Анализ финансово-экономического состояния предприятия.

 

недостаточно  для приобретения ТМЦ и работник для приобретения необходимого имущества потратил собственные деньги; или сумма была потрачена в неполном объёме и работнику наоборот надо возместить деньги предприятию).

Заключение по проверке расчетов с подотчетными лицами. [ 1 с.6 ] ТОО «Богатырь Аксес Комир» имеет список лиц, которым разрешено выдавать деньги в подотчет, утвержденный приказом по предприятию. Однако следует отметить, что при направлении работников в командировки не всегда оформляется письменное распоряжение, нет утвержденных руководителем смет представленных расходов. Несмотря на это производится расчет сумм, причитающихся для командировки.

За отчетный период ТОО «Богатырь Аксес Комир» имели место 150 командировок. Выдача новых авансов лицам, не отчитавшимся по ранее поученным авансам, не установлено. Аналитический учет в пределах и сверх норм для целей налогообложения представительских и командировочных расходов не организован. Фактов оплаты через подотчетных лиц расходов, которые могли быть оплачены непосредственно из кассы предприятия, не установлено. Расходы из подотчетных сумм отражаются в учете своевременно.

2.4 Аудит денежных  средств.

Денежные средства - денежная наличность, находящаяся  в кассе и на счетах в банках. При проверке правильности отражения  денежных средств в балансе следует  балансовые данные сопоставить с  Главной книгой. Аудит кассы и кассовых операций проходит в основном по трем направлениям: инвентаризация наличных денежных средств; проверка полноты и своевременноч ги оприходования денежных средств, поступающих в кассу; исследование правильности списания денег на расход.

При аудите денежных средств большого внимания требует  проверка банковских операций. Этот этап аудиторской проверки должен включать проверку законности, достоверности  и хозяйственной целесообразности операций на счетах денежных средств  в банке.

Во время проверки кассовых операций аудитору в первую очередь необходимо обратить своё внимание на правильность оформления кассовой книги (наличие сургучной печати, всех необходимых подписей). Также  необходима проверка приходных и  расходных кассовых ордеров (проверка наличия необходимых подписей кассира и руководителя ТОО «Богатырь Аксес Комир», печати). Также аудитор должен проверить соблюдение всех мер сохранности денежных средств в кассе: проверка наличия отдельного помещения кассы с установленными в нём железной дверью, решётками на окнах и сигнализацией; кроме того в кассе должен находиться огнеупорный сейф для хранения денег. Также в процессе проверки аудитор проводит инвентаризацию денежных средств.

Если найдены  неучтённые денежные средства или другие материальные ценности, то в обязанности аудитора входит их оприходование. Также необходима проверка заключения договора с кассиром о его материальной ответственности.

Заключение по проверке кассовых операций.

 

необходима  проверка заключения  договора  с кассиром  о его материальной ответственности.

Заключение по проверке кассовых операций.

В процессе проверки состояния системы внутреннего  контроля и бухгалтерского учета  операций с денежными средства установлено, что ведение кассовых операций в  ТОО «Богатырь Аксес Комир» соответствует установленным требованиям. Для кассы отведено специальное помещение, в котором имеется сейф для хранения денег. Окна кассы оборудованы решетками, однако сигнализация отсутствует. Дверь в кассу обита железом. При пересмотре кассовой книги установлено, что она пронумерована, прошнурована, скреплена печатью. Однако в ходе записей допущены исправления без подписи кассира.

Книга регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно. Кассир при доставке денег из банка зачастую пользуется общественным транспортом.

В кассовых документах не заполняются полностью необходимые  реквизиты. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и  главный бухгалтер (кассир, где этого  требуют реквизиты документа). Однако имелись случаи, когда вместо главного бухгалтера подпись ставила кассир. На расходных документах ставит подпись руководитель предприятия.

На предприятии  не установлены сроки внезапной  ревизии, состав ревизионной комиссии. Однако внезапные ревизии проводятся один раз в полгода.

