Анализ затрат на производство и реализацию продукции

     Из  таблицы видно, что уменьшение затрат на рубль выпущенной продукции на предприятии составило: 89,29 коп. - 93,75 коп. = = -4,46 коп. (гр. 15 - гр. 14)

     Это уменьшение произошло за счет нескольких факторов:

     а) за счет изменения структуры продукции:

     93,75 коп. - 90,0 коп. = -3,75 коп. (гр. 14 - гр. 16);

     б) за счет изменения оптовых цен:

     83,33коп.-89,29коп.== -5,96 коп. (гр. 17-гр. 15);

     в) за счет снижения себестоимости единицы продукции:

     90 коп. - 83,33 коп. = -6,67 коп. (гр. 16 - гр. 17).

     В заключение следует отметить, что  показатель затрат на рубль выпущенной продукции тесным образом связан с долей прибыли в отпускной цене. Так, в нашем примере затраты на рубль выпущенной продукции составили 89,29 коп., это означает, что на долю прибыли приходится 10,71 коп., или 10,71% стоимости продукции в отпускных ценах. Поэтому методика данного анализа уровня затрат приемлема и для анализа показателей рентабельности продукции.

     Аналогично  выполняется и анализ затрат на рубль  выручки от продаж. В расчетах используется выручка от продаж без НДС, акцизов и других платежей. Затраты на рубль выручки от продаж будут дополнительно зависеть от управленческих расходов, соотношения управленческих и коммерческих расходов.

     2.6 Анализ комплексной оценки использования ресурсов

     Анализ  влияния показателей экстенсификации и интенсификации на изменение объема продукции

     Анализ  использования важнейших видов производственных ресурсов свидетельствует о воздействии на этот процесс как экстенсивных, так и интенсивных факторов.

     Экстенсивное  использование ресурсов и экстенсивное развитие ориентировано на вовлечение в производство дополнительного количества ресурсов, времени их использования. Интенсификация производства заключается в опережении темпов роста результатов производства по сравнению с темпами роста вовлекаемых в процесс производства ресурсов, что и обеспечивает рост эффективности производства. Поэтому для каждого предприятия очень важно обеспечить развитие производства на основе преимущественно интенсивных факторов роста.

     Количественное  соотношение экстенсивного и  интенсивного развития производства выражается в показателях использования  производственных ресурсов. Экстенсивное развитие производства выражается через количественные показатели: численность работников, объем израсходованных материальных ресурсов, размер амортизации, стоимость основных производственных фондов и оборотных средств. Показателями интенсивности развития являются качественные показатели: производительность труда (или трудоемкость), материалоотдача (или материалоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств (или коэффициент закрепления оборотных средств).

     На  условном примере определим влияние  экстенсивности и 
интенсивности развития на результаты деятельности предприятия.

     Исходные  данные для расчета и показатели интенсификации при 
ведены в таблице

Таблица 4

     В приведенном примере рассчитаны прямые показатели интенсификации: производительность труда, зарплатоотдача, фондоотдача, материалоотдача, количество оборотов оборотных средств.

     Данные  таблицы показывают, что производительность труда в отчетном периоде составила 101,8% к плановой величине, а зарплатоотдача - 99,4%, фондоотдача выросла до 102,2%, материалоотдача и оборачиваемость оборотных фондов снизились соответственно до уровня 99,6 и 99,9%. Это говорит о том, что на результативный показатель (объем реализации) влияние показателей интенсификации было различным. Чтобы определить долю влияния каждого из них, сначала рассчитаем величину прироста ресурсов на 1% прироста объема реализации продукции, а затем - величину влияния экстенсивности и интенсивности на прирост продукции. Данные расчетов объединим в следующей таблице. 
 

Таблица 5 - Влияние экстенсивности и интенсивности на прирост объема продукции

     Прирост каждого вида ресурсов на 1% прироста объема производства (гр. 3) определялся делением прироста данного ресурса на прирост продукции. Так, для прироста 1% продукции необходимо увеличить численность работающих на 0,125% (0,3/2,4), расход фонда оплаты на 1,208% (2,9/2,4), потребление материальных ресурсов на 1,166% (2,8/2,4), основных производственных фондов - на 0,083% (0,2/2,4) и оборотных средств - на 1,042% (2,5/2,4). Приведенные данные свидетельствуют о том, что для трудовых ресурсов и основных производственных фондов характерно в основном интенсивное использование, в то же время материальные ресурсы и оборотные средства использовались экстенсивно, перекрывая отрицательное влияние интенсификации. Такая ситуация особенно характерна для оплаты труда. Доля влияния отдельных факторов на результативный показатель представлена в графах 4 и 5 таблицы.

     Для количественной оценки влияния отдельных  факторов используется индексный метод. Сначала рассчитывается влияние количественного фактора делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100.

     Доля  влияния качественного фактора  определяется вычитанием полученного результата из 100%. Весь прирост продукции принимается за 100%.

     Например, влияние численности работающих (количественный фактор) и производительности труда (качественный фактор) на объем реализации будет определен следующим образом:

-доля  влияния численности:

0,3/2,4 = 0,125 х 100% = +12,5%;- доля влияния производительности  труда:

100% - 12,5% = +87,5%.

        Таким образом, прирост  результативного показателя был достигнут на 87,5% за счет роста производительности труда и лишь на 12,5% за счет прироста работающих.

     Аналогичным образом рассчитывается количественное влияние факторов экстенсивности и интенсивности по другим видам ресурсов.

     Так, доля интенсификации основных производственных фондов составляет 91,7%, а экстенсификации - 8,3%. Что касается материальных ресурсов и оборотных средств, то темп роста реализации обеспечен полностью за счет дополнительного привлечения этих ресурсов при снижении уровня интенсификации. Следовательно, предприятие должно обратить особое внимание на уровень интенсивного использования материальных ресурсов и оборотных средств.

     Анализ  показателей интенсификации в динамике дает возможность менеджерам различных уровней принимать решения, направленные на повышение уровня интенсивности по отдельным видам ресурсов.