®

ТУЛЬСКИЙ  ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  И ИНФОРМАТИКИ

Негосударственная образовательная  организация

Высшего профессионального  образования некоммерческое партнерство 

Форма обучения _____Заочная_____            Кафедра  ________Экономики 

                                                  (очная, заочная)                                                               (аббревиатура)

Специальность _____Бухгалтерский учет, анализ и аудит_________________ 

Специализация    
 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА 

Тип работы ____________дипломная работа                                                         

                                                (дипломная работа, дипломный проект)

Тема________Особенности налогообложения на малых предприятиях______

_________(на примере ООО «ЦентрЭнергоСервис»)  
 
 

       

Студент _____Балакина Е.Д._____  

                               (Ф.И.О.)                                                                                     (подпись)

                                                « 01 »   февраля       2012 г. 

Руководитель ___Карпова Т.Е.___         

                                         (Ф.И.О.)                                                                        (подпись)

                                                       « 11 »    января          2012 г. 

 Рецензент  _______________________                            

                                   (Ф.И.О.)                                                                                  (подпись)

                                                       « 25 »      января         2012 г.

  

Председатель  комиссии по предварительной  защите 

_______Иванова И.А.______                          

                      (Ф.И.О.)                                                                                                 (подпись)

                                                       «____» ___________________ 20___ г. 

Тула  2012 г.

 

 

 

 

 

Содержание

Введение 6

ГЛАВА 1. Проблемы и пути совершенствования  налогообложения  в сфере малого бизнеса

1.1 Изменения законодательства  о налогообложении  малого бизнеса 10

1.2 Недостатки действующей  налоговой системы  и способы совершенствования 24

Глава 2. Налогообложение  ООО «ЦентрЭнергоСервис»

2.1 Краткая характеристика  и основные показатели  деятельности ООО  «ЦентрЭнергоСервис» 40

2.2 Виды налогов,  уплачиваемых предприятием 46

2.2 Налоговое бремя 56

ГЛАВА 3. Совершенствование  налогообложения  в ООО «ЦентрЭнергоСервис»

3.1 Схемы минимизации  налогов и сборов 58

3.2 Резервы как один  из элементов налогового  планирования 66

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70

Список  литературы 72

 

Введение

     Российское  малое предпринимательство в  своем становлении прошло множество  этапов, прежде чем добилось сегодняшнего положения.

     В реформировании российской экономики  еще со времен перестройки малые  предприятия (МП) взяли на себя роль создателя почвы для новой  системы хозяйствования. Доминирующий сегодня частный сектор зарождался именно в сфере малого бизнеса. И  вполне закономерно, что к настоящему времени, по официальным данным, на долю частных субъектов малого предпринимательства  в общем количестве частных, государственных  и муниципальных, общественных МП приходится 84%. Малые предприятия, располагая 3,4% стоимости основных средств экономики  России и 14% числа занятых, производят 12% ВВП 1/4 всей прибыли по народному  хозяйству. Это говорит о широких, но еще далеко не полностью раскрытых  внутренних возможностях развития малого предпринимательства.

     Значение  малого бизнеса в рыночной экономике, очень велико. Без малого бизнеса  рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление  и развитие его является одной  из основных проблем экономической  политики в условиях перехода от административно-командной  экономики к нормальной рыночной экономике.

     Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий  сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60-70 процентов ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.[5]

     В мировой экономике функционирует  огромное количество малых фирм, компаний и предприятий. Например, в Индии  число МП превышает 12 млн., а в  Японии 9 млн. Этот малый бизнес, например, только в США дает почти половину прироста национального продукта и  две трети прироста новых рабочих  мест. Но дело не только в этом... Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка, придает рыночной экономике необходимую гибкость.

     Существенный  вклад вносит малый бизнес в формирование конкурентной среды, что для нашей  высокомонополизированной экономики  имеет первостепенное значение.

