Анализ финансово-экономического состояния предприятия.

В ТОО «Богатырь  Аксес Комир» определен круг материально  ответственных лиц, обеспечивающих сохранность основных средств. Ча предприятии созданы надежные условия, обеспечивающие сохранность основных средств, о чем свидетельствуют результаты проведенной в конце гида инвентаризации. На каждую единицу основного средства заведена инвентарная карточка. Учет основных средств ведется по соответствующей их классификации. В бухгалтерии имеется опись всех основных средств, которые находятся на балансе предприятия. Сдача в аренду основных средств ТОО «Богатырь Аксес Комир» не имеет места. Прием основных средств оформляется на основе актов приема-передачи. Списания основных средств за отчетный период не имело места.

Согласно учетной  политики при начислении амортизации  используются метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости и кумулятивный метод.

Начисление амортизации  проводится ежемесячно и верно. Инвентаризация основных средств и проверка правильности начисления амортизации проводятся регулярно не менее 1 раза в год.

За отчетный период ремонту подвергалось помещение  офиса, п. Ремонт носил  косметический  характер.  Имеет место  смета на проведение  ремонта.

Данный вид  ремонта можно отнести к текущему ремонту производственных помещений.

Данные  синтетического .и аналитического учета сверяются  один  раз  в квартал  перед  составлением    отчетности. Аналогичным  образом  проверяется авильность начисления налогов, правильность начисления амортизации.

Первой группой  статей долгосрочных активов, отражённых в бухгалтерском балансе, являются нематериальные активы.

Нематериальные  активы - обобщающее понятие, применяемое  для обозначения группы внеоборотных активов предприятия, представляющую самостоятельную часть его имущества.

К интеллектуальной собственности согласно действующему законодательству относятся: патенты, лицензии; полезные модели (промышленные образцы); торговые марки; наименование мест происхождения товара; «ноу-хау»; «Гудвилл»; программы электронно-вычислительных машин и базы данных; топологии интегральных микросхем; авторские и смежные права.

К имущественным  относятся права пользования: земельными участками; природными ресурсами (водными ресурсами, недрами); имуществом, квартирой и т.п.

К    отложенным    затратам    относятся:    организационные   расходы; научно-исследовательские  разработки; опытно-конструкторские  разработки. Осуществление аудиторских  процедур следует начать с проверки правильности отражения в балансе нематериальных активов. Для этого необходимо остатки по статьям нематериальных активов сопоставить с данными Главной книги и других учётных регистров, что даёт возможность установить их соответствие.

Аудитор должен установить законность и правильность включения ценностей в состав НМА, акцентировав внимание на такой их особенности, как способность приносить доход. В некоторых случаях аудитор может быть некомпетентен объективно провести проверку такого вопроса, поэтому при необходимости он должен пригласить специалистов, согласовав предварительно этот вопрос с руководством предприятия. При аудите необходимо проверить и такие вопросы, как правильность отнесения на себестоимость выпускаемых изделий, стоимости отдельных программных продуктов, которые отнесены к НМА и рассчитаны на выпуск определенного количества изделий в течение года. Такие программные продукты нельзя учитывать в составе НМА, т.к. они используются в производстве в течение года, но не более года. [3 с.5 ]

Нередко в состав НМА включают и различные лицензии со сроком действия менее 1 года (в т.ч. занятие аудиторской деятельностью), стоимость различных сборов (лицензии на право торговли алкогольной продукцией, пивом, табачными изделиями); все  это должно покрываться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Проверяя начисление и списание износа НМА аудитору надо убедиться, что износ начисляется, относится на себестоимость ежемесячно, а не в конце отчетного периода. Проверяя вопросы, связанные с выбытием НМА, аудитор проверяет, все ли эти операции отражены только на счете 48 «Реализация прочих активов», а не на счете 46 и 47. Проверку использования НМА

необходимо увязать  с проверками состояния бухгалтерского учета, обращая внимание при этом на соответствие данных аналитического и синтетического учета НМА и их износа с записями в Главной книге или другом аналогичном регистре. При значительном количестве видов и стоимости НМА необходимо проверить вопросы аналитического учета по их видам.

