Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия

 

Показатели фондоотдачи  и фондовооруженности в плановом году возросли по сравнению с текущим  периодом, что говорит об устойчивом финансовом состоянии предприятия, показатель фондоемкости в плановом году снизился по сравнению с текущим  периодом, что   также является положительным результатом деятельности предприятия.

Чем выше стоимостные  показатели использования основных фондов (фондоотдачи, фондоемкости и  фондовооруженности), тем выше уровень  рентабельности, доходов, прибыли, производительности труда, поэтому предприятия связи заинтересованы в улучшении использования основных фондов.

 

Оборотные фонды – это предметы труда, которые участвуют в производственном процессе обычно один раз, меняют свою натуральную форму и переносят свою стоимость на готовую продукцию целиком (материалы, горючее, малоценный инвентарь и т.д.).

 

Для оценки использования  оборотных средств  рассчитываются следующие показатели:

 

- Коэффициент  оборачиваемости:

 

К_об.2004 г.  = = = 5,45

 

К_об.2005 г.  = = = 6,1

 

где:  Д – доходы, тыс. руб.;

О- среднегодовая стоимость  оборотных средств.

 

- Коэффициент  загрузки:

 

К _загр.2004 г. = =  = 0,18

 

К_загр.2005 г.  =  = = 0,16

  

Где:  Д – доходы, тыс. руб.;

- среднегодовая стоимость оборотных  средств.

 

- Длительность  одного оборота:

 

t _об.2004 г. = = = 66,06

 

t _об.2005 г. = = = 59,02

 

где: 360- количество дней в году;

К_об. – коэффициент оборачиваемости.

 

Используя полученные данные, составим аналитическую таблицу:

 

Таблица 10- Анализ использования  оборотных средств.

№ п/п	Показатели	Базовый год	Отчетный год	Темп изменения, %
1	Доходы, тыс. руб.	234261,372	287596,977	122,77
2	Среднегодовая стоимость оборотных  средств, тыс. руб.	43014,922	47160,613	109,64
3	Коэффициент оборачиваемости, оборот.	5,45	6,1	111,93
4	Коэффициент загрузки, тыс. руб.	0,18	0,16	88,89
5	Длительность одного оборота  (дней)	66	59	89,39

 

 Анализ  использования  оборотных средств показывает, что  в 2005 году  среднегодовая стоимость  оборотных средств увеличилась на 9,64%, однако это меньше, чем рост доходов (на 22,77%), в результате чего улучшилось использование оборотных средств (коэффициент оборачиваемости увеличился на 11,93%). Коэффициент загрузки снизился на 11,11%, а длительность одного оборота  уменьшилась на 7 дней, что так же является положительным результатом.

 

 

VI. Анализ затрат и себестоимости услуг.

 

Все затраты группируются по элементам  и по статьям:

По  Элементам:

1. Затраты на труд;
2. Затраты, связанные с основными фондами;
3. Материальные затраты;
4. Затраты на перевозку почты
5. Прочие затраты.

 

По  статьям:

1. Затраты по ФОТ;
2. ЕСН (% от ФОТ);
3. Амортизационные отчисления;
4. Затраты на материалы и запасные части;
5. Затраты на перевозку почты;
6. Прочие производственные и транспортные расходы;
7. Прочие административно- управленческие и хозяйственные расходы.

 

№ п/п	Статьи затрат	2004	2005 г.
1	Затраты по ФОТ, тыс. руб.	112765,358	127362,253
2	ЕСН (0,26% от ФОТ), тыс. руб.	29318,993	33113,926
3	Амортизационные отчисления, тыс. руб.	3398,287	2943,649
4	Затраты на материалы и запасные части, тыс. руб.	12428,311	14357,555
5	Затраты на электроэнергию	5856,882	6285,751
6	Затраты на перевозку почты, тыс. руб.	3654,094	3958,025
7	Прочие производственные и транспортные расходы, тыс. руб.	16954,322	27968,805
8	Прочие административно- управленческие и хозяйственные расходы, тыс. руб.	13602,3	13825,157
9	ИТОГО затрат, тыс. руб.	197978,547	229815,118

 

 

Результаты расчетов сводим в таблицу   11:

Таблица 11- Анализ затрат предприятия по статьям.

