Таможенные пошлины и налоги как инструменты государственного регулирования ВЭД

     Использование таможенного тарифа в целях регулирования  внешней торговли используется на основе применения целого комплекса средств. Основным из них являются ставки пошлин, которые приводят к удорожанию товара и тем самым делают его менее конкурентоспособным. Соответственно это влечет за собой уменьшение их ввоза или вывоза Применяемые ставки экспортных и импортных таможенных пошлин утверждаются постановлениями правительства РФ с учетом конкретных сложившихся внутренних и местных условий.

     К другим средствам регулирования  ВТД на основе таможенного тарифа можно отнести следующие: разный уровень пошлин, применяемый в отношении отдельных групп стран (или в определенное время года); лишение тарифных льгот и штрафы за несоблюдение предпринимателями таможенного законодательства. Что касается метода оценки таможенной стоимости товара, от которого зависит размер пошлины, и правил определения страны происхождения товара (в целях получения тарифных преференций), то по методике всемирной торговой организации они относятся к нетарифным методам (так называемая вторая группа – административные импортные формальности) регулирования, хотя по нашему законодательству включаются в группу методов тарифного регулирования. Изменение в тарифы вносятся как по инициативе официальных учреждений, действующих внутри государств, так и на основе многочисленных предложений, вносимых различными странами в процессе переговоров, проводимых на двусторонней и многосторонней основах по вопросам уровня и методологии взимания пошлин. 
 
 

     Определение таможенной стоимости товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию России. Таможенная стоимость заявляется (декларируется) декларантом таможенному органу РФ при перемещении товара через границу России;  порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма декларации устанавливается Комиссией таможенного союза; таможенная стоимость товара определяется декларантом методом определения таможенной стоимости; контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление товара. 

     Закон предусматривает следующие методы определения таможенной стоимости  товара:

     -      по цене сделки с ввозимыми  товарами;

     -     по цене сделки с идентичными  товарами;

     -      по цене сделки с однородными товарами;

     -      вычитания стоимости;

     -      сложения стоимости;

     -      резервного метода. 

     Основным  методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. 

     Определение страны происхождения. Россия, как и многие другие страны предоставляют определенным группам государств, в том числе и на взаимной основе, тарифные льготы (преференции) или освобождение от уплаты таможенных пошлин при ввозе товаров в нашу страну, что требует четкого определения страны происхождения товара. По российскому законодательству страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с установленными критериями. Такой страной может считаться группа стран, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товара. 

     Тарифная  льгота (тарифная преференция) – предоставляемая  на условиях взаимности или в одностороннем  порядке при реализации внешнеэкономической политики страны льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу в виде возврата ранее уплаченной таможенной пошлины, освобождения от ее уплаты, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз товара. Порядок предоставления льгот, установленных законодательством, и само решение об их предоставлении определяются исключительно правительством. 

     В целом установленные им таможенные льготы не могут носить индивидуального  характера, за исключением тех случаев, где оговорены соответствующие условия предоставления тарифных преференций и тарифных льгот уже на индивидуальных основах, обусловленных либо соответствующими международными соглашениями, участником которых является Россия, либо причинами иного характера (политика по отношению к развивающимся странам, комплектные поставки для сооружения объектов за рубежом, ввозимые товары в качестве вклада в уставные фонды СП и др.). 

     Нетарифное  регулирование Нетарифные методы регулирования  ВТД часто ассоциируют с чисто  административными ограничениями, запретами и контролем. Однако по международным нормам, в частности Всемирной Торговой Организации (ВТО), к ним относятся и экономические ограничительные методы, т.е. практически все методы, не относящиеся к таможенно-тарифным методам 

     Нетарифное  регулирование – комплекс административных и экономических мер (помимо таможенного  тарифа) ограничительно запретительного  и контрольного характера, препятствующих ввозу иностранных товаров на внутренний рынок с целью протекционистской практики, охраны жизни и здоровья населения, окружающей среды, морали, религии и национальной безопасности, а также вывозу товаров, исходя из интересов национальной безопасности и международных обязательств РФ.  

     Рассмотрим  действующие в настоящее время  нетарифные методы более подробно. К ним относятся такие экономические методы, как: 

     1. Налоговые, или паратарифные, методы  – все виды платежей при  таможенном оформлении сделки  помимо таможенных пошлин (которые  в сумме по отдельным товарам  могут превышать размер пошлины): 

     Налог на добавленную стоимость взимается  в размере 20% с импортируемых на территорию РФ товаров. Не облагается НДС товарный вклад в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями, а также безвозмездная  и гуманитарная помощь. По экспорту НДС облагаются посреднические операции (фирм, не производящих данные товары). НДС начисляется на сумму таможенной стоимости, пошлины и акциза (если товар подакцизный). 

     Акцизы  – как форма государственного налога взимаются с импортных  товаров, перечень которых устанавливается в законодательном порядке (около 40 товаров): алкогольные, табачные, ювелирные изделия, автомобили и др. Ставки акцизов дифференцированы по товарам и устанавливаются в процентах от фактурной стоимости (10-70%) или в ЭКЮ. Подакцизными является также часть экспортных товаров. 

