Учет и контроль расчетов с дебиторами и кредиторами

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение	4
Глава 1. Теоретические  основы учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами
Нормативное регулирование учета с дебиторами и кредиторами	6
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности	8
Особенности организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами	12
Учет списания дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки исковой давности	20
Глава 2. Учет и  контроль расчетов с дебиторами и  кредиторами в ООО «Маугли»
2.1. Краткая характеристика ООО «Маугли»	25
2.2. Постановка учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами на ООО «Маугли»	29
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию организации  учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Маугли»	34
Заключение	37
Список использованных источников	39
Приложения

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее  время большое внимание уделяется  расчетам с дебиторами и кредиторами. Это обусловлено тем, что постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов.

Предприятия постоянно  ведут расчеты с дебиторами и  кредиторами. С дебиторами за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги; с кредиторами за выполненные работы, этапы работ. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность  и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Целью курсовой работы является: рассмотреть на примере  конкретной организации порядок  учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами.

Для достижения поставленной цели были выявлены следующие  задачи:

• изучить научную и учебную литературу, а также действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами;
• проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета по данной теме;
• выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами;
• разработать мероприятия по совершенствованию организации учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии.

При разрешении поставленных задач использовались следующие методы: метод системного анализа, комплексного исследования.

Объектом исследования является конкретное предприятие - Общество с ограниченной ответственностью «Маугли».

Предмет исследования - организации  учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Маугли» за 2007-2009 гг.

Данная курсовая работа  состоит из введения, теоретической  части в первой главе, в которой  рассмотрена общая характеристика расчетов с дебиторами и кредиторами, практической части во второй главе, в которой учет расчетов дебиторами и кредиторами представлен на примере ООО «Маугли», и рекомендательной части в третьей главе, где разработаны рекомендации по улучшению хозяйственной деятельности коммерческой организации ООО «Маугли».

Работа написана на основе изучения нормативных документов по ведению бухгалтерского учета  и отчетности, таких как: Федеральный  Закон «О бухгалтерском учете», Положения  по бухгалтерскому учету, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций;  учебной литературы под редакцией таких авторов как: Бабаев Ю.А., Каковкина Т.В., Кондраков Н.П., Тумасян Р.З. в основном за 2008-2010 год, а также использования Internet-ресурсов и данных действующего предприятия ООО «Маугли».

 

 

 

 

 

Глава 1. ТЕОРИТИЧЕСКОЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И КОТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С  ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

 

 

1. Нормативное регулирование учета с дебиторами и кредиторами

 

В соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ) объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Значительный удельный вес в перечне объектов учета занимают обязательства организации, возникающие в результате формирования дебиторской и кредиторской задолженности. При этом усиливается роль финансовой бухгалтерии, которая при массовых неплатежах и сложности расчетов с покупателями и поставщиками должна давать заключение о финансовом состоянии (платежеспособности, доходности) предприятия.

Уровень текущей  платежеспособности, финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия  предприятия (затоваренность, нуждаемость  в денежной наличности и т. п.) вызывают необходимость управления дебиторской и кредиторской задолженностью, которая ранжируется по срокам возникновения.

Ранжирование  задолженности по срокам погашения, согласно заключенным договорам, осуществляется с момента принятия обязательств к бухгалтерскому учету: до 1 года — краткосрочная, более 1 года — долгосрочная.

В этой связи  усиливаются роль и значение аналитического учета задолженности, который ведется  по каждой организации, выступающей  по отношению к данному предприятию в роли поставщика или покупателя, а также по срокам ее погашения непосредственно на основе первичных документов. При этом установленные в договорах поставки сроки погашения, включая предельные, определяются Указом Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» и постановлением Правительства РФ от 18 июля 1995 г. № 817 «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)».

В соответствии со ст. 12 закона РФ «О бухгалтерском  учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ организации  обязаны проводить инвентаризацию обязательств, в ходе которой проверяется, документально подтверждается и оценивается состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Проведение инвентаризации осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49. Результаты инвентаризации оформляются в соответствии с унифицированными формами первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации: Утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

Порядок и сроки  проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением  случаев ее обязательного проведения, в частности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. При этом особое внимание обращается на списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, так как существует прямая взаимосвязь порядка списания такой задолженности с формированием налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ.

