Содержание: 
 

Введение 3

1. Теоретические основы учета расчетов  с дебиторами и кредиторами 5

1.1. Характеристика кредиторской и  дебиторской задолженности 5

1.2. Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами 11

2. Организация учета расчетов с  дебиторами и кредиторами 19

2.1 Экономическая характеристика деятельности  ООО «Оникс» 19

2.2 Учет расчетов с дебиторами 23

2.3 Учет расчетов с кредиторами 31

Заключение 39

Список  литературы 41 
 

 

Введение

 

    В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот  денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

    Для предприятия очень важно не допустить  необоснованного увеличения дебиторов  и суммы их долгов, избегать дебиторской  задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные  счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности рассматриваемой темы.

    Объект  исследования – ООО «Оникс».

    Предмет исследования – учет расчетов с  дебиторами и кредиторами в ООО «Оникс».

    Цель  исследования – изучить порядок  ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Оникс».

    Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

    - рассмотреть понятие и состав  дебиторской и кредиторской задолженности;

    - рассмотреть нормативное регулирование  расчетов с дебиторами и кредиторами;

    - представить краткую экономическую  характеристику ООО «Оникс»;

    - изучит расчеты с дебиторами и кредиторами на примере предприятия ООО «Оникс».

    В первой главе рассматриваются теоретические  основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами, приводится нормативная  база, регламентирующая объект учета.

    Во  второй главе дается краткая экономическая  характеристика ООО «Оникс»; дается характеристика системы ведения бухгалтерского учета.

 

1. Теоретические основы  учета расчетов  с дебиторами и  кредиторами

1.1. Характеристика кредиторской и дебиторской задолженности

 

    Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана  совершить в пользу другой стороны  определенные действия. В бухгалтерском  учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и  оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические  обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в  соответствии с общепринятыми правилами  бухгалтерского учета. К основным видам  долговых обязательств относится дебиторская  и кредиторская задолженность.

    Дебиторская задолженность представляет собой  сумму долгов, причитающихся организации  от юридических или физических лиц  в результате хозяйственных отношений  между ними, или отвлечения средств  из оборота организации и использования  их другими организациями или  физическими лицами.

    Кредиторская  задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим  или физическим лицам. Она возникает  вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том  числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с  бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной  оплате и т.п.

    Кредиторская  задолженность может быть прекращена исполнением обязательств, в том  числе зачетом, а так же списана  как невостребованная [11; с.14].

    Ржаницына В.С. [15; с. 8-9] приводит и описывает следующую классификацию кредиторской задолженности организаций:

    - по характеру обязательства, из  которого возникла задолженность;

    - по статусу кредитора, перед  которым возникла задолженность;

    - по валюте осуществления расчетов;

    - по сроку погашения задолженности.

    Классификация кредиторской задолженности по основаниям:

    - по правовой природе возникновения;

    - по процедуре погашения;

    - по наличию обеспечения;

    - по очередности погашения.

    В отличие от дебиторской задолженности  предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие  ему средства, не оплаченные им суммы  долговых обязательств, отчего имеет  определенные экономические преимущества.

    Между обоими видами задолженности есть много  общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так и  дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают  из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

    В широком смысле дебиторская задолженность  охватывает все расчеты предприятий-поставщиков  с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Дебиторская задолженность - относительно самостоятельная категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга  вовремя и в полном размере. Кроме  того, денежное требование по взысканию  дебиторской задолженности может  быть уступлено третьему лицу посредством  факторинговой операции.

    Дебиторская задолженность - это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда  организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в  его автоматизме, простоте и оперативности  получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех  случаях, когда предприятие знает  своего клиента и может оценить  его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который  при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку  получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому  предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата  за кредит не слишком велика.

    В Российской практике к кредиторской задолженности чаще всего относят  краткосрочные долговые обязательства, возникающие из расчетов покупателей  с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с налоговыми органами, с персоналом по оплате труда и  другим платежам, а также по расчетам имущественного и личного страхования, претензиям и депонированным суммам, по исполнительным листам, причитающимся  дивидендам и др. [14; с.9].

    Обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе  как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут  быть представлены на начало этого  года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных должен быть раскрыт в пояснениях к финансовой отчетности.

    Возникновение и необходимость учета дебиторской  и кредиторской задолженности первоначально  были связаны с предоставлением  денег и материальных ценностей  в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства  увеличивались не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.

    Чтобы увеличить объем продаж, а следовательно, прибыли от продажи товаров, продавцы наиболее надежным и доверенным покупателям уже в давние времена отпускали товар, не требуя немедленной оплаты, т.е. в долг. Подавляющее большинство торговых сделок между юридическими лицами осуществляется сейчас именно таким образом. Организация, предоставляющая товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация, их получающая, дебитором.

    С позиции бухгалтерского учета дебитором  является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному  предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий  или служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.

    Кредитором  следует считать юридическое  или физическое лицо, предоставляющее  организации деньги или товары в  кредит и имеющее право на последующее  возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

    Займы и кредиты в Российском бухгалтерском  учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные  обязательства. В качестве задолженности  кредиторам учитывают лишь суммы  по неоплаченным счетам поставщиков  и подрядчиков, предъявленным к  уплате векселям, задолженность перед  дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед  участниками (учредителями), по выплате  доходов и т.д. Однако если речь идет об оценке платежеспособности организации, ее финансового положения и состояния, при расчете величины чистых активов и других финансовых показателей в составе задолженности дебиторов и кредиторов учитывают все виды заемных и кредитных обязательств.

    Согласно  ст.822 ГК РФ товарный кредит представляет собой заем определенных родовыми признаками вещей, отличающихся от обычного займа  тем, что заемщик вправе во исполнение заключенного договора требовать передачи кредитором соответствующего имущества, но не денежной компенсации. [4; с.12]

    В отличие от товарного, коммерческий кредит предоставляется во исполнение обязательств по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Он может быть осуществлен в виде аванса, предварительной оплаты товаров либо, наоборот, путем предоставления покупателю отсрочки или рассрочки оплаты приобретаемых товаров или оказываемых услуг. Проценты, взимаемые по коммерческому кредиту, являются платой за пользование чужими денежными средствами.