Совершенствование порядка применения и контроля за налоговыми вычетами на предприятии
Курсовая работа, 30 Августа 2011, автор: пользователь скрыл имя
Описание
Целью данной работы является изучение и анализ налога на добавленную стоимость, как одного из основных налогов уплачиваемых предприятием в РФ.
В процессе работ решаются следующие задачи:
правовое регулирование налоговых вычетов в российском налоговом законодательстве;
изучение анализа применения налоговых вычетов на предприятии;
выявление ошибок и нарушения, допускаемые при определении сумм НДС и налоговых вычетов;
определение перспектив изменения налоговых вычетов по НДС на предприятии.
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...4
1 Теоретические аспекты налога на добавленную стоимость и
налоговых вычетов по НДС………………………………………………………
1.1 Сущность НДС ……………………………………………………………….
1.2 Налоговые вычеты по НДС…………………………………………………..
1.3 Правовое регулирование налоговых вычетов в Российском налоговом законодательстве…………………………………………………………………..
2 Действующий механизм и порядок применения налоговых вычетов на предприятии НПО «Мостовик»………………………………………………….
2.1 Характеристика предприятия НПО «Мостовик»………………………….
2.2 Существующий порядок уплаты НДС на предприятии НПО «Мостовик»
2.3 Порядок применения налоговых вычетов на предприятии НПО «Мостовик»………………………………………………………………………..
3 Совершенствование порядка применения и контроля за налоговыми вычетами на предприятии…………………………………………………………
3.1 Ошибки и нарушения допускаемые при определении сумм НДС
и налоговых вычетов………………………………………………………………
Работа состоит из 1 файл
НДС.doc
— 558.50 Кб (Скачать документ)- Налоговый кодекс Российской Федерации Ч.1 от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и Ч.2от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп.) [Электронный ресурс] Режим доступа: www.nalog.ru
- Пархачева М.А. Налог на прибыль и НДС: время перемен. – М.: Эксмо , 2006. – 76 с.
- Пименов Д.Г. Налог на добавленную стоимость: правовые проблемы. – М.: Новая Правовая культура, 2008. – 81 с.
- Пименова Ю. Расчет налоговой базы по НДС //Практическая бухгалтерия.- 2010.- № 5. – С.57.
- Приказ ГТК РФ от 13 апреля 1995 г. N 248 "Об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость и специального налога при ввозе на территорию Российской Федерации отдельных товаров" (с изменениями и дополнениями) СПС Гарант, 2010.
- Приказ Минфина РФ от 15 октября 2009 г. N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" //СПС Гарант, 2010.
- Распоряжение ГТК РФ от 6 ноября 2001 г. N 1031-р "Об освобождении от обложения НДС" (с изменениями и дополнениями)// СПС Гарант, 2010.
Приложение
А
Общество с ограниченной ответственностью «Научно-производственное объединение «Мостовик»
| Адрес | Россия, 644080, г. Омск, пр. Мира 5, корпус 5 |
| ИНН | 5502005562 |
| КПП | 554250001 |
| Р/сч № | 40702810145000102245 |
| Кор/сч | 30101810900000000673 |
| Банк | ОАО Омское ОСБ № 8634 г. Омска |
| БИК | 45209673 |
| ОКПО | 23735833 |
| ОКОНХ | 61129 |
ЗСЖД, ж/д
станция "Пламя". Код 830 107. Код предприятия
4581.
Контейнерная станция "Омск-Восточный".
Код 831 203
Приложение
б
Сравнительный аналитический баланс НПО «Мостовик» на 01.01.2008 г.