     Таможенные  сборы уплачиваются за таможенное оформление груза. Их размер, например, при импорте  товаров – 0,15% их таможенной стоимости (0,1% в рублях и 0,05% в валюте контракта). Помимо стандартного таможенного сбора могут взиматься в необходимых случаях таможенные сборы за хранение, таможенное сопровождение товаров и др. 

     2.Валютные (экономические, в отличие от  контрольных) методы включают  в себя: 

     Валютный  курс – один из важных инструментов регулирования ВТД. Девальвация российского рубля почти в четыре раза резко усилила позиции российских экспортеров и одновременно отрицательно сказалась на импорте, от чего выиграли российские производители. 

     Обязательная  продажа экспортерами 75% валютной выручки  – существенный фактор функционирования валютного рынка, выступающего составным элементом рыночного механизма ВТД. 

     Санкции, предусматривающие возврат в  доход государства незаконно  переведенных за границу вылютных средств  при проведении импортных операций (например, импортер обязан зачислять на счет в своем уполномоченном банке рублевый эквивалент платежей по импорту). 
 

     3.Стимулирующие  экспорт: обеспечение кредитования, гарантии и страхование кредитов, субсидирование экспорта. Стимулирование  экспорта предполагает в первую очередь создание системы кредитования и страхования экспорта и предоставления государственных гарантий при одновременном возобновлении государственного кредитования экспортных производств и проектов. Были проведены определенные организационные мероприятия (создание Российского экспортно-импортного банка, Межведомственной Комиссии по стимулированию экспорта и др.). К сожалению, реализация этих мер в настоящее время затруднена из-за отсутствия необходимых финансовых средств.  

     Помимо  экономических государство активно применяет административные меры нетарифного регулирования. 

     1. Количественные ограничения экспорта  и импорта: 

     Квотирование  – внешнеторговая квота – количественное ограничение объема экспорта и импорта  определенных товаров. Импортная квота  в отличие от импортной пошлины позволяет точно ограничить количественный объем ввоза товара. Экспортная квота применялась в РФ до 1994 г. в основном как инструмент контроля экспорта при существовавшей значительной разнице между мировыми и внутренними (более низкими) ценами на ряд традиционных товаров российского экспорта. По мере приближения внутренних цен к мировым число квотируемых товаров сокращалось. С 1 июля 1994 г. (постановление Правительства № 758) квотирование ограничивается только выполнением международных обязательств РФ и осуществляется лишь по экспорту узкого перечня товаров: необработанного алюминия, карбида кремния, нитрата аммония, нитей пряжи, тканей, готовых текстильных изделий. 

     Лицензирование  – метод ограничения вывоза или  ввоза товара на основе выдачи государством лицензии, представляющей собой разрешение (право) на экспорт или импорт и выделяется в отдельный перечень товаров. 

     Контингентирование  – вид лицензирования, предполагающий ограничение номенклатуры товаров  по экспорту или импорту в пределах устанавливаемых государством количественных или стоимостных квот на определенный период времени. Контроль за выдачей квот ведется также через предоставление лицензий. В настоящее время в РФ не применяется.  

     Добровольное  самоограничение экспорта – добровольный отказ экспортера от расширения поставок или обязательство по их ограничению в страну импортера в результате неофициальной договоренности между страной экспортера и страной импортера. Осуществляется под угрозой начала «торговых войн», или применения импортером более жестких мер. Пример: отказ Японии в 1989 г. от расширения в течение пяти лет экспорта автомобилей в США. В российской практике ВТД эти меры не применялись.  

     2.Запретительные: запрет вывоза или ввоза отдельных  товаров – законодательно может устанавливаться исходя из национальных интересов страны; эмбарго на торговлю с отдельными странами – применяется обычно на основе решений ООН (например, в отношении Югославии).  

     3.Контроль  качества – сертификат соответствия, технический, фармакологический,  ветеринарный,  экологический, фитосанитарный. 

     4.Таможенно-административные  требования: перечень документов  для таможен, контроль импортных  цен, система методов определения  таможенной стоимости товаров,  определение страны происхождения  товара. 

     5.Валютный контроль: система уполномоченных банков-агентов валютного контроля, паспорт сделки, комплексная информационная система валютного контроля. 

     В целом применяемая система нетарифных методов обеспечивает сильное прямое государственное воздействие на ВТД, что объективно необходимо в условиях нестабильной экономики переходного периода. Эта система нетарифного регулирования должна дополняться активностью государства в торгово-политическом обеспечении ВТД, создании максимально благоприятных условий для реализации национальных интересов на внешних рынках.  

     К торгово-политическим методам государственного регулирования относят: 

     Создание  благоприятных условий для доступа  на внешние рынки: межправительственные торговые и другие соглашения; участие  в международных торговых и таможенных  организациях, включая ВТО.