Планирование основных показателей деятельности предприятий

       Планирование  расходов заключается в выявлении  состава расходов и их количественной оценке.

       Планирование  расходов необходимо для определения  общей стоимости потребляемых в  процессе производства ресурсов (материальных ресурсов, затрат труда, денежных ресурсов) и расчета предполагаемой прибыли.

       Планирование  расходов служит исходной базой для контроля за рациональным использованием ресурсов.

       В процессе планирования решаются следующие  задачи:

       1) рассчитывается стоимость ресурсов, необходимых для производства продукции;

       2) определяется общая величина  расходов предприятия;

       3) исчисляются расходы на производство  и реализацию каждого вида  продукции.

       Плановая  величина расходов определяется исходя из намечаемой структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции и объёма её производства.

       Вышеназванные задачи решаются путём технико-экономических  расчётов, сочетающих использование  материальных технических норм, нормативов труда и иных параметров производственного  процесса, фиксируемых технической документацией, а также экономических условий производственной деятельности: системы оплаты труда, цен ресурсов, нормативов платежей и других, определяемых  законами и нормативными актами.

       Определение состава расходов и их величина является не столько экономической, сколько технико-экономической задачей. Величина расходов предприятия зависит от профессионализма и творческого потенциала инженерных кадров и организаторов производства, а информация об их отнесение на виды деятельности предприятия, единицы продукции, производственные подразделения и другие объекты зависит от классификации экономистов.

       В соответствии с Налоговым Кодексом РФ расходы, связанные с производством и реализацией продукции, подразделяются:

       -на  материальные расходы;

       -расходы на оплату труда;

       -суммы  начисленной амортизации;

       -прочие  расходы. 

1.1.1. Определение плановой величины материальных расходов

       К «Материальным расходам» относятся затраты:

• на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
• на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки, произведенных и реализуемых товаров, а также на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний; осуществление контроля; содержание, эксплуатация основных средств и иные подобные цели);
• на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
• на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке на предприятии;
• на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
• на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями организации;
• связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и другого имущества природоохранного назначения.

К материальным расходам приравниваются:

• расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;
• потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ;
• технологические потери при производстве и (или) транспортировке;
• расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

       Для расчетов расходов на производство и  реализацию продукции в планируемом  году следует учесть удорожание материальных затрат как за счет увеличения объема выпуска продукции, так и за счет удорожания материалов в связи с повышением цен. Для этого первоначально следует определить уровень материальных расходов в стоимости продукции (работ, услуг) в планируемом году по формуле:

                                    УВ _мз.пл. = УВ _мз.тек. ± Пу,                         (1)

где  УВ_мз.пл. – удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %;

УВ_мз.тек. – удельный вес материальных расходов в стоимости производства продукции (работ, услуг) в текущем году, %;

Пу  – процент удорожания (экономии) материальных расходов в плановом году за счет изменения объема выпуска.

       Далее с учетом установленного в плановом году уровня материальных расходов в  общей стоимости продукции (работ, услуг) определяем их объем в стоимостном  выражении в общем объеме производства продукции (работ, услуг) (Омр.пл.) по формуле:

Омр.пл. = О _тп.тек. * УВ _мз.пл. / 100%,     (2)

где       О _тп.тек. – объем товарной продукции текущего года, у. е.;

УВ_мз.пл. – удельный вес материальных затрат планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %.

       Удорожание  материальных расходов в связи с  повышением цен учитывается с  помощью соответствующих индексов.

       Таким образом, плановая величина материальных расходов может быть определена по формуле:

     МР_пл. = О_мр.пл. * I_{ср.цен.м.},      (3)

где     I_{ср.цен.м.} – средний индекс изменения цен, принятый на планируемый год;

          О_мр.пл. – объем материальных расходов в общем объеме производства продукции, у. е.

       Вывод (В-5):

       Предприятие «Дионис» планирует снизить на 5% удельный вес материальных расходов в плановом году за счет изменения объема выпуска продукции, тогда удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года составит 43%, т.о. объем материальных расходов в общем объеме производства продукции составит 39878375,44 у.е. За счет удорожания цен на материалы на 26% плановая величина материальных расходов составит 50246753,05 у.е. (Приложение 1) 
 

       Вывод (В-6):

       Предприятие «СтройДвор» планирует увеличить удельный вес материальных расходов в плановом году на 2% за счет изменения объема выпуска продукции, тогда удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года составит 51%, т.о. объем материальных расходов в общем объеме производства продукции составит 45142650 у.е. За счет удорожания цен на материалы на 22% плановая величина материальных расходов составит 55074033 у.е. (Приложение 1)

1.1.2. Расчет плановой величины расходов на оплату труда

       В состав расходов на оплату труда включаются: любые начисления работникам в денежной или натуральной формах; стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

       К  расходам на оплату труда относятся:

• суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;
• начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
• начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с

режимом работы и условиями труда, в т. ч. надбавки к тарифным ставкам и     окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширения зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ;

• стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания и продуктов, бесплатного жилья;
• стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством РФ предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании;
• сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде;
• расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством РФ;
• доплата несовершеннолетним за сокращённое рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребёнка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;
• денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ;
• начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации;
• единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством РФ;
• надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях, производимые в соответствии с законодательством РФ;
• надбавки, предусмотренные законодательством РФ за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжёлыми природно-климатическими условиями;
• расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации;
• расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством РФ;
• расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ;
• суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;
• суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы на предприятии согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;
• начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам предприятия во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;
• расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;
• расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
• предусмотренные законодательством РФ начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством РФ предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, предусмотренные федеральными законами, законами о статусе военнослужащих и об учреждения и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;
• доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ;
• суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также сумы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения);
• другие виды расходов, произведённых в пользу работника, предусмотренных трудовым или коллективным договором.

       Расчёт  величины расходов на оплату труда осуществляется на основе данных плана по труду и заработной плате.

       Содержание  плана по труду включает комплекс расчётов по следующим подразделам:

• определение потребности в трудовых ресурсах;
• планирование использования трудовых ресурсов;
• планирование средств, направляемых на оплату труда;
• планирование кадрового проекта предполагает разработку первых двух подразделов плана по труду.

1.1.2.1. Определение потребности в трудовых ресурсах

       Процесс планирования численности работающих на предприятии предполагает осуществление ряда задач.

       I. Определение баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего на планируемый год.

       Составление баланса рабочего времени включает три этапа:

       1) определение полезного фонда рабочих дней в году;

       2) определение средней продолжительности рабочих дней в году;

       3) определение полезного фонда рабочего времени.

       Первый  этап предполагает определение полезного фонда рабочих дней в году по формуле:

                                  = – Н,                (4)

где      – полезный фонд рабочих дней в году, дн.;

         – номинальный фонд рабочих дней в году, дн.;

           Н – планируемое количество неявок по разным причинам, дн.

     Номинальный фонд рабочих дней в году можно  определить по производственному календарю, публикуемому на планируемый год, или  расчетным путем по формуле:

                                     = Фк – Дн,       (5)

где       Фк – календарный фонд времени (365 или 366), дн.;

       Дн  – нерабочие дни ( в 2010г. = 116), дн.

       Нерабочими  считаются воскресные, субботние  и праздничные дни. При расчете  необходимо иметь в виду, что при совпадении выходного и праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день.