| Наименование статей | Коды строк | Абсолютные величины, тыс.руб. | Относительные величины, % | ||||||
| 01.01.2007 | 01.01.2008 | Изменение,(+,-) | 01.01.2007 | 01.01.2008 | Изменение, (+,-) | В % к вел на начало | В % к измен. Итога баланса | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. Внеоборотные активы | |||||||||
| 1.1 Основные средства | 120 | 3202 | 2666 | -536 | 39.8 | 36.2 | -3.6 | -16.7 | -80 |
| 1.2 Нематериальные активы | 110 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 1.3 Прочие внеоборотные активы | 130..150 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| ИТОГО по разделу 1 | 190 | 3202 | 2666 | -536 | 39.8 | 36.2 | -3.6 | -16.7 | -80 |
| 2. Оборотные активы | |||||||||
| 2.1 Запасы | 210.220 | 1023 | 1022 | -1 | 12,7 | 13,9 | 1,2 | -0,1 | -0,1 |
| 2.2 Дебиторская
задолженность
(после 12 мес.) |
230 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
продолжение приложения б
| 2.3 Медленно реализуемые активы | 210..230
270 |
1023 | 1022 | -1 | 12,7 | 13,9 | 1,2 | -0,1 | -0,1 |
| 2.4 Дебиторская задолженность (до 12 мес.) | 240 | 1878 | 2408 | 530 | 23,3 | 32,7 | 9,4 | 28,2 | 79,1 |
| 2.5 Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2.6 Денежные средства | 260 | 1941 | 1278 | -663 | 24,1 | 17,3 | -6,8 | -34,1 | -99 |
| 2.7 Наиболее ликвидные активы | 250,
260 |
1941 | 1278 | -663 | 2,1 | 17,3 | -6,8 | -34,1 | -99 |
| 2.8 Прочие оборотные активы | 270 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| ИТОГО по разделу 2 | 290 | 4842 | 4708 | -134 | 60,2 | 63,8 | 3,6 | -2,7 | -20 |
| Стоимость имущества | 30 | 8044 | 7374 | -670 | 100 | 100 | 0 | -8,3 | -100 |
| 3. Капитал и резервы | |||||||||
| 3.1 Уставный капитал | 410 | 5875 | 5875 | 0 | 73 | 79,7 | 6,7 | 0 | 0 |
| 3.2 Добавочный капитал | 420 | 1031 | 1031 | 0 | 12,8 | 14 | 1,2 | 0 | 0 |
| 3.3 резервный капитал | 430 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3.4 Нераспределенная прибыль | 470 | 55 | 2 | -53 | 0,7 | 0 | -0,7 | -96,3 | -7,9 |
| ИТОГО по разделу 3 | 490 | 6961 | 6908 | -53 | 86,5 | 93,7 | 7,2 | -0,8 | -7,9 |
| 4. Долгосрочные пассивы | 590 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5. Краткосрочные пассивы |
продолжение приложения б
| 5.1 Заемные средства | 610 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5.2 Кредиторская задолженность | 620 | 1083 | 466 | -617 | 13,5 | 6,3 | -7,2 | -56,9 | -92,1 |
| 5.3 Задолженность перед участниками по выплате доходов | 630 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5.4 Доходы будущих периодов | 640 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5.5 Резервы предстоящих расходов | 650 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5.6 Прочие краткосрочные пассивы | 660 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| ИТОГО по разделу 5 | 690 | 1083 | 466 | -617 | 13,5 | 6,3 | -7,2 | -56,9 | -92,1 |
| Всего заемных средств | 590+690 | 1083 | 466 | -617 | 13,5 | 6,3 | -7,2 | -56,9 | -92,1 |
| Итог баланса | 300;700 | 8044 | 7374 | -670 | 100 | 100 | 0 | -8,3 | -100 |
| Величина собственных средств в обороте | 490-190 | 3759 | 4242 | 483 | 46,7 | 57,5 | 10,8 | 12,8 | 72 |
| Чистые активы | 6961 | 6908 | -53 | 86,5 | 93,7 | 7,2 |
- Уменьшается потенциал (возможный) предприятия.
- Потенциал предприятия в относительном выражении уменьшился по массе применяемых активов на: 8.33%
- Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг уменьшился на 66.3%. При снижении потенциала ухудшается его использование.
- Величина нематериальных активов не изменился.
продолжение
приложения б
- Уменьшается доля основных средств в активах с 39.81% до 36.15%. Структура активов становится менее устойчивой к инфляции, т.к. снижается доля основных средств, которые в меньшей степени подвержены инфляции.
- Дебиторская задолженность, платежи по которым должны поступить после 12 месяцев отсутствует, что является положительным явлением, т.к в условиях кризиса платежей, вызванных различными, в основном, макроэкономическими факторами, независящими от предприятий, большинство предприятий, особенно в реально секторе экономики имеют этот вид задолженности.
- Увеличивается дебиторская, задолженность платежи по которым должны поступать до 12 месяцев на 530 т.р- отрицательная тенденция. Увеличивается отвлечение средств, в форме этого вида дебиторской задолженности, из оборота предприятия. Увеличивается косвенное кредитование средствами данного предприятия других предприятий. Предприятие несет убытки от обесценивания дебиторской задолженности. Примите меры по своевременному взысканию этого вида задолженности.
- Снижается величина медленно реализуемых активов на 1 т.р. Этот показатель имеет значение в случае продажи, ликвидации предприятия. Для действующего предприятия, если не происходит существенного снижения выпуска(продажи) товаров, продукции, работ, услуг динамика этого показателя не имеет существенного значения.
- Уменьшаются наиболее ликвидные активы на 663т.р.
- Уменьшается величина денежных средств предприятияна663 т.р. Возможно это связано с тем, что темп прироста продукции (выручки от реализации) меньше чем уровень инфляции за анализируемый период, с тем, что часть денежных средств необходимо вложить в материальные активы для сохранения их от инфляции.
продолжение
приложения б
- Размер уставного капитала не изменился.
- Величина добавочного и резервного капиталов не изменилась.
- Произошло уменьшение общей величины капиталов и резервов на 53 т.р. т.е. собственных средств предприятия.
- Уменьшается величина заемных средств на 617 т.р. – тенденция положительная, если не снижается деловая активность.
- Увеличивается величина собственных средств в обороте на 483 т.р. Тенденция положительная, направлена на повышение деловой активности предприятия.
- В анализируемом периоде имущество уменьшились на 670 т.р. Снижается потенциал предприятия, исчисленный по имуществу, на 2.32%.