Эканомика таможенного дела

1.2 Виды таможенных проверок 

         В соответствии со ст. 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц. Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления акта о назначении проверки. Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

        Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности. 

         Основанием для назначения выездной таможенной проверки являются:

          1)план таможенных проверок на  полугодие, квартал, составляемый  в соответствии с методами  анализа рисков, с учетом прогнозирования  возникновения правонарушений в  области таможенного дела;

     2)материалы (информация), полученные от структурных подразделений таможенного органа, таможенных, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении;

        3)поручение вышестоящего таможенного органа, вынесенное на основании применения метода анализа рисков или на основаниях, указанных в пунктах «1», «2».

       Выездная таможенная проверка может быть плановой и внеплановой.

        Плановая выездная проверка осуществляется  на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами. Проводится на основании акта  о назначении проверки. Плановая  таможенная проверка проводится  таможенными органами не чаще одного раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. В отношении уполномоченных экономических операторов проводится один раз в три года.

       Выездная таможенная проверка  может назначаться по результатам  применения иных форм таможенного контроля, а также по результатам камеральной таможенной проверки.

       Отбор проверяемых лиц для  плановой выездной таможенной  проверки производится с использованием  информации, полученной:

     1)из  информационных ресурсов таможенных  органов;

     2)по  результатам предыдущих проверок, в том числе камеральных;

     3)от  государственных органов;

          4)от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

     5)от  таможенных и иных контролирующих  государственных органов РФ;

     6)из  средств массовой информации;

     7)из  других источников официальным  путем.

     Результаты  подготовительных мероприятий докладываются  в письменном виде начальнику таможенного  органа с одновременным представлением проекта решения о проведении плановой таможенной проверки.

     Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки таможенные органы направляют проверяемому лицу уведомление о проведении плановой выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения. Возврат почтового отправления с отметкой, свидетельствующей о невручении письма адресату в связи с отсутствием проверяемого лица по месту его нахождения, не является основанием для отмены плановой выездной таможенной проверки.

     Плановая  выездная таможенная проверка может быть начата не ранее чем через пятнадцать календарных дней со дня получения уведомления проверяемым лицом либо со дня поступления в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату.

     Основаниями для внеплановых таможенных проверок являются:

     1)данные, полученные в результате анализа  информации, содержащейся в базах  данных таможенных органов и  органов государственного контроля России, свидетельствующие о возможном нарушении таможенного законодательства таможенного союза или законодательства Российской Федерации;

     2)данные, свидетельствующие о возможном нарушении требований таможенного законодательства таможенного союза и законодательства РФ; 

     3)заявление лица, в том числе осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, на получение статуса уполномоченного экономического оператора;

     4)необходимость проведения встречной таможенной проверки ;

     5)обращение компетентного органа иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией;

     6) истечение срока устранения проверяемым лицом ранее выявленных нарушений таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства РФ, указанного в предупреждении таможенного органа с требованием устранить данные нарушения.

          В случаях необходимости подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом, таможенным органом может проводиться встречная выездная таможенная проверка у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам с товарами. Встречная выездная проверка является внеплановой. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Организация таможенной проверки 

     2.1 Проведение таможенной проверки

         

         Согласно п. 9 ст. 132 ТК ТС перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки таможенные органы направляют проверяемом лицу уведомление о проведении плановой выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передают такое уведомление иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения. При этом плановая выездная таможенная проверка может быть начата не ранее чем через пятнадцать календарных дней со дня получения уведомления проверяемым лицом либо со дня поступления в таможенный орган уведомления с отметкой о невручении письма адресату. Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу копии акта о назначении выездной таможенной проверки. Копия акта о проведении выездной таможенной проверки вручается проверяемому лицу должностным лицом таможенного органа, либо отправляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. При вручении копии акта о назначении проверки руководитель проверяемого лица либо его представитель на оригинале акта о назначении проверки делает отметку об ознакомлении, а также о дате и времени получения копии акта о назначении проверки. В случае отказа от получения копии акта о назначении проверки должностное лицо таможенного органа делает об этом соответствующую запись в акте о назначении проверки. Отказ проверяемого лица от получения копии акта о назначении проверки о проведении таможенной проверки, а также возврат уведомления с отметкой, свидетельствующей о невручении письма адресату в связи с отсутствием лица по месту его нахождения, не являются основанием для отмены выездной таможенной проверки. В этом случае датой начала проверки считается дата записи в акте о назначении проверки об отказе в получении копии акта о назначении проверки либо дата поступления в таможенный орган уведомления с отметкой о невручении письма адресату.                                                                                                                                                                                                                       Перед началом проведения выездной таможенной проверки на объекте проверяемого лица должностные лица таможенного органа обязаны предъявить руководителю проверяемого лица либо его представителю служебные удостоверения. В период проведения выездной таможенной проверки проверяемое лицо не в праве вносить изменения и дополнения в проверяемые документы, связанные с его деятельностью. Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать два месяца. Срок может быть продлен на месяц по решению таможенного органа, осуществляющего проверку. При необходимости проведения исследований или экспертиз, направления запросов в компетентные органы государств, членов таможенного союза или иностранных государств, восстановления проверяемым лицом документов, необходимых для проведения выездной таможенной проверки, предоставления дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы по результатам выездной таможенной проверки, проведение выездной таможенной проверки может быть приостановлено по решению руководителя таможенного органа. Срок и порядок такого приостановления устанавливается законодательством РФ. О продлении срока выездной таможенной проверки, а также о приостановлении ее проведения в акт о назначении выездной таможенной проверки вносятся соответствующие записи, о чем уведомляется проверяемое лицо. Датой завершения выездной таможенной проверки считается дата составления документа, оформленного по результатам таможенной проверки, который составляется в двух экземплярах и подписывается должностными лицами таможенного органа, проводившими таможенную проверку. Первый экземпляр такого документа приобщается к материалам выездной таможенной проверки, второй экземпляр не позднее пяти дней со дня завершения выездной таможенной проверки вручается проверяемому лицу или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

