Анализ финансово-экономического состояния предприятия.

При выдаче денег  по ^ доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указываются  фамилия, имя и отчество лица, которому доверено-получение денег. Если выдача денег производится по платежной  ведомости, на ней делают надпись "По доверенности". Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости. (Прил 7)

Приходные и  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются (бухгалтерией) четко и ясно, чернилами или  шариковой ручкой. ( Прил 8)

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который открывается на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших -или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, командировочных и других расходов). (Прил 9)

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив  ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом (надписью): "Получено" или "Оплачено" с указанием числа, месяца и года

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  печатью; количество листов в ней  заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир (как  первый экземпляр, она остается

 

в книге); вторую (без горизонтальных линеек) заполняют  с лицевой и оборотной сторон через копировальную бумагу (как отчет кассира она является отрывной частью листа). Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки "Остаток на начало дня"). В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число и передаёт в бухгалтерию отрывной лист или копию записей в кассовой книге с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. Кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения этого документа и. ведомости №1 служат отчёты кассира. [ 12 с.566 ]

Для учета наличности в кассе в иностранной валюте.

ТОО «Богатырь  Аксес Комир» совершающие операции с валютой, открывают счет 452 "Наличность в кассе в иностранной валюте". Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

Учет наличности на валютном счете.

Все платежи  по операциям между резидентами  должны производиться только в тенге, за исключением случаев, предусмотрены  нормативными актами.

Юридические лица- резиденты при проведении платежа  в пользу нерезидента обязаны  представлять в уполномоченные банки надлежащим образом оформленные документы (договора, контракты, соглашения, инвойсы, коносаменты и другие).

В случае проведения валютных операций, по которым требуются  лицензия -и свидетельство о регистрации  в Нацбанке, юридические лица - резиденты обязаны    предоставлять   в   уполномоченный    банк   копии    соответствующих документов.

Платежи    по     операциям    между    резидентами         и     нерезидентами

осуществляются  по соглашению сторон в любой валюте.

Нацбанк вправе установить ограничения на валюту платежа экспортных операций резидентов.

Текущие валютные операции резидентов и нерезидентов, осуществляемые через уполномоченные банки, проводятся без ограничений.

Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.) оформляется Приходным валютным ордером.

Учет операций по валютным счетам ведется на счетах

431  «Наличность  на валютном счете внутри страны»,

432 «Наличность  на валютном счете за рубежом».

Закрытие валютного  счета проводится по заявлению его владельца. Заявление владельца счета передает в обслуживающие его учреждения банка.

В случае закрытия счета, а также при изменении  наименования субъекта либо номера счета  владелец счета обязан к заявлению  приложить подтверждение остатка  средств на валютном счете.

Учет денежных средств на расчетном счете.

Банковский счет - это способ отражения договорных операций между

банком и владельцами  счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных:   с  обеспечением наличия и использованием банком денег,

 

принадлежащих владельцу счета, гарантируя владельцу  счета право беспрепятственно распоряжаться  своими деньгами; с принятием сумм денег по поручению владельца  счета или распоряжениям третьих  лиц.

Открытие банковского  счета производится при заключении договора банковского счета между банком и владельцем счета.

По  договору     банк  обязуется  принять  деньги,  поступающие   в  пользу владельца  счета, выполнять его распоряжение о переводе ему или третьим  лицам ч соответствующих сумм денег    и оказывать другие услуги,  предусмотренные данным договором.

ТОО «Богатырь  Аксес Комир» хранит свои денежные средства на расчетном счете в  банке «ТуранАлем» и осуществляют платежи по обязательствам, как правило, в форме безналичных расчётов через банк, а необходимые наличные расчёты - в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.

Для хранения денежных средств и для расчётов между  юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан ТОО «Богатырь Аксес Комир», имеет банковский счет. Банковский счёт - это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приёму депозита (вклада) и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором.

Основными формами  безналичных расчётов в ТОО «БАК»  являются платёжные поручения и  платёжное требование-поручение.Формы  расчётов между плательщиком и получателем  средств определяются договором (соглашением, отдельными договорённостями).

По согласованию между субъектами могут проводиться зачёты взаимных требований и обязательств.

