Имущественный налоговый вычет

Содержание

1.Введение................................................................................................................3 2.Имущественные налоговые вычеты: общая характеристика..........................4

3.Особенности имущественного налогового вычета при приобетении жилья........................................................................................................................7

3.1.Приобретение готового жилья в единоличную собственность....................8

3.2.Приобретение готового жилья в общую долевую либо общую совместную собственность...........................................................................................................9

3.3.Самостоятельное строительство дома...........................................................10

3.4.Приобретение жилья в кредит........................................................................11

3.5.Приобретение комнаты в коммунальной квартире......................................13

4.Порядок получения имущественного налогового вычета при приобретении жилья и необходимые документы.......................................................................14

5.Вычет у работодателя.........................................................................................18

6.Особенности имущественного налогового вычета при продаже имущества..............................................................................................................20

7.Заключение..........................................................................................................23

8.Список использованной  литературы.............................................................26 
Введение

Проблема данного исследования носит актуальный характер в современных  условиях. Об этом свидетельствует  частое изучение поднятых вопросов.

Вопросам исследования посвящено  множество работ. В основном материал, изложенный в учебной литературе, носит общий характер, а в многочисленных монографиях по данной тематике рассмотрены  более узкие вопросы проблемы «Имущественные налоговые вычеты». Однако требуется учет современных условий при исследовании проблематики обозначенной темы.

Высокая значимость и недостаточная  практическая разработанность проблемы  определяют несомненную новизну  данного исследования.

Дальнейшее внимание к вопросу  о проблеме «Имущественные налоговые вычеты» необходимо в целях более глубокого и обоснованного разрешения частных актуальных проблем тематики данного исследования.

Актуальность настоящей работы обусловлена, с одной стороны, большим интересом этой теме в современной науке, с другой стороны, ее недостаточной разработанностью. Рассмотрение вопросов связанных с данной тематикой носит как теоретическую, так и практическую значимость.

Благодаря поправкам, внесенным  Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ (далее - Федеральный закон N 112-ФЗ) в  ст. 220 НК РФ, регулирующую порядок применения имущественных вычетов, с 1 января 2005 г. права налогоплательщиков при  получении вычета существенно расширены. И в отношении процентов, выплачиваемых  за кредиты, предназначенные для  покупки жилья, и в части возможности  получения вычета за приобретенную  долю в жилом объекте, и относительно права получения вычета на работе. При продаже имущества с пяти до трех лет сократился срок владения имуществом, по истечении которого налог на доходы не нужно платить  совсем.

Для некоторых налогоплательщиков эти вопросы актуальны уже  сейчас, а для других они будут актуальны в конце года.

В данной статье с учетом разъяснений Минфина (а их в текущем  году по данной теме было выпущено немало) мы поможем вам разобраться в  особенностях применения имущественного налогового вычета при приобретении различных видов жилья и продаже  имущества, расскажем о том, какие  документы при этом необходимо представить  и как их правильно оформить.

 

2.Имущественные налоговые вычеты: общая характеристика

 

Под налоговым вычетом  в теории обычно понимается некое  изъятие из облагаемой налогом суммы. В Налоговом кодексе РФ для  облагаемых НДФЛ доходов предусмотрена  возможность уменьшения налоговой  базы на суммы стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. Имущественным  налоговым вычетам в тексте Налогового кодекса РФ посвящены нормы одноименной  ст. 220. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ, нельзя рассматривать как льготу по уплате налога на доходы физических лиц. В  соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговые  вычеты, в том числе предусмотренные  ст. 220 НК РФ, являются элементом расчета  налоговой базы.

На протяжении ряда лет  в п. 1 ст. 220 НК РФ говорилось, что  налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых  вычетов «при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 настоящего Кодекса».

