Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности, ее содержание

• незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком, и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды;
• не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет;
• выданные до отчетной даты гарантии, поручительства и другие виды обеспечения обязательств в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;
• учтенные (дисконтированные) до отчетной даты векселя, срок платежа по которым не наступил до отчетной даты;
• другие аналогичные факты.

       Информация  об условных фактах и образованных резервах может раскрываться по группам  однородных условных обязательств или резервов, образованных в связи с однородными условными фактами.

       Условные  обязательства по способу отражения  в бухгалтерской отчетности делятся  на две группы:

       1).  условные обязательства, существующие  на отчетную дату;

       2).  возможные обязательства, существование которых на отчетную дату может быть подтверждено лишь в будущем.

       Возможные обязательства, так же как и условные активы, лишь раскрываются в пояснительной записке к годовому отчету и на счетах бухгалтерского учета не отражаются.Условные обязательства, существующие на отчетную дату, отражаются на счетах бухгалтерского учета путем создания и использования резервов на погашение условных обязательств.По каждому условному обязательству раскрывается: краткое описание обязательства и ожидаемый срок его исполнения; краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.

       По  каждому резерву, созданному под  условные обязательства, дополнительно  раскрывается следующая информация: сумма резерва на начало и конец отчетного периода; сумма резерва, списанная в отчетном периоде в связи с признанием обязательства, ранее признанного условным; неиспользованная сумма, излишне начисленная сумма резерва, отнесенная в отчетном периоде на внереализационные доходы организации.

       Информация  об условных активах раскрывается в  пояснительной записке в том  случае, если существует высокая или  очень высокая вероятность того, что организация их получит. При  этом в бухгалтерском учете и  балансе за отчетный период условные активы не отражаются.

       Раздел 8.

       Требования  по формированию данного раздела  регулируются ПБУ 13/2000 «Учет государственной  помощи» и ПБУ 9/99 «Доходы организации».

       В соответствии с пунктом 22 ПБУ 13/2000 в  данном разделе подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация в отношении государственной помощи:

       1).  характер и величина бюджетных  средств, признанных в бухгалтерском  учете в отчетном году;

       2).  назначение и величина бюджетных  кредитов;

       3). характер прочих форм государственной  помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды;

       4). не выполненные по состоянию  на отчетную дату условия предоставления  бюджетных средств и связанные  с ними условные обязательства  и условные активы.

       В этом же разделе организация может  раскрывать информацию, связанную с безвозмездным получением активов.

      Раздел 9.

      Информация  по сегментам (применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской  отчетности в случае наличия у  нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):

      1).  перечень сегментов;

      2).  общая величина выручки, в том  числе полученная от продаж  внешним покупателям и от операций с другими сегментами;

      3).  финансовый результат (прибыль  или убыток);

      4).  общая балансовая величина активов;

      5).  общая величина обязательств;

      6).  общая величина капитальных вложений  в основные средства и нематериальные  активы;

      7).  общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;

      8).  совокупная доля в чистой прибыли  (убытке) зависимых и дочерних  обществ, совместной деятельности;

      9).  общая величина вложений в  эти зависимые общества и совместную  деятельность.

       Раздел 10.

       В состав информация по прекращаемой деятельности, раскрываемой в пояснительной записке, включается:

       1)  описание прекращаемой деятельности: операционный или географический  сегмент (часть сегмента, совокупность  сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности; дата признания деятельности прекращаемой; дата или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;

       2)  стоимость активов и обязательств  организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

       По  мере выбытия активов или погашения  обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, организация раскрывает в пояснительной записке (или  в отчете о прибылях и убытках) сумму прибыли (убытка), связанную с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.

       В пояснительной записке также  отражается факт отмены программы прекращения  деятельности.

       Раздел 11.

         Согласно ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» раскрытие информации в бухгалтерской отчетности организации об участии в совместной деятельности осуществляется в пояснительной записке. В частности подлежит раскрытию следующая информация:

       1). виды и количество договоров простого товарищества;

       2).  цели организации совместной  деятельности;

       3).  сумма вклада в совместную  деятельность;

       4).  стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;

       5).  сумма прибыли или убытка, полученного в отчетном году от совместной деятельности;

       6).  информация по совместно используемым  активам;

       7).  информация по совместно осуществляемым  операциям.

      Раздел 12.

      Указываются основные виды деятельности организации  за отчетный период, оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу, для этого рассчитываются коэффициенты:

      1).  текущей, абсолютной и критической  ликвидности;

      2).  обеспеченности собственными средствами;

      3).  способности восстановления (или  утраты) платежеспособности;

      4).  рентабельности;

      5).  финансовой зависимости;

      6).  финансовой активности;

      7).  финансовой устойчивости и т.д.

      Дается  оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:

      1).  наличие денег в кассе и  на расчетных счетах;

      2).  наличие убытков;

      3).  просроченные дебиторская и кредиторская задолженности;

      4).  не погашенные в срок кредиты  и займы;

      5).  наличие или отсутствие задолженности  перед бюджетом;

      6). уплаченные (подлежащие уплате) штрафные  санкции за неисполнение обязательств  перед бюджетом);

      7).  оценка положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

       Дается  оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели:

       1).  структура источников средств;

       2).  степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.

       Раздел 13.

       Акционерные общества в пояснительной записке  раскрывают следующую информацию:

       1).  количество акций, которые выпущены  и оплачены;

       2).  акции, которые выпущены, но не  оплачены или оплачены частично;

       3).  номинальную стоимость акций,  принадлежащих самому акционерному  обществу, а также его дочерним  и зависимым предприятиям.

       При выпуске дополнительной эмиссии  акций:

       1).  причину, по которой были выпущены  дополнительные обыкновенные акции;

       2).  дату их выпуска;

       3).  основные условия выпуска;

       4).  количество выпущенных дополнительных  обыкновенных акций;

       5).  сумму средств, полученных от  их размещения.

         Раздел 14.

       В пояснительной записке отражается информация:

       1). о сумме расходов, отнесенных  в отчетном периоде на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы по видам работ;

       2). о сумме расходов по научно-исследовательским,  опытно-конструкторским и технологическим  работам, не списанным на расходы  по обычным видам деятельности  и (или) на прочие расходы;

       3). о сумме расходов по незаконченным  научно-исследовательским, опытно-конструкторским  и технологическим работам;

       В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской  отчетности подлежит раскрытию, как  минимум, следующая информация:

       1). о способах списания расходов  по научно-исследовательским, опытно-конструкторским  и технологическим работам;

       2). о принятых организацией сроках  применения результатов научно-исследовательских,  опытно-конструкторских и технологических  работ.

       Раздел15.

       Помимо  рассмотренных данных в пояснительной  записке могут отражаться согласно установленным правилам сведения:

       · основные характеристики, отражающие целесообразность, результативность и  эффективность деятельности организации;

       ·  экологические показатели;

       ·  кредитная политика, кредитная история, платежеспособность;

       ·  оценка деловой активности организации

       Помимо  этой информации, являющейся обязательной при наличии соответствующих  фактов в деятельности организации, пояснительная записка может  содержать любые другие сведения, повышающие полезность отчетности для ее пользователей.

      Пояснительная записка - это важная часть бухгалтерской  отчетности, содержащая сведения о  деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия  в формах отчетности.