Платёжное поручение  представляет собой поручение отправителя  денег. обслуживающему банку-получателю о переводе его денег в пользу бенефициара в сумме, указанной  в поручении. Поручения в ТОО «Богатырь Аксес Комир» используются при расчётах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги (в поручении должна быть ссылка на номер и дату счёта-фактуры, товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего факт отпуска товара или осуществления платежей нетоварного характера), а также при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством или договором. Чаще всего платежные поручения используются для расчетов с бюджетом по налоговым платежам.

Для расчетов с  покупателями ТОО «Богатырь Аксес  Комир» использует платежное требование-поручение. Платежное требование-поручение - это  требование поставщика покупателю по оплате последним денежных сумм за полученные товары и оказанные услуги. Поставщик платежное требование-поручение вместе с отгрузочными документами отправляет в банк в 3-х~ экземплярах. Плательщик в течение 3-х дней проверяет документы и принимает решение об оплате или отказе оплатить.

Использование аккредитивной формы расчетов за последний отчетный год не имело место. Данная форма расчетов используется ТОО «Богатырь Аксес Комир» крайне редко.

 

Изучаемое предприятие  периодически получает от банка выписку  из расчётного счёта, т.е. перечень произведённых  за отчётный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчётного счёта - второй экземпляр лицевого счёта предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчётный счёт записывает по кредиту расчётного счёта, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличности) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер всегда помнит об этой особенности и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчётного счёта, а списания - по кредиту.

Выписка банка  заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счёту и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

На полях проверенной  выписки против сумм операций и в  документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счётом 441 «Наличность  на-расчётном счёте» или 431 «Наличность на валютном счёте внутри страны», на документах указывается ещё и-порядковый номер записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, проверка и обработка выписок производится бухгалтером в день их поступления.

Полученная выписка  из банка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие  счета (коды).

Синтетический учёт операций по расчётному счёту  бухгалтерия предприятия ведёт  на счёте 441 «Расчетный счёт». Это активный счёт, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счёта бухгалтер отражает денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных" ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выделенные предприятию наличными в кассу.

Для отражения  оборотов по кредиту счета 441 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Списание денежных средств с расчетного счета происходит в определенной очередности, установленной  по согласованию клиента с банком.

Валютных счетов ТОО не имеет, так как не имеет  выхода на мировой рынок. Хозяйственная  деятельность ТОО «Богатырь Аксес  Комир» ограничивается внутренним республиканским  рынком.

Между банком и  ТОО «Богатырь Аксес Комир» заключен договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, условия размещения средств, права и обязанности сторон и др. [ 13 с.259]

 

1.4 Учет основных  средств и нематериальных  активов.

ТОО «Богатырь  Аксес Комир» как всякое юридическое лицо располагает определенным основным капиталом. Основной капитал (основные средства) действует в неизменной форме длительное время и утрачивает свою стоимость по частям. Основные средства имеют очень широкую номенклатуру и " сгруппированы могут быть по разным признакам. Учёт основных средств в ТОО «Богатырь Аксес Комир» упрощён: все виды основных средств учитываются на J 20 счёте.

По  принадлежности основные средства делятся на собственные и арендованные. Первые принадлежат предприятию и числятся на балансе, вторые получены от других предприятий и организаций во временное пользование за плату. Данное предприятие само периодически выступает в роди арендодателя.

При учёте основных средств бухгалтер ТОО «Богатырь  Аксес Комир» оформляет их движение при помощи стандартных документов, формы которых утверждены стандартами Республики Казахстан:

1.Форма №  ОС-1 «Акт (накладная) приёмки-передачи (внутреннего перемещения) основных  средств». Эту форму бухгалтер  применяет при зачислении в  состав основных средств отдельных объектов для учёта ввода их в эксплуатацию, кроме тех случаев, когда ввод объектов в действии с существующим законодательством оформляться в особом порядке; а также для исключения из состава основных средств объектов, передаваемых другому предприятию. (Прил 10)

Эту   форму   бухгалтер   также   применяет,   когда   оформляет   внутреннее перемещение основных средств из одного подразделения (цеха, участка, отдела) предприятия в другое и при  передаче основных средств со склада (из запаса) в . эксплуатацию.