Приказом руководителя на предприятии установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, но при выдаче денег не устанавливается срок, на который они выдаются. Остатки  кассы снимаются главным бухгалтером  непостоянно. Реализация готовой продукции производится за наличный и безналичный расчёт. Сотрудники ТОО «Богатырь Аксес Комир» от сторонних организаций деньги по доверенности не получают. Журнал выданных доверенностей ведётся. С кассиром заключён договор о материальной ответственности. На предприятии ТОО «Богатырь Аксес Комир» созданы все условия, обеспечивающие сохранность денежных средств. На предприятии ведётся журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. В кассовых документах заполняются все необходимые реквизиты. Периодически в ТОО «Богатырь Аксес Комир» производятся внезапные проверки кассы. При этом комиссия для проведения ревизии назначается приказом руководителя предприятия. Ведётся журнал регистрации платёжных ведомостей. Кассир ТОО «Богатырь Аксес Комир» составляет реестр депонированных сумм, а также ведёт журнал учёта депонентов. Полнота оприходования поступивших денежных средств проверяется регулярно главным бухгалтером ТОО «Богатырь Аксес Комир». Случаи роста неиспользованных подотчётных сумм не имеют место. Ведётся журнал выданных ведомостей.

Проверкой кассовых ордеров по существу отражённых в  них операций выявлено, что по расходному кассовому ордеру выявлено № 53 от 7 маяЗООб г. выдана материальная помощь бухгалтеру Соколовой Л.Ф. в сумме 5000 тенге, а в отчёте кассира значится выдача материальной помощи 5500 тенге. В объяснении аудитору Соколова Л.Ф. написала, что она получила в кассе 5000 тенге, а роспись в получении денег поставила на чистом бланке ордера.

 

По расходному кассовому ордеру № 88 от 29 мая 2006 г. и приложенному к нему договору подряда инженеру Воронину Н.Н. выплачено за ремонт оборудования 12000 -тенге. Встречной проверкой установлено, что Воронин Н.Н. работы не выполнял и денежных средств из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоряжению директора были выданы водителю автомобиля «Волга»731 Ахметову Г.Р. для оплаты за ремонт автомобиля и на покупку запчастей. Ремонт был произведён в СТО «Москвичовское», однако документов, подтверждающих расходы, не имеется. Имеется расписка бригадира Сатарина Н.К. на 10600 тенге, в которой указано, что деньги получены Ёзаимообразно. Разрешительных виз руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче не имеется.

В кассе обнаружены документы, не записанные в кассовой книге: приходный кассовый ордер №56 от 20 мая2005 г. на поступление денег от заведующего складом Крыкбаева Р.П. на сумму 15000 тенге, зарегистрированный в книге регистрации приходных кассовых ордеров расходный кассовый ордер № 125 от 1 июня 2006 г. на выдачу денег секретарю директора Пупковой Л.Н. на хозяйственные нужды на сумму 4500 тенге, подписанный главным бухгалтером.

Кассир объяснил этот факт забывчивостью, а главный  бухгалтер -невнимательным отношением кассира к своим обязанностям.

В кассе имелась  чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными  чеками № 545380-545387 и неиспользованные чеки №545381-545382, без указания в них  сумм.

В период проведения аудиторской проверки денежных средств  в кассе ТОО «Богатырь Аксес Комир» была проведена контрольная инвентаризация, по результатам которой установлено следующее:

а) наличие денег:

по 63 тенге х 13 шт. = 819 тенге

по 110 тенге х 18 шт. = 1980 тенге

по 500 тенге х 3 шт. = 1500 тенге

по 1000 тенге х   5 шт = 5000 тенге

по 6000 тенге х 5 шт. = 30000 тенге

Итого                             34299тенге

По данным последнего кассового отчета остаток наличных денег на день инвентаризации составил: 44299 тенге. Недостача в кассе составила 1 ООООтенге.

По результатам  аудиторской проверки рекомендуется администрации усилить контроль за работой кассира.

Заключение по проверке Операций на расчетном и  валютном счетах.

ТОО «Богатырь  Аксес Комир» имеет расчетный  счет в нескольких банках Казахстана. Чековые книжки, платежные поручения хранятся в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью чеки. Право подписи банковских документов имеет руководитель предприятия и главный бухгалтер

Выписанные банковские документы нумеруются. Однако платежные  документы в специальных журналах не регистрируются. Выписки банка обрабатываются и проверяются главным бухгалтером в конце месяца.

