Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности, ее содержание

Кемеровский   государственный

сельскохозяйственный  институт 
 

Кафедра  бухгалтерского учета  и анализа

хозяйственной деятельности 
 
 
 

Курсовая   работа

по  бухгалтерской (финансовой) отчетности

на  тему:Пояснительная  записка к годовой  бухгалтерской отчетности, ее содержание. 
 
 
 
 
 
 

                                                           Выполнил:

                                                                   студент 09Б гр.

                                                                  Подонина Е.В.

                                                             Проверила:

                                                                        ст. преподователь

                                                                      Рыльских Л.А.    

      
 
 
 
 
 
 

Кемерово 2011 
 
 

Содержание. 

Введение..................................................................................................................................    3 

Глава 1- Пояснительная записка  к годовой бухгалтерской  отчетности,

                ее содержание.........................................................................................................     4    

Глава 2 — краткая экономическая  характеристика ОАО  «Специализированная           шахтная энергомеханическая компания».........................................................................    18 

Глава 3 Техника составлени годовой бухгалтерской  отчетности.

            3.1 Меропрития, предшествующие составлению годовой

                  (бухгалтерской) отчетности..............................................................................     21

1. Инвентаризация имущества и обязательств.............................................   21
2. Закрытие операционныз и результативных счетов.................................   27

             3.2 Формирование показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс»...........    30

              3.3 Расчет показателй формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»................    41

        3.4 Порядок составления формы № 3 «Отчет об изменении капитала»........     49

        3.5 Порядок расчета показателей формы № 4 «Отчет о движении

                 денежных средств».............................................................................................    51 

             3.6 Порядок составления формы № 5 «Приложения к бухгалтерскому

                    балансу»...............................................................................................................    54 

7. Взаимная  увязка показателей  форм годовой бухгалтерской

                 отчетности ….........................................................................................................   59

   

  Заключение............................................................................................................................   62 

Список  литературы...............................................................................................................    63 

Приложения............................................................................................................................    66 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 
 

       В результате своей деятельности любое  предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает  те или иные решения. Практически  каждое такое действие находит отражение  в бухгалтерском учете.Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

      Пояснительная записка – одна из составляющих бухгалтерской отчетности. В ней  содержатся сведения о деятельности организации за отчетный период, которые  не получили раскрытия в формах отчетности, но могут оказать существенное влияние при оценке данных. Требования к информации, раскрываемой в пояснительной записке, изложены в ПБУ 4/99.

      Целью курсовой работы является изучение пояснительной  записки.

      Задачи, которые необходимо выполнить:

- выявить роль  пояснительной записки в бухгалтерской отчетности;

- раскрыть состав  информации, входящей в пояснительную  записку;

-изучить методику  составления пояснительной записки. 

      В данной курсовой работе использовалась информация, отраженная в нормативно-правовых актах, учебно-методической литературе, статьях экономистов в области бухгалтерского учеа, периодических экономических изданий.

       Курсовая  работа  состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложения.

       В первой главе “Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности” раскрывается понятие, состав  отчетности, требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности.

       Во  второй главе дается краткая экономическая  характеристика предприятия ОАО  «Специализорованная шахтная энергомеханическая компания».Отражены экономические показатели деятельности предприятия (выручка; себестоимость проданных товаров, работ, услуг; среднесписочная численность персонала, средняя месячная заработная плата, выработка на 1 трудящегося, среднегодовая стоиость основных средств, фондоотдача, балансовая прибыль).Проведен анализ эффективности использования производственных ресурсов.

       В третьей главе рассматриваются  значенин инвентаризации имущества  и обязательств, этапы проведения инвентаризации, документальное оформление и порядок отражения результатов инвентаризации, расмотрен вопрос о необходимрсти создания резервовпод снижение стоимости материальных ценностей, под обеспечение финасовых вложений и резервов по сомнительным долгам.Так же отражен порядок закрытия операционных и результативных счетов.Рассомтрена техника составления годовой бухгалтерской отчетности, источники информации, необходимые для финансового анализа, к которым относятся формы №№ 1, 2, 3, 4, 5. Они соответственно называются: бухгалтерский баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1.Пояснительная  записка к годовой  бухгалтерской отчетности, ее содержание. 

       Бухгалтерская отчетность является основным документом, из которого внутренние и, самое главное, внешние пользователи получают необходимые для принятия своих решений сведения о финансово-хозяйственной деятельности компании. О качестве представляемой в отчетности информации не в последнюю очередь можно судить по пояснительной записке.