     Нельзя  также забывать, что малые предприятия  оказывают не меньшее воздействие  и на экологическую обстановку.

     Немаловажна роль малого бизнеса в осуществление  прорыва по ряду важнейших направлений  НТП, прежде всего в области электроники, кибернетики и информатики. В  нашей стране эту роль трудно переоценить, имея в виду, развернувшийся процесс  конверсии. Все эти и многие другие свойства малого бизнеса делают его  развитие существенным фактором и составной  частью реформирования экономики России.

     По  словам президента РФ Дмитрия Медведева, в сфере малого бизнеса "на сегодня, к сожалению, больше проблем, чем видимых достижений". Он напомнил, что президент Путин ставил задачу, чтобы доля населения страны, занятого в малом бизнесе, к 2020 году составляла 60-70 процентов.

     По  определению главы  государства, "малый  бизнес - это основа развития предпринимательской активности и расширение среднего класса". "Кроме того, развитие малого бизнеса - один из решающих факторов обновления на принципах реализации человеческого капитала, роста инициативы, ответственности", - заявил он.

     Дмитрий Медведев считает одной из приоритетных задач обеспечение доступа малых  предприятий к ресурсам, поскольку  ситуация с помещениями, с присоединением малых предприятий к энергетическим и коммунальным сетям очень тяжелая. Одно из направлений, полагает он, это - создание технопарков, технико-внедренческих и производственных зон, бизнес-инкубаторов.

     Существенную  помощь «малому бизнесу» могут оказать  и региональные венчурные и гарантийные  фонды, грантовая поддержка начинающих производств. [6]

     Дмитрий Медведев отметил, что по-прежнему высокой  для малого бизнеса остается текущая  стоимость капитала. Мелкий бизнес не может "потянуть" ни залоговых  требований, ни обеспечительных мер. В этой связи - нужны финансовые институты, учитывающие эту специфику. Необходимо также заложить правовые основы для  микрокредитования и развития кредитной  кооперации. А лицензирование отдельных  видов деятельности можно замещать обязательным страхованием ответственности  или финансовыми гарантиями.

     Как сообщил президент РФ, на 1 октября 2011 года в России было зарегистрировано около одного миллиона 100 тысяч организаций малого бизнеса и около 3,5 миллиона индивидуальных предпринимателей, в том числе и 255 тысяч крестьянских хозяйств.

     Таким образом, тема, касающаяся налогообложения  в сфере малого бизнеса, является актуальной.

     Актуальность  выбранной темы дипломной  работы заключается  в том, что отношения  между бюджетом и  предприятием очень  важны. Предприятие уплачивает в бюджет налоги и сборы, государство - направляет полученные средства на улучшение жизни населения страны. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. [14]

     В настоящее время выбранная тема весьма актуальна, так как правильный (оптимальный) выбор налоговой системы  является залогом успешного решения  проблем стоящих перед страной. Кроме того, налоговая система - важный элемент экономики государства - служит также мощным стимулирующим  или, наоборот, угнетающим фактором деятельности коммерческого предприятия.

     Цель  работы - исследование особенностей налогообложения  в сфере малого бизнеса и путей  его совершенствования.

     Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

     1. Исследовать изменения законодательства  о налогообложении малого бизнеса.

     2. Выявить недостатки действующей  налоговой системы и способы  совершенствования.

     3. Рассмотреть налоговое планирование  как законный способ уменьшения  налоговых платежей.

     4. Дать краткую характеристику  и выделить основные показатели  деятельности ООО «ЦентрЭнергоСервис».

     5. Выявить виды налогов, уплачиваемых  предприятием.

     6. Рассмотреть возможные пути совершенствования  налогообложения ООО «ЦентрЭнергоСервис».

     Решение поставленных задач и рассмотрение перечисленных вопросов поможет  более глубоко раскрыть тему работы.

     Объект  исследования - ООО «ЦентрЭнергоСервис».

     Предмет исследования - налогообложение предприятий  малого бизнеса.