Излагая текст предписания, законодатель вместо ссылки на п. 3 ст. 210 НК РФ, в котором, собственно, и  говорится о возможности уменьшать  налоговую базу на установленные  налоговые вычеты, ошибочно указал п. 2 той же статьи, в котором говорится  следующее:

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

В середине 2007 г. законодатель предпринял меры по устранению допущенной ошибки, и соответствующее изменение в тексте п. 1 ст. 220 НК РФ вступило в силу с 1 января 2008 г.

Таким образом, до недавнего  времени при буквальном следовании установленной в п. 1 ст. 220 НК РФ нормативной  ссылке именно на п. 2 ст. 210 НК РФ можно  было прийти к выводу, что налогоплательщик имеет право на получение имущественных  налоговых вычетов при определении  налоговой базы по каждому виду доходов, в отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

Однако, несмотря на допущенную неточность, и в тот период воспользоваться  имущественным налоговым вычетом  при расчете налоговой базы по НДФЛ по доходам, для которых применяются  иные налоговые ставки, налогоплательщик не имел права. Причиной тому служит прямое указание в п. 4 ст. 210 НК РФ, что для  доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые ставки (кроме 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению, а налоговые вычеты, предусмотренные  ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются.

Таким образом, налогоплательщик может воспользоваться имущественным  налоговым вычетом при расчете  налоговой базы НДФЛ только по доходам, облагаемым по налоговой ставке 13%.

Налоговый кодекс содержит исчерпывающий перечень оснований, дающих право на получение имущественного налогового вычета. На основании п. 1 ст. 220 НК РФ гражданин при определении  размера налоговой базы по НДФЛ имеет  право учесть суммы вычетов:

1) в суммах, полученных  налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов,  квартир, комнат, включая приватизированные  жилые помещения, дач, садовых  домиков или земельных участков  и долей в указанном имуществе,  находившихся в собственности  налогоплательщика менее трех  лет, но не превышающих в  целом 1 000 000 рублей, а также в  суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

2) в сумме, израсходованной  налогоплательщиком на новое  строительство либо приобретение  на территории Российской Федерации  жилого дома, квартиры, комнаты или  доли (долей) в них, в размере  фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной  на погашение процентов по  целевым займам (кредитам), полученным  от кредитных и иных организаций  Российской Федерации и фактически  израсходованным им на новое  строительство либо приобретение  на территории Российской Федерации  жилого дома, квартиры, комнаты или  доли (долей) в них.

 

3.Особенности имущественного налогового вычета

при приобретении жилья

 

Рассматривая суть данного  вопроса, остановимся сначала на нескольких общих моментах, касающихся права применения имущественного налогового вычета при покупке жилья.

1. Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ  гласит, что вычет предоставляется  в сумме, израсходованной налогоплательщиком  на новое строительство либо  приобретение на территории Российской  Федерации жилого дома, квартиры  или доли (долей) в них. Из  этого следует, что на другие  виды недвижимости (например, дачу, землю или нежилое помещение)  налоговый вычет не распространяется.

2. Сумма вычета, на которую  налогоплательщик вправе уменьшить  свой годовой доход, не может  превышать 1 000 000 руб. Таким образом,  вернуть из бюджета он сможет  максимум 130 000 руб. Кроме этого,  без ограничений по сумме вычет  предоставляется на проценты  по займам, взятым на приобретение  жилья.

3. Имущественный налоговый  вычет предоставляется только  один раз. Если в налоговом  периоде он не может быть  использован полностью, то остаток  суммы вычета переносится на  последующие периоды до полного  ее использования.