По истечении  сроков исковой давности дебиторская и кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты организации. В соответствии со ст. 196 ГК РФ этот срок составляет 3 года.

На основании  Федерального закона РФ «О бухгалтерском  учете» и Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ определен порядок списания обязательств, который в процессе его осуществления регламентируется статьями Гражданского и Арбитражного процессуального кодексов РФ.

Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, должно быть своевременным. В противном случае налоговые органы могут признать ее неучтенным внереализационным доходом, так как она подлежит отнесению на финансовые результаты организации.

В соответствии с ПБУ 9/99 кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации.

В соответствии с ПБУ 10/99 дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в расходы организации в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации.

Правила отражения  в учете суммовых разниц, возникающих  в случаях, когда в соответствии с условиями договоров ценности, работы, услуги оплачиваются в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), установлены нормами ПБУ 10/99.

В тех случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), величина выручки определяется с учетом возникающей суммовой разницы (увеличивается или уменьшается).

В соответствии с ПБУ 9/99 возникающие в таких  случаях суммовые разницы должны учитываться в составе величины выручки или поступлений от продажи.

В условиях рыночных отношений договор - основной юридический акт, из которого возникают обязательственные правоотношения. Он является главным средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников. 
Общие положения о договорах, понятие и условия договора, их заключение, изменение и расторжение предусмотрены в Гражданском кодексе Российской Федерации.

 

 

1.2. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед другими организациями и лицами, возникают задолженности других организаций и лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т.п.

Задолженность организации другим юридическим  и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами.

К кредиторской задолженности, в частности, относятся  задолженность организации поставщикам и подрядчикам за полученные от них материальные ценности (работы, услуги), задолженность своим работникам по заработной плате, задолженность по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, задолженность по претензиям и др.

Задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица называются дебиторами.

К дебиторской  задолженности, в частности, относятся  задолженность покупателей и  заказчиков за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги), задолженность подотчетных лиц за выданные им подотчетные суммы, задолженность других организаций за выданные им займы и др.[14,С.579]

Дебиторская задолженность  других организаций и физических лиц может быть продана данной организацией третьим организациям (не должникам).

Основанием возникновения  расчетных отношений является совершение плательщиком действий, направленных на совершение платежа другому лицу (получателю).

Существует  три метода расчетов с дебиторами и кредиторами:

• безналичный расчет;
• наличный расчет;
• расчет векселями;

Принимая во внимание, что основным отличительным признаком  безналичных расчетных правоотношений является участие в них в качестве субъектов третьих лиц - банков и  иных кредитных организаций, можно  выделить ряд принципов правового регулирования безналичных расчетов:

1. безналичные расчеты осуществляются сторонами гражданско-правового обязательства через банки с открытых ими расчетных, текущих и иных счетов, условия которых позволяют производить платежи по распоряжению клиента;
2. участники расчетов могут выбирать в договоре любую форму расчетов, предусмотренную законом и установленными банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Банки не вправе отказать клиентам в совершении операций, определенных законом для счетов данного вида, установленными в соответствии с ним банковскими правилами, обычаями делового оборота, если иное не предусмотрено договором банковского счета;
3. в расчетных гражданско-правовых отношениях средства со счетов списываются по распоряжению владельца счета, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством  либо договором между банком и клиентом. Волеизъявление владельца счета может быть выражено либо в форме прямого указания банку о перечислении средств, либо в форме письменного согласия на платеж по требованию, предъявленному третьим лицом;
4. банк не вправе определять и контролировать направление использования денежных средств, находящихся на счете клиента, и устанавливать не предусмотренные законодательными актами или договором ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению;
5. банк, участвующий в расчетах по гражданско-правовому обязательству контрагентов, сам не становится стороной в этом обязательстве. Он является стороной договора банковского счета и лишь за его исполнение отвечает перед своим клиентом;
6. не допускается ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства на счете или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом;
7. платежи со счетов производятся при наличии средств на счетах плательщика либо за счет банковского кредита, предоставленного плательщику;
8. безналичные расчеты производятся на основании документов установленной формы1.