Анализ финансово-экономического состояния предприятия.

2.Форма №  ОС-2 «Акт приёмки-передачи отремонтированных,  реконструированных и модернизированных  объектов». Данная форма применяется  бухгалтером при оформлении приёмки  основных средств из ремонта,  реконструкции и модернизации  и соответственно их сдачи. После передачи утверждённого акта в бухгалтерию делается соответствующая пометка в инвентарной карточке учёта основных средств. ( Прил 11)

3.Форма №  ОС-3 «Акт на списание основных  средств», эта форма служит для  оформления выбытия основных средств (кроме автотранспорта) при полной или частичной их ликвидации.

4.Форма №  ОС-4 «Акт на списание автотранспортных  средств» этим документом оформляют  списание грузового или легкового  автомобиля, прицепа или полуприцепа  при их ликвидации. ( Прил. 12)

5.Форма №  ОС-6 «Инвентарная карточка учёта  основных средств», применяется  для учёта всех видов основных  средств, карточки ведут в бухгалтерии  ТОО «Богатырь Аксес Комир»  на каждый объект; заполняют в  одном экземпляре на основании  акта (накладной) (Форма № ОС-1), технической или другой документации на данный объект. По данным акта Формы № ОС-2 в бухгалтер в карточку делает записи о законченных работах по достройке, дооборудованию, реконструкции и ремонте объекта.

Основанием для  отметок о выбытии основных средств являются: при передаче объекта другому предприятию или продаже - акт Формы № ОС-1, при списании вследствие ветхости или износа - акт Формы № ОС-3, ОС-4.

В   ТОО   «Богатырь  Аксес  Комир»   применяется     форма  ОС-7   «Опись инвентарных  карточек учета основных средств»  Эта  форма  применяется дл -регистрации   инвентарных   карточек,   открываемых   при   аналитическом   учете основных   средств.   Записи   в* ней   ведутся   по   классификационным   группам основных средств.

Аналитический учет основных средств ведется в бухгалтерии в Инвентарных карточках, которые открывают на каждый инвентарный объект, за исключением однотипных предметов хозяйственного инвентаря, инструментов и других предметов, имеющих одно и то же производственное или хозяйственное назначение, одинаковые технические характеристики, стоимость и находящиеся в одном производственном подразделении. Эти предметы допускается учитывать в одной инвентарной карточке.

Форма Инвентарной  карточки для всех видов основных средств приведена ниже. Карточку заполняют на основе Актов на поступившие основные средства, технических паспортов и других документов. Характеристика объектов и отдельных конструктивных элементов должна быть краткой и точно отражать индивидуальные особенности объекта, а не дублировать полностью данные технической документации. Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии на каждый объект или группу отдельных объектов.

Заполненные инвентарные  карточки в бухгалтерии регистрируют в Описях инвентарных карточек по учету основных средств, которые ведутся в одном экземпляре по каждой классификационной группе основных средств. При регистрации карточки нумеруют, затем помещают в специальную картотеку, где хранят по классификационным.группам основных средств, а внутри этих групп -по местам эксплуатации, материально ответственным лицам и видам основных средств.

Все основные средства, закрепленные за материально ответственными лицами в разрезе подразделений  и участков ТОО «Богатырь Аксес  Комир» заносят в инвентарные  списки основных средств. Списки находятся у материально ответственных лиц и используются ими для оперативных целей. По месту нахождения (эксплуатации) учет основных средств ведется во вторых экземплярах инвентарных карточек, которые выписывает бухгалтерия. Данные картотеки бухгалтерии и картотеки по месту эксплуатации основных средств тождественны. [15 с. 18]

Ремонт основных средств ТОО «Богатырь Аксес  Комир» проводит с привлечением подрядчиков, ограничиваясь текущим ремонтом здания и подсобных помещений. Ремонт транспортных средств проводит собственными силами. Учет ремонтных работ ведется, согласно учетной политики, по видам ремонта. Затраты по ремонту основных средств списываются непосредственно на издержки производства, дебетуя счета 821, 934, и кредитуют счета по учету материалов 201-206, 208, а также счета 681, 671. Перед проведением текущего ремонта основных средств составляется смета затрат.

