Анализ финансово-экономического состояния предприятия.

В учетной политике ТОО «БАК» установлены основополагающие правила и принципы, определён  круг общественно признаваемых приёмов  и способов ведения финансового  и бухгалтерского учёта. Совокупность избранных предприятием способов осуществления  первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте отражены в учётной политике предприятия ТОО «Богатырь Аксес Комир».

Формирование  учётной политики - это выбор некоторой совокупности известных способов ведения бухгалтерского учёта и установление порядка их применения в конкретной хозяйственной ситуации. Иными словами, учётная политика - это порядок осуществление первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности предприятия, или«реализации метода бухгалтерского учёта.

Общие принципы и правила установлены нормативно-правовой документацией, регламентирующей систему  бухгалтерского учёта. При их реализации в учётной политике ТОО «Богатырь Аксес Комир» исходит из допущений:

- об имущественной  обособленности ТОО «БАК» (в  балансе данного предприятия  отражается лишь то имущество,  которое согласно законодательству  признаётся его собственностью, все прочие материальные ценности, денежные средства и обязательства должны учитываться за балансом);

-   непрерывности  деятельности (принимая какое-либо  решение по вопросам учётной  политики, нужно исходить из того, что предприятие будет продолжать  свою деятельность в обозримом будущем , у него отсутствуют намерения и необходимость самоликвидации или существенного сокращения масштабов деятельности);

-    последовательности  в применении учётной политики (неизменность принятой методики  отражения хозяйственных операций, оценки имущества и обязательств в течении отчётного года; а также от одного отчётного года к другому);

-   временной  определённости фактов хозяйственной  деятельности (факты относятся к  тому отчётному периоду, в котором  они имели место, независимо  от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами).

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта  субъекта, соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт руководитель ТОО «Богатырь  Аксес Комир».

Бухгалтерский учёт субъекта осуществляется его структурным  подразделением (службой), возглавляемым  главным бухгалтером. Главный бухгалтер  относится к категории руководителей  организации, принимается на работу и увольняется первым руководителем. При освобождении главного бухгалтера от должности, производят сдачу дел вновь назначенному главному бухгалтеру(а при его отсутствии - работнику, назначенному приказом руководителя субъекта), в процессе которой проводят проверку состояния бухгалтерского учёта и достоверности отчётных данных с составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем субъекта. Основной задачей главного бухгалтера является осуществление в организации бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно управляющему ТОО «Богатырь Аксес Комир». В настоящее время пост главного бухгалтера компании занимает Зонова Ф.В. Под её руководством работают заместитель главного бухгалтера по бухгалтерскому учёту и заместитель главного бухгалтера по налоговому учёту. Под контролем у зам. Главного бухгалтера по бухгалтерскому учёту находятся: отдел сводной отчётности, сектор по расчётам с покупателями и поставщиками, отдел по оплате труда, отдел по учёту затрат дирекций по ремонту, отдел по учёту затрат разреза «Богатырь», отдел по учёту затрат Богатырского БПТУ. Под руководством у заместителя главного бухгалтера по налоговому учёту работает отдел налогового учёта.

Бухгалтер принимается  на работу и увольняется директором организации по представлению главного бухгалтера. Он подчиняется главному бухгалтеру, являясь сотрудником  бухгалтерии. В обязанности бухгалтера входит выполнять работу по ведению бухгалтерского учёта в зависимости от сектора, к которому он относится (учёт основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов финансово-хозяйственной деятельности, расчётов с поставщиками и подрядчиками, а также за предоставленные услуги и т.п.).- Таким образом бухгалтер ТОО «Богатырь Аксес Комир» в зависимости от занимаемое должности и от сферы размещения должен участвовать в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов; осуществлять приём и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учёта и подготавливать их счётной обработке. Отражать на счетах бухгалтерского учёта операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств; составлять отчётные калькуляции, выявляя источники образования потерь и непроизводственных расходов, подготавливать предложения по их предупреждению; производить начисление и перечисление налогов и сборов в республиканский, региональный и местный бюджеты. Бухгалтер ТОО «Богатырь Аксес Комир» может нести ответсвенность за начисление заработной платы коллектива, своевременное исчисление и уплату страховых взносов в

государственные внебюджетные социальные фонды, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников организации. Обеспечивает руководителей, кредиторов, аудиторов  и других пользователей бухгалтерской отчётности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям учёта. [ 15 с.26 ]

Учетом денежных средств в кассе и по расчетному счету ведает кассир, с которым  заключен договор о материальной ответственности.