          Проверяемое лицо при предъявлении должностными лицами таможенного органа акта о назначении проверки и служебных удостоверений обязано обеспечить доступ этих лиц на объект проверяемого лица (за исключением жилых помещений) для проведения выездной таможенной проверки. Проверяемое лицо вправе отказать должностным лицам таможенного органа в доступе на объект в случае, если: акт о назначении проверки и (или) служебные удостоверения не предъявлены; должностные лица таможенных органов не указаны а акте о назначении проверки; должностные лица не имеют специального разрешения на доступ на объект.   При отказе проверяемого лица в доступе должностных лиц таможенного органа, проводящих выездную таможенную проверку, на объект проверяемого лица составляется акт. В случае необоснованного отказа проверяемого лица обеспечить доступ должностных лиц таможенных органов на объект проверяемого лица они вправе входить на этот объект с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых. Обо всех случаях вхождения на объекты проверяемых лиц с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений таможенные органы уведомляют прокурора в течение двадцати четырех часов.

2.2 Права  и обазанности должностных лиц  таможенного органа и проверяемого  лица при проведении таможенной  проверки

При проведении таможенной проверки должностные лица имеют право:

1)требовать  у проверяемого лица и получать  от него коммерческие, транспортные  документы, документы бухгалтерского  учета и отчетности, а также  другую информацию, в том числе  на электронных носителях, относящуюся  к проверяемым товарам;

2)требовать  у проверяемого лица предъявления товаров, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка;

3)требовать  у проверяемого лица представления  отчетности в целях таможенного  контроля;

4)требовать  у банков и иных кредитных  организаций и получать от  них информацию и документы, касающиеся движения денежных средств по счетам организаций, необходимые для проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую тайну;

5)запрашивать  у налоговых и иных государственных  органов и получать от них  необходимые информацию и документы, в том числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и иную охраняемую законодательством тайну.

6)проводить  в порядке, установленном законодательством  России инвентаризацию товаров  при проведении выездных таможенных  проверок;

7)направлять международные запросы в связи с проведением таможенной проверки;

8)доступа  на объекты проверяемого лица  с предъявлением акта о назначении  проверки и служебных удостоверений;

9)осуществлять  при проведении выездных таможенных  проверок отбор проб и образцов товаров с составлением акта об отборе проб и образцов товаров;

10)изымать  у проверяемого лица документы  либо их копии с составлением  акта изъятия при проведении  выездных таможенных проверок;

11)налагать  арест на товары или изымать  их на срок проведения выездной таможенной проверки для пресечения действий, направленных на отчуждение либо распоряжение иным способом товарами, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка;

12)опечатывать  помещения, в которых находятся  товары;

13)  требовать   у   проверяемого   лица,   претендующего   на   получение  статуса уполномоченного экономического  оператора,  и получать от него сведения из системы учета товаров  в  электронном  виде,  а также выписки из нее на бумажном носителе, подписанные руководителем  проверяемого  лица,  главным  бухгалтером  и заверенные печатью проверяемого лица;

14) получать  при  проведении  выездной таможенной  проверки доступ в пределах  своей компетенции к  базам  и  банкам  данных  автоматизированных  информационных систем проверяемого лица  с  учетом  требований  законодательства  Российской Федерации о защите информации;

15)  проверять   при  проведении  выездной  таможенной  проверки  у  представителей проверяемого  лица   документы,   удостоверяющие   личность,  и  (или)  документы, подтверждающие полномочия;

16) принимать   решение  о  назначении  таможенной  экспертизы, если для разъяснения возникающих при  проведении  таможенной  проверки  вопросов  требуются специальные познания;

17) осуществлять  иные  правомочия.

Должностные лица таможенных органов при проведении таможенных проверок обязаны:

1)соблюдать  права и законные интересы  проверяемого лица, не допускать  причинения вреда проверяемым  лицам неправомерными решениями  и действиями (бездействием);