности, обусловленную процессами основной деятельности организации, системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета:
Счет 60-«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Счет 62- «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
1.УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ………...5
2.УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ……………10
3.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ЗАО «КВАНТ»……………………………….12
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………38
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………....39
Расшифровка
данных некоторых статей баланса
по состоянию на 01.03.200_г.
а) Данные к счету 10 «Материалы»:
Таблица 2
| № | Наименование счета | Сумма, руб. |
| 10 | Материалы (фактическая себестоимость) | 43 500 |
| 10.1 | Основные материалы
- цена приобретения (учетная цена) |
37 400 |
| 10.2 | Прочие материалы
- цена приобретения (учетная цена) |
5 000 |
| 10.3.1 | - ТЗР по основным материалам | 1 100 |
б) Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
Таблица 3
| №
счета
поставщика |
Дата
выписки
счета |
Наименование поставщика | Сумма, руб. |
| 32 | 07.02.2000 | ОАО «Форум» | 14 160 |
| 156 | 19.02.2000 | ОАО «Сфинкс» | 25 960 |
| 18 | 21.02.2000 | ЗАО «Квант» | 11 800 |
| Итого | 51 920 | ||
в) Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
Таблица 4
| №
счета
покупателя |
Дата
выписки
счета |
Наименование покупателя | Сумма, руб. |
| 27 | 03.02.2000 | ООО «Парус» | 20 060 |
| 36 | 14.02.2000 | ООО «Прометей» | 21 240 |
| 49 | 22.02.2000 | ЗАО «Лев» | 17 700 |
| Итого | 59 000 | ||
г) Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:
Таблица 5
| № | Дата
выдачи аванса
под отчет |
Ф.И.О. работника | Статья
общехозяйственных
расходов |
Сумма, руб. |
| 1 | 10.02.2000 | Иванов Н. П. | Канцелярские товары | 200 |
| 2 | 15.02.2000 | Лавров В. И. | Хозяйственные нужды | 800 |
| 3 | 18.02.2000 | Уварова Т. С. | Командировочные расходы | 1 500 |
| Итого | 2 500 | |||
д) Расшифровка счета 90 «Продажи» на 01.03.200_г.:
Таблица 6
| № | Наименование счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Выручка (90-1) | 342 200 | |
| 2 | Себестоимость продаж (90-2) | 251 300 | |
| 3 | НДС (90-3) | 52 200 | |
| 4 | Прибыль (убыток) от продаж (90-9) | 38 700 | |
| Итого | 342 200 | 342 200 | |
е) Расшифровка счета 91 «Прочие доходы и расходы» на 01.03.200_г.:
Таблица 7
| № | Наименование | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Прочие доходы (91-1) | - | |
| 2 | Прочие расходы (91-2) | 9 000 | |
| 3 | Сальдо прочих доходов и расходов (91-9) | 9 000 | |
| Итого | 9 000 | 9 000 | |
Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года.
Таблица 8
| Наименование показателей | Сумма, руб. |
| Выручка от продажи продукции, без НДС | 290 000 |
| Производственная
себестоимость проданной |
233 300 |
| Расходы на продажу | 18 000 |
| Расходы
по расчетно-кассовому |
300 |
| Расходы по банковскому кредиту (в пределах норм/ сверх норм) | 6 700/2 000 |
| Прибыль | 29 700 |
Журнал хозяйственных операций за март.
