Планирование деятельности на предприятии

3.      Планирование издержек на производство и сбыт продукции

Себестоимость – это стоимостная оценка текущих затрат природных, трудовых и денежных ресурсов на производство и реализацию продукции.

В себестоимость включаются затраты:

        связанные с предпринимательской деятельностью;

        относящиеся только к деятельности самого предприятия;

        касающиеся производства и реализации конкретного вида продукции;

        документально обоснованные;

        установленные на законодательном уровне.

Затраты учитывают в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты.

Виды себестоимости:             

        от оперативного формирования (фактическая, плановая);

        от полноты включения расходов (цеховая, производственная (общезаводская), полная (производственная + по реализации);

        от объема продукции (единицы продукции, всего объема производства);

        от степени готовности продукции (валовой продукции, товарной продукции, реализованной продукции).

3.1  Расчет себестоимости единицы продукции

Расчёт себестоимости производится в следующем порядке.

Статья 1. «Сырьё и материалы» - расходы на единицу изделия даны в задании = 650+2100 = 2750

Статья 2. «Основная заработная плата производственных рабочих». Заработная плата рассчитана в подразделе 2.3.1 расценка за изготовление одного изделия:

                             Зосн = Расц.сд.                                                                (16)

где  Зосн   - основная заработная плата за изготовление единицы продукции, руб.

                           Зосн = 1108,14

Статья 3. «Дополнительная заработная плата производственных рабочих» рассчитывается по формуле:

                                      Зосн * Пдоп

                         Здоп = --------------------- ,                                                  (17)

                                             100

         где Здоп - дополнительная заработная плата, руб.

                                        1108,14 * 9,9

                         Здоп = --------------------- = 110,03 руб.

                                                  100

Статья 4. Страховые взносы во внебюджетные фонды.

                      СВ = (Зосн + Здоп) * 30%                                                     (18)

                      СВ = (1108,14+ 110,03) * 30% = 365,45 руб.                                             

Отчисления в ПФРФ – 22% от суммы основной и дополнительной заработной платы:

                       ПФРФ = (Зосн + Здоп) * 22%                                              (19)

ПФРФ = (1108,14+ 110,03) * 22% = 268 руб.

Отчисления в Фонд социального страхования – 2,9% суммы основной и дополнительной заработной платы:

                     ФСС = (Зосн + Здоп) * 2,9%                                                  (20)

                     ФСС = (1108,14+ 110,03) * 2.9% = 35,33 руб.

Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования – 5,1% от суммы основной и дополнительной заработной платы:

                      ФФОМС = (Зосн + Здоп) * 5,1%                                          (21)

                      ФФМОС = (1108,14+ 110,03) * 5,1% = 62,13 руб.

Статья 5. «Расходы на подготовку и освоение производства рассчитываются в процентах от основной заработной платы рабочих.

Рпод. = 1108,14* 10% = 110,81 руб.

Статья 6. «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» рассчитываются в процентах от основной заработной платы рабочих.

Робор. = 1108,14* 20% = 221,63 руб.

Статья 7. «Общепроизводственные расходы».

Ро/пр. = 1108,14* 25% = 443,26 руб.

Статья 8. «Общехозяйственные расходы» от основной заработной платы рабочих.

Ро/х. = 1108,14* 18% = 332,44 руб.

Производственная себестоимость равна сумме статей с 1 по 8.

                     Статья 9. «Коммерческие расходы» рассчитывается как процент от производственной себестоимости.

Рком. = 5441,75*5% =272,09 руб.

Полная себестоимость равна сумме производственной себестоимости и коммерческих расходов.

                          Спол = Спр + Рас.ком.                                                      (22)

                         Спол = 5441,75+272,09 = 5713,84руб.

Расчёт сводится в таблицу 3.

Таблица 3 – Расчет себестоимости единицы продукции

3.2 Планирование затрат на производство

и реализацию продукции

Смета затрат - это совокупность затрат всех структурных подразделений предприятия, принимающих участие в производстве промышленной продукции за соответствующий период, независимо от того, относят их на себестоимость продукции в этом периоде или нет. Поэтому сумма затрат на производство и себестоимость общего объема продукции не совпадают.