 

№ п/п	Статьи затрат	По плану	Фактические за 2005 г.	Экономия (-) или перерасход (+)
1	Затраты по ФОТ, тыс. руб.	127362,253	127811,888	+ 449,635
2	ЕСН (0,26% от ФОТ), тыс. руб.	33113,926	33231,091	+ 117,165
3	Амортизационные отчисления, тыс. руб.	2943,649	2809,948	- 133,701
4	Затраты на материалы и запасные части, тыс. руб.	14357,555	14979,117	+ 621,562
5	Затраты на электроэнергию	6285,751	6605,961	+ 320,210
6	Затраты на перевозку почты, тыс. руб.	3958,025	4161,956	+ 203,931
7	Прочие производственные и транспортные расходы, тыс. руб.	27968,805	28704,028	+ 735,223
8	Прочие административно- управленческие и хозяйственные расходы, тыс. руб.	13825,157	14006,457	+ 181,300
9	ИТОГО затрат, тыс. руб.	229815,118	232310,446	+ 2495,328

 

При анализе по статьям   планируемых и фактических затрат предприятия в 2005 году выявлено, что по всем статьям допущен перерасход за исключением амортизационных отчислений, где получена экономия на 133,701 тыс. руб. Наибольший перерасход допущен по статье «прочие производственные и транспортные расходы» на  735,223 тыс. руб. и по статье «Затраты на материалы и запасные части» на 621,562 тыс. руб.  Перерасход  по этим статьям допущен за счет удорожания цен на материалы,  запасные части, ГСМ и увеличение расходов на приобретение материалов для ремонта отделений связи.

          В целом по статье «прочие  административно- управленческие  и хозяйственные расходы» допущен  перерасход на 181,300 тыс. руб. за  счет удорожания коммунальных  услуг, арендной платы, услуг  вневедомственной охраны.

 

Далее рассчитывается калькуляция себестоимости ста рублей доходов   в текущем и плановом периодах.

Себестоимость – это один из обобщающих показателей финансовой деятельности предприятия. Она показывает, сколько средств расходует предприятие для получения 100 руб. дохода.

Себестоимость включает в себя затраты на израсходованные  средства производства и оплату труда.

Предприятие должно работать так, чтобы его индивидуальная себестоимость  была ниже среднеотраслевой, при этом условии предприятие будет прибыльным.

  руб. на 100 руб. доходов     (5.6)

Где Э  -  все затраты;

Д- все доходы предприятия  связи.

 

Таблица 12- Анализ себестоимости  услуг.

№ п/п	Показатели	Базовый год	Отчетный год	Темп изменения, %
1	Доходы, тыс. руб.	234261,372	287596,977	122,77
2	Затраты, тыс. руб.	197978,547	229815,118	116,08
3	Себестоимость, руб. на 100 руб. доходов	84,51	79,91	94,56

 

Структура затрат – это определение удельного веса каждой статьи затрат в общей сумме затрат: х 100%.

Калькуляция затрат – это определение себестоимости по каждой статье затрат:

 руб. на 100 руб. доходов

 

Абсолютное  изменение себестоимости – это разность между полученной себестоимостью в текущем периоде и полученной себестоимостью в базовом периоде:

С₁ – С₀;

 

Относительное изменение себестоимости определяется отношением абсолютного отношения себестоимости по каждой статье к себестоимости общей за базисный период:

 

Таблица 13. – Анализ калькуляции  структуры себестоимости.