4. Вычет не предоставляется:

- если расходы по приобретению  жилого дома или квартиры для  налогоплательщика оплатил работодатель  или иные лица;

- если сделка купли-продажи  жилого дома или квартиры совершается  между физическими лицами, являющимися  взаимозависимыми в соответствии  с п. 2 ст. 20 НК РФ, в котором указано,  что в суде лица могут быть  признаны взаимозависимыми и  по иным основаниям, не предусмотренным  п. 1 ст. 20 НК РФ, если отношения  между ними влияют на результаты  сделок по реализации товаров  (работ, услуг). Получается, что основания, предусмотренные п. 1 ст. 20 НК РФ:

- одно физическое лицо  подчиняется другому по должностному  положению;

- лица состоят в соответствии  с семейным законодательством  РФ в брачных отношениях, отношениях  родства или свойства, усыновителя  и усыновленного, а также попечителя  и опекаемого (Письмо Минфина  России N 03-05-01-04/250 <1>), являются частным  случаями п. 2 данной статьи, и,  следовательно, имущественный налоговый  вычет по ним не предоставляется  (Письмо МНС России N СА-6-04/341 <2>).

5. В затраты по приобретению  жилья, на сумму которых предоставляется  имущественный вычет, не могут  быть включены расходы на страхование,  оплата услуг риэлтора и консультационных  услуг, а также суммы регистрационного  сбора и государственной пошлины,  уплата которых является конституционной  обязанностью налогоплательщика  (Письмо Минфина России N 04-04-06/52 <3>).

Как известно, вариантов  приобретения жилья может быть несколько. Поскольку условия применения имущественного вычета в каждом случае имеют свои нюансы, рассмотрим их по отдельности.

 

 

3.1.Приобретение готового жилья в единоличную собственность

 

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ собственник вправе уменьшить  свой годовой доход, подлежащий обложению  НДФЛ, на фактическую стоимость купленного им жилья. При этом не стоит забывать, что если приобретенное жилье  дороже 1 000 000 руб., то на оставшуюся часть  его стоимости вычет не распространяется.

Обратите внимание: затраты  на ремонт купленной квартиры к уменьшению налоговой базы не принимаются (см. Письмо Минфина России N04-04-06/52).

 

3.2.Приобретение готового жилья в общую долевую

либо общую  совместную собственность

 

В соответствии с п. п. 1, 2, 4 ст. 244 ГК РФ жилье, как и другое имущество, может находиться в общей собственности  двух или нескольких лиц. Собственность  называется долевой, если размер доли каждого собственника жилья определен  в договоре купли-продажи и право  на нее удостоверено свидетельством о государственной регистрации  прав согласно ст. 14 Федерального закона N 122-ФЗ <4>. Если доли не определены и  не зарегистрированы, то собственность  называется совместной.

Скачать чужую работу из Интернета – дело не хитрое, а  вот прочесть её, и защитить –  это уже сложнее.

Как указано в Информационном сообщении ФНС России <5>, имущественный  налоговый вычет предоставляется  только на целый объект недвижимости. Поэтому при долевой собственности  на жилье (в размере не более 1 000 000 руб.) он распределяется между совладельцами  в соответствии с их долями, установленными в свидетельстве о праве собственности, и фактически произведенными расходами (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Для получения  вычета каждый из совладельцев должен представить в налоговую инспекцию  платежные документы, подтверждающие факт самостоятельной оплаты своей  доли в квартире или доме.

Так, в случае если по договору купли-продажи покупателем является один человек, а вся квартира оформлена  в долевую собственность (например, 3 человека владеют долями в размере 1/3 части площади квартиры), то право  на налоговый вычет имеет только указанный в договоре покупатель. При этом вычет предоставляется  ему не со всей стоимости жилья, а  лишь в пределах его доли, то есть в размере 1/3 стоимости.

При приобретении жилья в  общую совместную собственность  сумма имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами  в соответствии с их письменным заявлением, то есть они сами должны определить (договориться), в каком размере будет предоставлен вычет каждому участнику сделки. В данной ситуации важно помнить, что если кто-то из совладельцев откажется от своего права на получение имущественного вычета в пользу другого, то он теряет это право вообще. Ведь передача права и отказ в чью-либо пользу от пользования налоговым вычетом Налоговым кодексом не предусмотрена, а повторное предоставление имущественного вычета, согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.