Расчёт сметы затрат на производство производится по экономическим элементам в следующем порядке.

1.Затр.сыр.= Расх.ед.пр. * Vпр.нат.                                                           (23)

Затр.сыр.= (650+2100)*8520 = 23430000 руб.

2. Расходы на заработную плату (Фчас из таблицы 2). = 11188003,07

3. Расходы на дополнительную зарплату

                                                Рдоп = Ддн + Дмес                                      (24)

                            Рдоп = 33564+1077270,44 = 1110834,4

4. Отчисления на обязательное пенсионное страхование рассчитывается в размере 30% от расходов на заработную плату.

                                    11188003,07 * 30% = 3356400,92

5. «Расходы на подготовку и освоение производства» рассчитываются в процентном отношении от прямых затрат – месячного фонда заработной платы рабочих.

                         Расх.под = 11188003,07* 10% = 1118800,31

6. «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» рассчитываются в процентном отношении от прямых затрат – месячного фонда заработной платы рабочих.

Расх.сод.обор.  = 11188003,07*20% = 2237600,61

         7. «Общепроизводственные расходы»  рассчитываются в процентном отношении от прямых затрат – месячного фонда заработной платы рабочих. 

Общпр.расх. = 11188003,07* 40% =4475201,23

8. «Общехозяйственные расходы» рассчитываются в процентном отношении от прямых затрат – месячного фонда заработной платы рабочих.

Общехоз.расх. = 11188003,07*30% =3356400,92

Производственная себестоимость равна сумме экономических элементов с 1 по 8.

9.      «Коммерческие расходы» рассчитывается в процентном отношении к производственной себестоимости.

Ком.расх. = 50273241,51* 5% = 2513662,08

Полная себестоимость равна сумме производственной себестоимости и коммерческих расходов.

                            Спол = 50273241,51+2513662,08 = 52786903,58

Расчёт сметы затрат на производство сводятся в таблицу 4

Таблица 4 -  Расчёт сметы затрат на производство продукции

4.      Расчёт технико-экономических показателей деятельности предприятия

Размер прибыли  определяют как разность между объёмом реализуемой продукции и  полной её себестоимостью.

                              Пр = Цед.пр. – Сед,                                                      (25)

                             где Пр     - прибыль, руб.;

Пр.ед. = 6856,61 – 5713,84 = 1142,77 руб.

Пр= 58418323-52786903,58 = 5631419,39

                                    Vр.пр. = Цед.пр. х Vпр.нат.,                                          (26)

                                    Vр.пр. = 6856,61*8520 = 58418323 руб.

где Цед.пр. – средняя цена единицы продукции, руб.

Среднюю цену изделия определяем методом средних издержек плюс нормативная прибыль.

Плановая нормативная прибыль дана в задании.

                                                Цед.пр. = Спол + Пр.нор.,                                  (27)

                          где    Пр.нор. – нормативная прибыль, руб.

     Цед.пр. = 5713,84 + (5713,84 *20%) = 6856,61

Теперь рассчитаем цену изделия с учётом НДС.

                       Цотп = (Цед.пр х НДС) + Цед.пр.                                      (28),

где  НДС – сумма налога на добавленную стоимость.

Цотп = (6856,61*18%)+ 6856,61= 8090,80 руб.

Рентабельность продукции предприятия определяется как выраженное в процентах отношение прибыли от реализации к полной себестоимости реализуемой продукции или услуг:

                                    Пр

                             Р = -------- х 100,                                                         (29)

                                    Сед

где  Р – рентабельность, %.

                                      400.33

                             Ред = -----------    х 100 = 20%                                          

                                     2001.67

                                  5631419,39

                             Р = -----------    х 100 = 10,67%                                          

                                   52786903,58

Затраты на рубль реализуемой продукции определяется как отношение полной себестоимости реализуемой продукции, к объёму реализуемой продукции: