Анализ ресурсного потенциала организации

1. снижение удельного расхода материалов, в свою очередь за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшения потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.
2. снижение себестоимости заготовления материалов, т.е. за счет снижения товарно – заготовительных расходов; замены дорогостоящих материалов на более дешевые, без ущерба качества производства; совершенствования связей с поставщиками.

 

 

 

Задание № 12

Для анализа составим двухфакторную мультипликативную  модель:

у = а * b, где

y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а – численность работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

Результаты факторного анализа приведены в таблице 13.

Таблица 13

Анализ факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Изменения
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1 302 925	1 135 580	+ 167 345
2	Численность работников, чел.	28 520	27 810	+ 710
3	Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.	45,68	40,83	+ 4,85
4	Влияние факторов:	Х	Х	Х
	а) численность работников	Х	Х	+ 29 023
	б) среднегодовой заработной платы 1 работника	Х	Х	+ 138 322

 

Определяем влияние  изменения численности персонала:

∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = (28 520 – 27 810) * 40,83 = 710 * 40,83 = 29 023 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 710 человек привел к росту затрат на оплату труда на 29 023 тыс.рублей.

Определяем влияние  изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 28 520 * (45,68 – 40,83) = 28 520 * 4,85 = 138 322 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 3 тыс. рублей на 1  работника привело к повышению затрат на оплату труда на 138 322 тыс. рублей.

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

∆y^Y = ∆y_а + ∆y_b = 29 023 + 138 322 = 167 345 тыс. рублей.

При расширении использования аналитических  данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (ФОТ).

Возможен переход от двухфакторной  мультипликативной модели к четырехфакторной:

ФОТ = Ч(численность работников) * Д(количество отработанных дней 1 работником в году) * П(средняя продолжительность рабочего дня (смена)) * Чзп(среднечасовая заработная плата 1 работника).

Под ФОТ понимается вся сумма  выплат работникам организации, определяемая по сдельным расценкам, тарифным ставкам  и окладам, включая различные  доплаты и надбавки, премии и вознаграждения, выплаты дивидендов, материальная помощь и т.д.

Величина ФОТ зависит от 3 основных факторов:

1. численность работников;
2. среднечасовая заработная плата;
3. количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

Каждый из перечисленных  факторов в свою очередь может  быть представлен как ряд взаимодействующих показателей:

так численность работников зависит от общей численности работников и структуры персонала;

среднечасовая заработная плата зависит от МРОТ, квалификации работников и норм выработки;

количество отработанных часов зависит от количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, простоев и потерь рабочего времени.

 

Задание № 13

Таблица 13

Состав, структура  и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Отчетный год		Прошлый год		Изменение(+,-)
		Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	%
1	Выручка (нетто)	7 236 400	99,27	6 240 000	99,42	996 400	-0,15
2	Проценты к получению	27 676	0,38	18 513	0,29	9 163	0,08
3	Прочие доходы	25 824	0,35	17 904	0,29	7 920	0,07
4	Всего доходов	7 289 900	100	6 276 417	100,00	1 013 483	0,00
5	Себестоимость продукции	4 801 575	68,47	4 182 379	69,31	619 196	-0,84
6	Коммерческие расходы	674 452	9,62	587 477	9,74	86 975	-0,12
7	Управленческие расходы	1 038 549	14,81	908 544	15,06	130 005	-0,25
8	Проценты к уплате	165 522	2,36	203 145	3,37	-37 623	-1,01
9	Прочие расходы	332 924	4,75	153 070	2,54	179 854	2,21
10	Всего расходов	7 013 022	100	6 034 615	100	978 407	0,00
11	Превышение доходов  над расходами	276 878	0	241 802	0	35 076	0,00

 

В отчетном году общая  величина доходов организации выросла  на 1 013 483 тыс. рублей или на (7 289 900 / 6 276 417) * 100 – 100 = 16,145%.

  Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 996 400тыс. рублей или на 15,968 %.

Проценты к получению  и прочие доходы также выросли  в отчетном году на 9 163 тыс. рублей или на 49,49%.

Прочие доходы возросли на 7 920 тыс. рублей или на 44,24 %.

Отклонения показателей  удельного веса доходов можно считать незначительными.

Преобладающим источником доходов ООО «Агат» остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,27 %.

Таким образом, удельный вес доходов более высокого «качества», т.е. доходов полученных в рамках осуществления обычных видов деятельности очень высок, а доля остальных видов доходов в их общей сумме не значительна.

Значительно выросла  величина процентов к получению в отчетном году на 9 163 тыс. рублей или на 49,49% что можно объяснить увеличением количества стоимости и уровня дивидендной доходности ценных бумаг, ростом процентов по депозитам.