С банком ТОО  «Богатырь Аксес Комир» имеет  договор о расчетно-кассовом обслуживании, который обновляется ежегодно. Выписки  с расчетного счета ТОО «Богатырь Аксес Комир» получает три раза в неделю. Суммы по

 

По выпискам банка установлена правильность и полнота зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Кроме  того, установлена полнота и достоверность  банковских выписок и документов к ним. Полноту банковских выписок подтверждается их постраничной нумерацией и переносом остатка средств на счете. Необходимости встречной проверки в учреждении банка не возникало. Выписки представленные на проверку не вызывали сомнений в достоверности. [ 9 с.8 ]

Обороты по расчетному счету небольшие. Получаемые выписки  из банка обрабатываются и находят  отражение в журнале ордере 2 и  ведомости 2. К расчетно-платежным  документам и чековой книжке имеют  доступ два человека: кассир и главный  бухгалтер. Ежемесячной сверки с банком и подтверждение сальдо средств на расчетном счете ТОО «Богатырь Аксес Комир» не производит.

2.5 Аудит обязательств.

В условиях рыночных преобразований, происходящих в экономике  нашей республики, значительно повысилась роль кредита как дополнительного источника финансирования деятельности предприятия. Кредит, в основном, предоставляется банками на определенный срок, за определенную плату и под определенное обеспечение, позволяющее банку в случае неуплаты заемщиком задолженности по кредиту вернуть свои деньги.

Основными источниками  аудита кредитных операций являются сведения и справки, предоставляемые  в учреждения банка для получения  ссуд, выписки банка и приложения к ним.

В процессе аудита краткосрочных кредитов проверяется  правильность отражения в балансе полученных краткосрочных кредитов и займов. Устанавливается в процессе проверки, на какие цели был запрошен кредит и на какие цели использован, что руководство предприятия включило в состав обеспечения или гарантий кредита. Обращается внимание на полноту и своевременность погашения кредита (по выпискам банка), правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с заключенным договором. Особое внимание уделяется анализу экономической целесообразности полученных ссуд. За отчетный период ТОО «Богатырь Аксес Комир» краткосрочными ссудами банка не пользовалось. Имеет место долгосрочный кредит, взятый на три года. Ссуда была взята на покупку оборудования. Имеют место расчеты экономической целесообразности данного вида кредита. Полученная ссуда и проценты по ней гасятся согласно кредитного договора. Поскольку краткосрочных кредитов ТОО «Богатырь Аксес Комир» не имеет следовательно не может быть аудиторского заключения по результатам проверки краткосрочных кредитов.

В процессе проверки расчетов с бюджетом аудитор должен помочь предприятию избежать финансовых потерь, связанных с санкциями, налагаемыми налоговыми службами ввиду неправильного исчисления и несвоевременного перечисления платежей в бюджет. В связи с этим особенно тщательно проверяется правильность составления соответствующих расчетов платежей в бюджет и своевременность их перечисления в соответствии с налоговым законодательством.

 

бюджет   и   своевременность   их   перечисления   в   соответствии   с   налоговым  законодательством.

Основным источником информации для контроля расчетов с бюджетом являются справки и расчеты по отдельным видам платежей, декларации, выписки банка и приложенные к ним документы о перечислениях причитающихся сумм в бюджет.

Заключение по результатам проверки расчетов с бюджетом. В процессе проверки правильности, своевременности и полноты расчетов с бюджетом установлено, что задолженность бюджету сократилась с 2000 тыс. тенге до 1000 тыс. тенге. Причиной сокращения задолженности явилось хорошее финансовое состояние предприятия, что позволяет своевременно рассчитывать с бюджетом.

ТОО «Богатырь  Аксес Комир» уплачивает следующие  виды налогов: КПН, ИПН, социальный налог  и НДС, налог на имущество, налог  на землю, налог на транспорт.

За отчетный период установлено, что платежные поручения на перечисление в бюджет подоходного налога сдаются плательщиками в учреждение банка до наступления или в срок платежа. Фактов занижения размера текущих платежей за месяц в бюджет не установлено.