Приобретение прав на изобретения, промышленные образцы должны быть подтверждены           соответствующими          лицензионными           договорами,

зарегистрированными в платёжном ведомстве.

Осуществляя аудит  объектов интеллектуальной собственности, в первую очередь необходимо проверить документы, содержащие описание объекта и позволяющие его идентифицировать. Этим подтверждается факт наличия интеллектуальной собственности. Для отражения приобретения «ноу-хау» предприятие должно располагать его изображением или описанием.

Аудитор должен проверить, правильно ли отражена первоначальная оценка стоимости нематериальных активов.

При аудите объектов имущественных прав следует уделить  особое внимание оформлению соответствующими документами факта наличия объекта  этой группы нематериальных активов. Так, основанием для оприходования права пользования землёй является соответствующая документация, подтверждающая права учредителя на земельный участок и факт передачи его в пользование предприятию. Она должна быть оформлена в соответствии с установленным законодательством порядком.

Изучив документацию по поступлению нематериальных активов, аудитор должен проверить правильность отражения в учёте различных  фактов поступления нематериальных активов.

Далее аудитору необходимо проверить правильность начисления амортизации по нематериальным активам. Нематериальные активы отражаются в учёте в сумме затрат на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, и переносят равномерно свою первоначальную стоимость на издержки производства или отражения по нормам, определяемым на предприятии исходя из срока полезного их использования.

На предприятии  ТОО «Богатырь Аксес Комир» нематериальные активы отсутствуют, что в свою очередь нашло отражение и в бухгалтерском учете. По этой причине отсутствует аудиторское заключение по проверке нематериальных активов.

2.3Аудит  текущих активов.

Текущие активы ТОО «Богатырь Аксес Комир» включают в себя следующие статьи: товарно-материальные запасы независимо от срока их переработки и реализации; расходы будущих периодов, которые могут быть списаны в течение одного года от отчетной даты; дебиторская задолженность, которая будет получена в течение одного года от отчетной даты; краткосрочные финансовые инвестиции с указанием текущей стоимости, если она отличается oi их балансовой стоимости; денежные средства.

инвестиции   с   указанием   текущей   стоимости,   если   она   отличается   от   их балансовой стоимости; денежные средства.

В процессе проведения аудиторской проверки товарно-материальных ценностей в первую очередь аудитор должен удостовериться в правильности ведения документации по приёмке ТМЗ и отпуске сырья в производство. Также в обязанности аудитора входит инвентаризация товарно-материальных запасов. Аудитор должен проверить наличие необходимых условий хранения сырья и обеспечение безопасности ТМЦ.

Заключение проверки товарно-материальных запасов.

В ТОО «Богатырь  Аксес Комир» созданы условия, обеспечивающие сохранность товарно-материальных ценностей. Функции контроля сохранности, полноты и своевременности оприходования осуществляет кладовщик. На едприятии осуществляется контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство, проверяется целесообразность расходования материалов, в случае перерасхода сырья выявляются виновные лица. Также в ТОО «Богатырь Аксес Комир» сличаются первичные данные о расходе материально-производственных запасов с данными отчетов о движении. Инвентаризация проводится один раз в год перед составлением годовой отчетности. Данные аналитического и синтетического учета материально-производственных запасов сверяются ежемесячно.

Классификация материально-производственных запасов  на группы на предприятии не произведена, схем отражения на счетах движения материально-производственных запасов не имеется. График документооборота отсутствует. Однако в ТОО «Богатырь Аксес Комир» организован эффективный аналитический учет материально-производственных запасов, ведутся карточки складского учета. В расчетно-платежных документах НДС выделяется отдельной строкой. На материально-производственные запасы, пришедшие в негодность, составляются акты списания. Так, за отчетный период было списано 250 кг взрывчатки, как непригодной к использованию. Данные синтетического учета соответствует данным аналитического учета за отчетный период. Сверка данных первичных бухгалтерских документов с данными финансовой отчетности показала соответствие учитываемых товарно-материальных запасов.