Расходы организации  в отчетном году также возросли на 978 407 тыс. рублей или на  16,21 % больше чем в прошлом году.

Проценты к уплате уменьшились на 37 623 тыс. рублей. рублей или на 18,52%.

Прочие расходы значительно  увеличились на 179 854 тыс. рублей. рублей или на 117,49%.

Себестоимость в отчетном году выросла на 619 196 тыс. рублей или на 14,8 %. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения расходоемкости трудовых и материальных ресурсов.

В отчетном году существенно  выросли коммерческие расходы на 86 975 тыс. рублей или на 14,8 %, а также управленческие расходы, соответственно на 130 005 тыс. рублей или на 14,3 %.

Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к такому же уменьшению прибыли.

Необходимо более детально проанализировать и установить причины  роста указанных расходов. Возможно существенную роль сыграли такие  факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.

Превышение доходов над расходами  составляет 276 878 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению. Об этом же свидетельствует коэффициент соотношения доходов и расходов составил в отчетном году 1,013948, а в прошлом году – 1,040069.

 

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 14

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, и тем устойчивее его финансовое состояние.

Рентабельность активов  по прибыли до налогообложения. Показывает, какая часть прибыли до налогообложения  приходится на единицу активов. Данный показатель позволяет оценить владельцам и инвесторам предприятия, насколько  эффективно был использован каждый привлеченный рубль.

Данный показатель за отчетный период увеличился, то есть увеличилось  количество прибыли до налогообложения, полученной от использования активов  организации.

Рентабельность активов по чистой прибыли. Показывает, какая часть чистой прибыли приходится на единицу активов.

Данный показатель за отчетный период увеличился, то есть увеличилось  количество чистой прибыли, полученной от использования активов организации. Эти два показателя рентабельности показали, что за отчетный период активы организации стали использоваться более эффективно, что привело к увеличению прибыли.

Использование оборотных  активов организации характеризуют такие показатели, как рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения, и рентабельность активов по чистой прибыли. Они характеризуют способность организации получать прибыль от осуществления основной деятельности

Рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения показывает, какая часть прибыли до налогообложения приходится на единицу оборотных активов.

Данный показатель показывает, что за рассмотренный период увеличилось количество прибыли до налогообложения, полученной от использования оборотных активов организации.

Рентабельность оборотных  активов по чистой прибыли показывает, какая часть чистой до налогообложения  приходится на единицу оборотных  активов.

Данный показатель за отчетный период вырос  в полтора  раза, то есть в полтора раза увеличилась  чистая прибыль, полученная от использования  оборотных активов организации.

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли характеризует эффективность использования только собственных источников финансирования предприятия.

За отчетный период этот показатель увеличился, что говорит  об эффективности использования собственного капитала организации.

Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения. Характеризует эффективность использования  собственного капитала. Он показывает, сколько прибыли до налогообложения  получено с каждого рубля вложенных собственником средств.

За отчетный период данный показатель увеличился, что говорит  об эффективном использовании собственного капитала.

Рентабельность продаж по прибыли от продаж. Показывает, сколько прибыли приходится на каждую единицу выручки от продаж.

Рентабельность заемного капитала позволяет определить эффективность  использования инвестированного капитала. То есть показывает сторонним инвесторам, сколько прибыли они получат от каждого рубля вложенных средств.

 

Этот показатель за отчетный период увеличился, что позволяет  предприятию стать более привлекательным для инвесторов, обещая им увеличение прибыли на вложенные средства.

Конечным финансовым показателем деятельности организации  является чистая прибыль. Она является основным показателем для объявления дивидендов акционерам, а также источником средств, направляемых на увеличение уставного и резервного капитала. За отчетный период этот показатель в рассматриваемом предприятии увеличился с 218 269 тыс. рублей до 236 918 тыс. рублей. Она показывает, что за данный период произошел прирост собственного капитала предприятия.

Маржинальная прибыль (валовая прибыль). Этот показатель важен для определения точки  безубыточности работы предприятия. В  него входят прибыль и постоянные издержки. Предприятие должно так  организовать свою работу, чтобы полученным маржинальным доходом покрыть постоянные издержки и получить прибыль, тогда работа предприятия будет безубыточной. В рассматриваемой организации валовая прибыль увеличилась с 2 057 621 тыс. рублей до 2 434 825 тыс. рублей, что одновременно с увеличением расходов (с  1 090 400 тыс. рублей до 1 217 668 тыс. рублей) позволило увеличить прибыль от продаж с 6 240 000 тыс. рублей до 7 236 400тыс. рублей.

 

 

 

 

Задание № 15

Таблица 14

Анализ показателей  прибыли и факторов,