№ п/п	Статьи затрат	Себестоимость  в руб. на 100 руб. дохода		Структура удельный вес, %		Исзменение  себестоимости
		Базовый год	Отчетный год	Базо-	Отчет	Абсолют	Относительн
		С0 = х 100 руб	С1= х 100  руб	вый год	-ный год	ное, руб. С1-С0	ое, % Абсол i : С0 общ.   х 100
1	Затраты по ФОТ, тыс. руб.	48,14	44,28	56,95	55,42	- 3,86	- 4,57
2	ЕСН (0,26% от ФОТ), тыс. руб.	12,52	11,51	14,81	14,41	- 1,01	- 1,2
3	Амортизационные отчисления, тыс. руб.	1,45	1,02	1,72	1,28	- 0,43	- 0,51
4	Затраты на материалы и запасные части, тыс. руб.	5,31	4,99	6,28	6,25	- 0,32	- 0,38
5	Затраты на электроэнергию, тыс.руб.	2,50	2,19	2,96	2,74	- 0,31	- 0,37
6	Затраты на перевозку почты, тыс. руб.	1,58	1,38	1,85	1,72	- 0,2	- 0,24
7	Прочие производственные и транспортные расходы, тыс. руб.	7,24	9,73	8,56	12,17	+ 2,49	+ 2,95
8	Прочие административно- управленческие и хозяйственные расходы, тыс. руб.	5,81	4,81	6,87	6,01	- 1,0	- 1,18
9	ИТОГО затрат, тыс. руб.	84,51	79,91	100	100	- 4,18	- 5,5

 

В результате анализа  калькуляции и структуры себестоимости  выявлено, что в целом в отчетном году, по сравнению с базисным годом, себестоимость снизилась на 4,18 рублей на 100 рубле доходов, или на 5,5%. Снижение себестоимости произошло по всем статьям затрат кроме «Прочих производственных  и транспортных расходов. Увеличение себестоимости по этой статье затрат объясняется удорожанием цен на   ГСМ и увеличение расходов на приобретение материалов для ремонта отделений связи.

Наибольшее снижение себестоимости получено за счет снижения затрат по статье «фонд оплаты труда» (4,57%) и снижение затрат на прочие административно- управленческие и хозяйственные  расходы (1,18%)

Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают ФОТ и ЕСН.

Удельный вес затрат по всем статьям,  в отчетном году по сравнению с базисным годом  уменьшился, за исключением статьи расходов на прочие производственные и транспортные расходы, где удельный вес затрат в общей структуре  затрат в отчетном году увеличился по сравнению с базисным на 3,61%.

Наибольшее снижение удельного веса в общей структуре  затрат произошло по статье ФОТ на 1,53 по сравнению отчетного года с  базисным.

Основными мероприятиями, направленными на снижение себестоимости  являются:

- повышение производительности  труда;

- повышение эффективности  использования основных производственных  фондов;

- экономное расходование  средств на эксплуатацию;

- увеличение доходов  за счет привлечения новых  пользователей услуг и расширение  перечня этих услуг;

- улучшение качества  предоставляемых услуг и т.д.

 

 

VII. Анализ финансовых результатов.

В условиях рыночной экономики  роль прибыли приобретает особое значение для предприятий связи.  Прибыль является не только результатом финансовой деятельности предприятия, но и  источником удовлетворения  их разнообразных потребностей.

 

Прибыль бывает:

- Прибыль  от продаж:

 

П_прод.= Д _общ.-Э _общ.

 

- Прибыль до налогообложения:

 

П _дно = П _прод. +  Д _{операц.} + Д _{внерелизац.}  – Э _{операц.} – Э _{внерелезац.}

 

П _прод. – прибыль от продаж услуг;

 

Д _{операц.} – операционные доходы, к которым относятся поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия, или сдаваемые в аренду площади;

 

Д _{внерелизац.}  – внереализационные доходы (штрафы, пени, неустойки, полученные от других организаций);

 

Э _{операц.} – операционные расходы (связаны с продажей, выбытием, списанием основных средств, с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия);

 

Э _{внерелезац.} – внереализационные расходы (штрафы, пени, неустойки начисленные и уплаченные предприятием в пользу других организаций).

 

- Чистая  прибыль:

 

П _чист. = П _дно – Н, где

 

П дно – прибыль  до налогообложения;

Н – налог на прибыль = 24%