Однако следует  отметить, что на предприятии ТОО  «Богатырь Аксес Комир» не ведется учет выдаваемых доверенностей на получение товарно-материальных запасов. ТОО «Богатырь Аксес Комир» для оценки материальных активов использует метод «ФИФО».

Руководству ТОО  «Богдтырь Аксес Комир» рекомендовано  усилить контроль за выдачами доверенностей на получение товарно-материальных ценностей, а также за сохранностью ТМЗ на складе. В процессе проверки установлено соответствие статей баланса Главной книге. Первичные документы по приходу и отпуску материалов оформляются должным образом.

Дебиторская задолженность - эта сумма долга, причитающаяся  предприятию от других юридических  лиц или граждан. Возникновение  дебиторской задолженности при  системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в  хозяйственной деятельности предприятия. По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и ненормальную. Нормальной дебиторской задолженностью является та, которая

обусловлена ходом  выполнения производственной программы  предприятия, а также действующими формами расчетов. Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений.

В процессе аудита дебиторской задолженности необходимо проверить реальность её существования, а также сроки.

Заключение по проверке дебиторской задолженности.

В процессе проверки расчетов с покупателями, установлена  реальность статей баланса, а также соответствие цифровых данных, отражающих дебиторскую задолженность ТОО «Богатырь Аксес Комир» журнала-ордера №11 Главной книге.

За отчетный период дебиторская задолженность  снизилась на 50%, что говорит об улучшении финансовой дисциплины со стороны покупателей и об усилении контроля за состоянием расчетов с покупателями. Долгосрочной дебиторской задолженности ТОО «Богатырь Аксес Комир» за отчетный период не имеет. Проверка дебиторской задолженности за отчетный период показала отсутствие авансовых платежей. Средние сроки по продолжительности дебиторской задолженности составляют от 23 дней до 38 дней. Ежемесячно ТОО «Богатырь Аксес Комир» проводит инвентаризацию расчетов с покупателями. В процессе проведения инвентаризации удается держать под постоянным контролем состояние расчетов с покупателями.

Хозяйственные связи ТОО «Богатырь Аксес  Комир» осуществляются с покупателями на договорной основе, где указываются  формы расчетов с последними. В  процессе проверки дебиторской задолженности  установлена правильность получения сумм "за отгруженные товарно-материальные ценности купателям. Списание дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности за отчетный период не было. Создание резервов по сомнительным долгам ТОО «Богатырь Аксес Комир» не делает, по причине отсутствия этих сомнительных долгов.

С покупателями в основном ТОО «Богатырь Аксес  Комир» расчеты осуществляет с помощью  наличных платежей, платежные поручения (расчеты с бюджетом) и аккредитивная  форма расчетов использовалась за отчетный период дважды. Другие формы расчетов руководство компании считает неприемлемыми. На конец отчетного периода прочая дебиторская задолженность составила 120000 тенге. Вся эта сумма представляет собой сумму НДС к возмещению и учитывается на счете 331, 165000 тенге - задолженность по подотчетным лицам. При проведении аудита расчётов с подотчётными лицами необходимо проверить правильность формирования авансовых отчётов и командировок. Также нужно проверить правильность начисления суточных, квартирных и транспортных расходов (недопустимо , чтобы работник ТОО «Богатырь Аксес Комир» проживал в гостинице в номере «Люкс» или в поезде или самолёте располагал местами выше среднего класса (исключение составляют лишь члены руководства)). Кроме того аудитору необходимо проверить полноту отражения израсходованных сумм (проверить наличие необходимой документации, прикладываемой к авансовому отчёту: чеки, счета-фактуры, билеты, квитанции и