Таблица 9
| № | Документ и содержание | Сумма, руб. | Корреспонденция
счетов | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | Выписка
с расчетного счета
Поступили платежи от покупателей - ООО «Парус» - ООО «Прометей» - ЗАО «Лев» Итого |
20 060 21 240 17 700 59 000 |
51 51 51 |
62 62 62 |
| 2 | Приходный
кассовый ордер №55
Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал |
13 000 |
50 |
75 |
| 3 | Выписка
с расчетного счета,
объявление на взнос
наличными
зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя |
13 000 |
51 |
75 |
| 4 | Счета-накладные,
счета-фактуры
Приняты расчетные документы от ОАО «Форум» за поступившие основные материалы: - стоимость материалов - железнодорожный тариф - НДС Итого |
15 500 750 2 925 19 175 |
10 10 19 |
60 60 60 |
| 5 | Накладные,
счета-фактуры
Приняты расчетные документы от ОАО «Сфинкс» за поступившие основные материалы - стоимость материалов - НДС Итого |
8 000 1 440 9 440 |
10 19 |
60 60 |
| 6 | Ведомость
начисления амортизации
основных средств
Начислена амортизация основных средств: - по зданию и оборудованию цеха - по зданию офиса Итого |
2 500 1 000 3 500 |
20 26 |
02 02 |
| 7 | Выписка
с расчетного счета
Перечислено
поставщикам в погашение - ОАО «Форум» - ОАО «Сфинкс» - ООО «Квант» Итого |
14 160 25 960 11 800 51 920 |
60 60 60 |
51 51 51 |
| 8 | Приходный
кассовый ордер № 56
Получено на расчетный счет: а) для выдачи зарплаты б) на хозяйственные нужды |
36 500 980 |
50 50 |
51 51 |
| 9 | Выписка
с расчетного счета
Погашена задолженность по следующим платежам в части ЕСН: - ФБ - ФСС - ФФОМС - ТФОМС - ОПС - НС и ПЗ - НДФЛ |
2 190 1 059 401 730 5 110 182 3 250 |
69.4 69.1 69.2 69.3 69.5 69.6 68.1 |
51 51 51 51 51 51 51 |
| 10 | Платежная
ведомость, расходный
кассовый ордер № 60
Выдана из кассы зарплата за февраль |
30 500 |
70 |
50 |
| 11 | Справка
бухгалтерии
Депонируется не выданная в срок зарплата |
6 000 |
70 |
76 |
| 12 | Расходный
кассовый ордер № 61,
объявление на взнос
наличными
Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата |
6 000 |
51 |
50 |
| 13 | Лимитно-заборные
карты № 37-38, требования
№ 31-32
Отпущены со склада по учетной цене: Основные материалы: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» Прочие материалы: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» - на содержание цехов основного производства - на
содержание общехозяйственных |
3 200 5 000 1 500 950 450 800 |
20 «А» 20 «Б» 20 «А» 20 «Б» 20 26 |
10.1 10.1 10.2 10.2 10.2 10.2 |
| 14 | Счет,
накладная, выписка
из расчетного счета,
платежные поручения
а) начислено и оплачено ООО «Время» с расчетного счета за приобретенный компьютер: - стоимость - НДС (18%) Итого б) перечислено
в погашение задолженности |
25 424 4 576 30 000 12 160 |
08 19 68.2 |
60 60 51 |
| 15 | Авансовый
отчет № 11
На основании
приложенных документов списываются
командировочные расходы - оплата проезда туда и обратно - оплата гостиницы - суточные (5 дней) |
300 600 560 |
26 26 26 |
71 71 71 |
| 16 | Приходный
кассовый ордер № 57
Уваровой Т. С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса |
40 |
50 |
71 |
| 17 | Выписка
из расчетного счета
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения ТМЦ |
10 000 |
51 |
66 |
| 18 | Акт
о приеме-передаче
объекта основных
средств № 18,19
Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости |
25 424 |
01 |
08 |
| 19 | Авансовый
отчет № 42 Иванова
И. П.
Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета |
150 |
26 |
71 |
| 20 | Авансовый
отчет № 43 Лаврова
В. И.