Бухгалтерский учёт на изучаемом предприятии полностью компьютеризирован. В основном весь учёт в ТОО «Богатырь Аксес Комир» ведётся в специализированной компьютерной программе «Platinum».

ТОО «БАК» ведёт  бухгалтерский учёт активов, собственного капитала, обязательств и осуществляемых им хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Генеральным планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности субъектов. Однако в настоящее время в ТОО «Богатырь Аксес Комир» наблюдается переход на Международные Стандарты Финансовой Отчётности. Введение подобных новшеств носит продолжительный характер, так как очень сложно в короткие сроки перевести на новый формат столь крупную финансовую систему, как в ТОО «Богатырь Аксес Комир».

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учёта являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

Бухгалтерский документ представляет собой письменное распоряжение на совершение и свидетельство  о совершённой хозяйственной  операции и служит основанием для отражения побледней на счетах бухгалтерского учёта. Ни одна хозяйственная операция не может быть учтена, если на неё нет надлежащим образом составленного и оформленного документа.

Процесс оформления операций документами представляет собой первичную стадию бухгалтерского учёта и называется документацией.

К ведению бухгалтерских  документов предъявляют определённые требования, основными из которых  являются: документальность, краткость  и ясность записей, взаимный контроль записей (записи проверяют по корреспондирующим счетам).

Документы составляются аккуратно, текст и цифры написаны чётко и оформлены должным  образом. Ответственность за достоверность  данных, содержащихся в документе, за доброкачественное составление  документа несут должностные лица, подписавшие его.

Руководитель  определяет лиц, имеющих право подписи  бухгалтерских документов.

Движение первичных  документов в бухгалтерском учёте (создание или получение от других субъектов, принятие к учёту, обработка, передача в архив -документооборот) регламентируется графиком, утверждаемым руководителем ТОО «Богатырь Аксес Комир». [ 2 с. 13 ]

1.3 Учет денежных  средств, расчетных  и кредитных операций.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения    расчетов и кредитования    в

народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании  финансовых ресурсов.

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты  заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением         кассовой     и    расчетной    дисциплины,     правильностью     и

эффективностью  использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

-своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

-контроль за  сохранностью денежных средств  в кассе предприятия; -использованием  денежных средств по их целевому назначению; -своевременность    расчетов    с    поставщиками,    покупателями    (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

-своевременная  проверка расчетов с дебиторами  и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Учет операций в кассе ТОО «Богатырь Аксес  Комир» ведется на активных синтетических  счетах подраздела 45 "Наличность в  кассе": 451 "Наличность в кассе  в национальной валюте" и 452 "Наличность в кассе в иностранной валюте".

Учет наличности в кассе национальной валюте ведется  в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета № 24 "Организация бухгалтерской  службы" (СБУ 24).

В соответствии с действующими нормативными актами помещение кассы данной организации  специально оборудовано, оснащено системой сигнализации. Предприятие обеспечивает сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в учреждение банка. Администрация несёт в установленном соответствующим законодательством порядке ответственность в тех случаях, когда по её вине не создаются необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

Все кассовые операции осуществляются кассиром, являющимся материально ответственным лицом. После ознакомления с порядком ведения кассовых операций с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя предприятия другие лица, то с ними также заключаются договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

В кассе предприятия  хранятся не только наличные денежные средства, но и ,. ценные бумаги, и бланки строгой отчётности.

Расписки на выданные суммы наличными, на оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается и при их обнаружении они считаются излишками. Ежемесячно проводится инвентаризация кассы. Результаты инвентаризации оформляются актом

Прием денег  в кассу осуществляется по приходным  кассовым ордерам, подписанным главным  бухгалтером, физическому или юридическому лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. . (Прил 3,4,5)

Выдачу денег  из кассы оформляют расходными кассовыми  ордерами или надлежащим образом  оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и  другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя .(Прил 6) субъекта,ьподписывать сами ордера ему не обязательно. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя для указания его реквизитов (наименования и номера документа с указанием кем и когда он выдан) в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге - прописью, тиын - цифрами.