Учет  амортизации основных средств осуществляется ТОО «Богатырь Аксес Комир» в соответствии с учетной политикой. Амортизация  - стоимостное

выражение износа. В соответствии с принципами бухгалтерского учета стоимость основных средств  должна равномерно распределяться в течение предполагаемого срока их эксплуатации путем распределения (списания) на отчетные периоды, в течение которых эти объекты способны выполнять функции, приносящие доход их владельцу. Согласно учетной политики, принятой ТОО «Богатырь Аксес Комир» амортизационные отчисления - один из основных элементов, составляющих себестоимость продукции, работ и услуг. Завышение или занижение суммы амортизационных отчислений приводит к искажению затрат на производство. Для учета амортизации основных средств применяют счет 130. Согласно учетной политики при начислении амортизации используются метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости и кумулятивный метод.

Учет  нематериальных активов. Нематериальные активы — это активы, не имеющие физической сущности, предназначенные для использования в течение длительного периода времени в производстве или реализации товаров. К нематериальным активам относятся: лицензионные соглашения, компьютерное программное обеспечение, патенты, авторские права, приобретенные со стороны товарные знаки, знаки обслуживания, фирменные наименования, затраты на опытно-констукторские работы, удовлетворяющие критериям признания нематериальных активов и другие. ТОО «Богатырь Аксес Комир» располагает следующими нематериальными активами: программное обеспечение ЭВМ, права-на использование производственной информации, лицензии и прочие.

Учёт прав на использование производственной информации. К данному виду нематериальных активов  относится приобретаемая за плату  производственная информация или затраты на её создание самим субъектом, способная в течение определённого времени приносить доход.

Программное обеспечение  ЭВМ - совокупность системы обработки  данных и программных документов, необходимых для эксплуатации этих программ, приобретённых предприятием и способных в течение длительного времени приносить доход.

Лицензии - разрешения, выдаваемые компетентными государственными органами на осуществление каких-либо операций.

Нематериальный  актив признаётся (регистрируется в  учете) в качестве актива только в тех случаях, когда высока вероятность того, что субъект получит в будущем ожидаемые экономические выгоды, непосредственно связанные с данным активом и когда можно достоверно определить стоимость актива.

В свою очередь, стоимость нематериального актива может быть определена достоверно только при существовании активного рынка, подразумевающего что продаваемые товары однородны; в любое время можно найти желающих вступить в сделку продавцов и покупателей, и цены на подобные продаваемые и покупаемые товары доступны для населения (публикуются).

Нематериальные  активы в момент признания оцениваются  по первоначальной стоимости. Оценка первоначальной стоимости нематериальных активов  зависит от способа их приобретения: поступления со стороны (покупка, приобретение в результате объединения организаций, за счёт государственной субсидии, обмен) или создания самим хозяйствующим субъектом.

Согласно принципу стоимости, нематериальные активы в  ТОО «Богатырь Аксес Комир» отражаются при приобретении по стоимости их приобретения.

Стоимость приобретения включает все затраты, понесённые в  связи с приобретением актива, в том числе, цену покупки, затраты  по перевозке, юридические расходы  и любые другие затраты, связанные  с приобретением.

Учёт наличия  и движения нематериальных активов в ТОО «Богатырь Аксес Комир» осуществляется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учёта №28 «Учёт нематериальных активов» (СБУ 28) и ведётся на счетах подраздела 10 «Нематериальные активы». По дебету этих счетов отражаются остатки нематериальных активов на начало и конец месяца, операции по их поступлению; по кредиту - выбытие нематериальных активов. В подраздел 10 входят следующие счета: 101 «Лицензионные соглашения», 102 «Программное обеспечение», 103 «Патенты», 105 «Гудвилл», 106 «Прочие нематериальные активы», однако они ТОО «Богатырь Аксес Комир» не используются. [3 с. 11]

Аналитический учёт по счетам подраздела 10 «нематериальные  активы» ведётся в «Инвентарных карточках учёта нематериальных активов». Карточка применяется для  учёта всех видов нематериальных активов, поступивших на предприятие ТОО «Богатырь Аксес Комир».