Оприходованы согласно авансовому отчету (товарные чеки) канцелярские товары (прочие материалы) |
600 |
10 |
71 |
| 21 | Приходный
кассовый ордер № 58,59
Сдан
в кассу остаток а) Ивановым И. П. б) Лавровым В. И. |
50 200 |
50 50 |
71 71 |
| 22 | Расчетная
ведомость
Начислена заработная плата: - работникам за производство продукции «А» - работникам за производство продукции «Б» - ИТР цеха - аппарату управления - отпуска работникам предприятия - пособия
по временной за первые два дня болезни за последующие дни |
12 400 20 000 3 000 8 700 5 200 1 000 1 300 |
20 «А» 20 «Б» 25 26 96 26 69 |
70 70 70 70 70 70 70 |
| 23 | Начислен НДФЛ на оплату труда работников предприятия | 3 200 | 70 | 68.1 |
| 24 | Ведомость
распределения затрат
Начислены платежи: - ФБ - ФСС - ФФОМС - ТФОМС - ОПС - НС и ПЗ |
3 018 1 458,7 553,3 1 006 7 042 251,5 |
20 20 20 20 20 20 |
69.4 69.1 69.2 69.3 69.5 69.6 |
| 25 | Требования
№ 39,40,41
Отпущены со склада по учетным ценам: Основные материалы: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» Прочие материалы: - на
содержание общехозяйственных |
2 000 3 000 1 000 |
20 «А» 20 «Б» 26 |
10.1 10.1 10.2 |
| 26 | Счет,
накладная, выписка
из расчетного счета,
платежные поручения
- начислено и оплачено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности: - стоимость - НДС (18%) - начислено
и перечислено за публикацию
рекламы в газете «Экстра Балт» - стоимость - НДС (18%) |
900 162 1 000 180 |
76 19 44 19 |
51 76 76 76 |
| 27 | Ведомость
выпуска готовой
продукции
Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене: Продукция «А» Продукция «Б» |
30 000 70 000 |
43 43 |
20 «А» 20 «Б» |
| 28 | Счета-фактуры,
платежные требования- а) предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию: - ООО «Парус» - ООО «Прометей» - ЗАО «Лев» Итого б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции |
70 800 53 100 35 400 159 300 28 674 |
62 62 62 90.3 |
90.1 90.1 90.1 68.2 |
| 29 | Ведомость
распределения затрат
Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы): - работникам за производство продукции «А» - работникам за производство продукции «Б» - ИТР цеха - АУП |
1 860 3 000 450 1 455 |
20 «А» 20 «Б» 25 26 |
96 96 96 96 |
| 30 | Расчет
бухгалтерии
Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» Итого |
158 243 401 |
20 «А» 20 «Б» |
10.3.1 10.3.1 |
| 31 | Начислено банку:
- за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце - проценты по банковскому кредиту: в пределах норм сверх норм |
800 4 000 500 |
91 91 91 |
51 51 51 |
| 32 | Расчет
бухгалтерии
Распределены и списаны общепроизводственные расходы: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» Итого |
1 314 2 120 3 434 |
20 «А» 20 «Б» |
25 25 |
| 33 | Расчет
бухгалтерии
Распределены и списываются расходы по организации и управлению производством: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» Итого |
5 902 9 520 15 422 |
20 «А» 20 «Б» |
26 26 |
| 34 | Расчет
бухгалтерии
Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет): - продукция «А» - продукция «Б» Итого |
-1 666 833 - 833 |
43 43 |
20 «А» 20 «Б» |
| 35 | Расчет
бухгалтерии
Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет) |
99 167 |
90 |
43 |
| 36 | Расчет
бухгалтерии
Списываются расходы на продажу продукции |
1 000 |
90.2 |
44 |
| 37 | Расчет
бухгалтерии
Списывается финансовый результат от реализации продукции |
30 459 |
90 |
99 |
| 38 | Расчет
бухгалтерии
Предъявлен НДС бюджету к возмещению: - по материалам - по внеоборотным активам - по услугам Итого |
4 365 4 576 342 9 283 |
68.2 68.2 68.2 |
19 19 19 |
| 39 | Расчет
бухгалтерии
Начислен налог на имущество за 1-й квартал |
5 467 |
91 |
68 |
| 40 | Расчет
бухгалтерии
Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов |
10 767 |
91 |
99 |
| 41 | Расчет
бухгалтерии
Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за 1-й квартал |
8 245 |
99 |
68 |
| 42 | Расчет
бухгалтерии
Начислено постоянное налоговое обязательство в части: - суточных сверх норм за март - сверхнормативных
расходов по банковскому |
12 400 |
99 пно 99 пно |
68 68 |
| 43 | Расчет
бухгалтерии
Рассчитать и начислить ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство), выявленное при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете |
- 780 |
77 |
68 |
| 44 | Расчет
бухгалтерии
Рассчитать текущий налог на прибыль за 1-й квартал |
7 877 |
– |
– |
Пояснительная записка
Операции 2 и 3: суммы взяты из таблицы 1 «Остатки по счетам Главной книги на 01.03.200_г.». (счет 75)
Операция 9: суммы взяты из таблицы 1 «Остатки по счетам Главной книги на 01.03.200_г.». (счета 68.1, 69.1, 69.2, 69.3, 69.4, 69.5, 69.6)
Операция 11: сумма рассчитана следующим образом: 36 500 (операция № 8А) – 30 500 (операция № 10) = 6 000.