       Пояснительная записка является обязательной частью бухгалтерской отчетности всех компаний, что предусмотрено Федеральным  законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О  бухгалтерском учете". Исключение составляют:

       ·  бюджетные организации;

       ·  общественные организации, которые  не ведут предпринимательской деятельности и не имеют оборотов по реализации, кроме выбывшего имущества;

       ·  субъекты малого предпринимательства, которые не обязаны проводить аудиторскую проверку (право не включать записку в состав отчетности в этом случае закреплено за малыми предприятиями в Указаниях об объеме форм бухгалтерской отчетности);

       ·  организации, применяющие УСН (по той  причине, что они освобождены  от ведения бухгалтерского учета).

      Само  название "пояснительная записка" говорит о том, что этот документ наряду с формами N 3 - 6 приложений к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках служит для  пояснений к основным формам (N 1 и 2) бухгалтерской отчетности. Об этом сказано в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" (ПБУ 4/99).

       Бухгалтер, который приступил к подготовке пояснительной записки, прежде всего, должен помнить о цели создания этого  документа. Предназначен он для того, чтобы обеспечить пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в основные формы отчетности, но без которых они не смогут реально оценить финансовое положение компании, финансовые результаты ее деятельности за отчетный период и изменения в ее финансовом положении.

       Достоверно  и полно представить сведения о финансовом состоянии организации  означает выполнить все требования нормативно-правовых актов о раскрытии  информации в бухгалтерской отчетности.

       Таким образом в пояснительной записке как минимум должна быть приведена информация о данных, наличие которых в бухгалтерской отчетности регламентировано законодательством, но которые не нашли отражения в формах годовой бухгалтерской отчетности. В преамбуле записка должна содержать указание на то, что бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета. В случае отступления от этих правил необходимо указать причину, их вызвавшую. Нужно обратить внимание на то, что в пояснительной записке к формам бухгалтерской отчетности информация должна раскрываться (как и в самих этих формах) с учетом принципа существенности.Информация считается существенной (и, значит, ее отражение необходимо), если ее отсутствие может повлиять на принимаемые на основе бухгалтерской отчетности экономические решения пользователей. Критерии уровня существенности показателей отчетности компания устанавливает самостоятельно.Действующие нормативные акты устанавливают лишь общие требования к содержанию пояснительной записки. При этом отражение одних сведений в ней носит обязательный характер, а других - рекомендательный. Но и некоторые из обязательных данных включаются только в том случае, если они имели место в отчетном периоде.

      Если  компания является акционерным обществом (АО), то в записке ей необходимо раскрыть еще и информацию, характерную только для АО. Она касается количества выпущенных и оплаченных  акций; номинальной стоимости акций, принадлежащих обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям. Раскрытия также требует информации о дополнительной эмиссии акций. В обязательном порядке общество приводит в пояснительной записке фамилии и должности членов совета директоров (наблюдательного совета) и членов исполнительного органа, общую сумму выплаченного им вознаграждения.

      Что же касается структуры пояснительной  записки, то она может быть произвольной, так же как объем и форма  представленного в ней материала. Их компания определяет самостоятельно, с учетом конкретных пользователей  данной информации. Тем не менее, целесообразно придерживаться определенной последовательности в изложении ее материалов. Для этого ее удобно разделить на разделы.

       Процесс составления пояснительной записки  можно условно разделить на три  основных этапа:

       первый  этап - анализ требований к содержанию записки, установленный действующими нормативными актами, и других требований;

       второй  этап - выбор необходимых разделов (информационных блоков) записки; сбор, обработка и редактирование информации для включения в соответствующие  разделы; выбор формы подачи информации, подготовка графического материала;

       третий  этап - составление и подписание окончательного варианта записки; утверждение  ее в составе годовой отчетности высшим органом управления организацией.

       Следует отметить, что каждая организация  должна разработать собственные показатели, отражающие результативность ее деятельности, качество работы, эффективность и другие аспекты, связанные с отраслевой принадлежностью компании, спецификой ее деятельности, размерами. Именно на основе таких показателей будут приниматься важнейшие решения как со стороны менеджмента и собственников, так и со стороны внешних пользователей. В основе таких показателей - стратегия компании и формулировка конкретных целей на определенный срок.

       Для того чтобы было удобнее составлять и воспринимать пояснительную записку, ее можно разбить на разделы, например:

       1.  Общие сведения об организации;