1.5 Учет товаро-материальных  запасов и расчетов  с поставщиками

Учет товарно-материальных ценностей на предприятии ТОО  «Богатырь Аксес Комир» организуют в соответствии со стандартом бухгалтерского учета №7 «Учет товарно-материальных запасов», в котором определена сфера действия стандарта, изменение товарно-материальных запасов, их себестоимость и оценка, признание расхода, раскрытие в отчетности. Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов, их сохранности. В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), другие - изменяют только свою форму (смазочные материалы, краски), третьи - входят в изделия без каких-либо внешних изменений (запасные части), четвертые - только способствуют изготовлению изделий, не входят в их массу или химический состав.

Для правильной организации учета товарно-материальных запасов важное значение имеют их классификация, оценка, методы.

В процессе производства, наряду со средствами труда, участвуют предметы труда, которые выступают в качестве производственных запасов. В отличие от средств труда, предметы труда участвуют в процессе производства только один раз, и их стоимость полностью включается с себестоимость производимой продукции, составляя ее материальную основу.

Товарно-материальные запасы - это активы в виде: - запасов   сырья,   материалов,   покупных   полуфабрикатов   и   комплектующих  изделий (деталей), топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов,  предназначенных для использования в     производстве     или  при выполнении работ и услуг;

- незавершенного  производства;

- готовой    продукции,   товаров,    предназначенных   для     продажи      в     ходе деятельности  субъекта.

Перед учетом материальных запасов стоят следующие основные задачи: контроль за своевременным и полным   оприходованием   запасов,   за   их сохранностью в местах хранения; своевременное и полное документирование всех операций по движению запасов; своевременное и правильное определение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) и фактической   себестоимости заготовленных запасов; контроль за равномерным и правильным списанием ТЗР на издержки производства или обращения; контроль за состоянием складских запасов; выявление и Реализация ненужных субъекту материальных запасов с целью мобилизации внутренних ресурсов; получение точных   сведений   об остатках и движении запасов в местах их хранения. [17 с.5 ]

В ТОО «Богатырь  Аксес Комир» по функциональной роли и назначению в процессе производства все запасы подразделяются на основные и вспомогательные»:

Основные - это  материалы, которые вещественно  входят в изготовляемую продукцию, образуя ее материальную основу (мука при выпечке хлеба).

Вспомогательные - это материалы, которые входят в  состав вырабатываемой продукции, но, в отличие от основных материалов, не создают вещественной основы производимой продукции. Эти материалы применяют в качестве компонентов к основным материалам для придания продукции необходимых качеств (краски, лак, клей).

Товарно-материальные запасы оцениваются по наименьшей оценке их себестоимости и чистой стоимости  реализации. Чистая стоимость реализации используется, когда себестоимость  не может быть восстановлена по причине: данные товарно-материальные запасы были повреждены, или они частично или полностью устарели, или их продажная цена снизилась. Сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, запасные части и другие материальные запасы в балансе показывают по их фактической себестоимости. По этой же оценке ценности учитывают в синтетическом учете;

Установленные цены проставляют в номенклатуры-ценники. В текущем учете цены и номенклатурные номера на материалы проставляют  во всех документах и регистрах, которых  учитывают остатки и движение материальных запасов.В ТОО «Богатырь Аксес Комир» аналитический учет запасов ведут по планово-расчетным ценам, а их фактическая себестоимость слагается из стоимости материалов по этим ценам плюс или минус отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам. Эти цены разрабатываются на основе договорных цен с учетом планового размера транспортно-заготовительных расходов.