Операция 12: сумма взята из операции 11
Операция 14:
а) 30 000*18/118 = 4 576 – НДС;
30 000- 4 576 = 25 424 – стоимость компьютера.
б) сумма задолженности взята из таблицы 1 «Остатки по счетам Главной книги на 01.03.200_г.» (счет 68.2).
Операция 16: 1 500 (аналитические данные к счету 71) – (300 + 600 +560) (операция 15) = 40.
Операция 18: сумма первоначальной стоимости взята из операции № 14 а) «стоимость компьютера».
Операция 21:
а) 200 (аналитические данные к счету 71) – 150 (операция 19) = 50.
б) 800 (аналитические данные к счету 71) – 600 (операция 20) = 200.
Операция 24: Расчеты произведены в таблице № 10.
Операция 26:
1 062 – 162 = 900 – стоимость услуги.
1 180- 180 = 1 000 – стоимость рекламы.
Операция 28:
б) 159 300 (операция 28а)*18% = 28 674 – НДС
Операция 29: Расчеты произведены в таблице № 10.
Таблица 10 Распределение затрат.
| Дебе-
туе-мые счета |
Виды оплат | Всего
начис- лено |
ЕСН в части | Взно-
сы на НС и ПЗ 0,5% |
Резерв
на оплату отпус-ков 15% | ||||||
| З/п | Отпуск | Пособия
по врем. нетру- доспос. |
ФСС
2,9% |
ФФОМС 1,1% | ТФОМС
2% |
ФБ 6% | ОПС
14% | ||||
| 20 «А» | 12 400 | - | - | 12 400 | 359,6 | 136,4 | 248 | 744 | 1 736 | 62 | 1 860 |
| 20 «Б» | 20 000 | - | - | 20 000 | 580 | 220 | 400 | 1 200 | 2 800 | 100 | 3 000 |
| 25 | 3 000 | - | - | 3 000 | 87 | 33 | 60 | 180 | 420 | 15 | 450 |
| 26 | 8 700 | - | 1 000 | 9 700 | 281,3 | 106,7 | 194 | 582 | 1 358 | 48,5 | 1 455 |
| 69 | - | - | 1 300 | 1 300 | - | - | - | - | - | - | - |
| 96 | - | 5 200 | - | 5 200 | 150,8 | 57,2 | 104 | 312 | 728 | 26 | Х |
| Итого | 44 100 | 5 200 | 2 300 | 51 600 | 1 458,7 | 553,3 | 1 006 | 3 018 | 7 042 | 251,5 | Х |
Операция 30:
Таблица 11 Расчет среднего процента ТЗР на материалы.
| показатели | сумма |
| Остаток материалов на 01.03.2000 | 43 500 |
| ТЗР на 01.03.2000 | 1 100 |
| Получено материалов за март | 23 500 |
| ТЗР за март | 750 |
| Итого материалов | 67 000 |
| ТЗР | 1 850 |
| Средний % ТЗР на материалы | 3,04 |
Средний
% ТЗР= [(1100+750)/(23500+37400)]*
Таблица 12
| Отпущено в марте | По учетной цене | ТЗР на отпущенные материалы |
| На производство продукции «А» | 5 200 | 158 |
| На производство продукции «Б» | 8 000 | 243 |
На продукцию «А»: 3200(операция№13) + 2000(операция№25)=5200*3,04% =158
На продукцию
«Б»: 5000(операция№13) + 3000(операция№25)=8000*3,04%=
Операция 32 и 33: Распределение общепроизводственных расходов и расходов по организации и управлению производства.
Таблица 13
| Показатели | Начисленная зарплата | Распределение затрат | |
| Счет 25 | Счет 26 | ||
| Всего затрат | 32 400 | 1 526 | 15 422 |
| Продукция «А» | 12 400 | 1 314 | 5 902 |
| Продукция «Б» | 20 000 | 212 | 9 520 |
Информация о работе Учет, контроль и анализ расчетов с поставщиками и покупателями