Контрольная работа по "Налоги"

Компания ООО «ЛекаТрест» под торговой маркой «Сила Алтая» уже более десяти лет успешно конкурирует на рынке. Она является узнаваемой маркой для потребителя.

Учетная политика ООО «ЛекаТрест» формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем. При этом утверждаются:

Рабочий план счетов бухгалтерского учета;

Формы первичных учетных  документов;

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

Методы оценки активов  и обязательств;

Правила документооборота и обработки учетной информации, порядок контроля над хозяйственными операциями.

В состав годовой бухгалтерской  отчетности организации предоставляет: Форма №1 «Бухгалтерский баланс»; Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

В ООО «ЛекаТрест» применяется журнально-ордерная форма учета с использованием программы «1С Бухгалтерия» и дальнейшей компьютерной обработкой документов. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129 ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 г. №34-н, ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина России от 09.12.1999 г. № 60н, Приказом Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской финансовой отчетности» и планом счетов.

Доходы и расходы в налоговом учете учитываются методом начисления (п.2 ст.271 и п.1 ст.272 Налогового кодекса РФ) и отражаются на основании первичных документов: регистров бухгалтерского учета, при недостаточности сведений – вносятся дополнительные реквизиты или корректируются данные бухгалтерского учета. Несущественные затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов учитываются в текущих расходах. Материально-производственные запасы списываются по фактической себестоимости с применением счета 10, с учетом услуг по транспортировке, без использования счетов 15 и 16. Учет спецодежды производится на счете 10. Учет расходов по обычным видам деятельности производится с использованием счета 20. Общехозяйственные и управленческие расходы полностью списываются на себестоимость проданной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде. Базой для распределения расходов по основному виду деятельности является выручка от реализации Д-тсч. 90 «Продажи» (п.9 ПБУ 10/99). Налог на имущество отражается по Дебету счета 91. Объекты основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 20000 рублей за единицу, списываются на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете производится линейным способом.

Бухгалтерская отчетность (годовая  и квартальная) предоставляется  в объеме и в сроки, установленные  законодательством РФ. Бухгалтерскую  отчетность организации подписывают  руководитель и главный бухгалтер.

Основные экономические показатели работы ООО «ЛекаТрест» представлены в таблице 4.

Таблица 4

Экономические показатели работы предприятия  за 2010-2012 гг.

Экономические показатели	Период
	2010 г.	2011 г.	Темп роста, % (2011/2010) *100	2012	Темп роста, % (2012/2011) *100
Выручка от реализации (без  НДС), тыс. руб.	45010	55317	122,9	57900	104,67
Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	26500	33920	128,0	35980	106,07
Балансовая прибыль, тыс. руб.	18510	21397	115,6	21920	102,44
Налог на прибыль, тыс. руб.	4442	5135	115,6	5261	102,44
Чистая прибыль, тыс. руб.	14068	16262	115,6	16659	102,44
Рентабельность продаж, % (Балансовая прибыль/Выручка)*100	41,125	38,68	х	37,86	х
Среднесписочная численность  работников (ССЧ), чел.	25	25	100,0	25	100,0
Производительность труда  одного работника, тыс. руб. (Выручка/ССЧ)	1800,4	2212,68	122,9	2316,0	104,67

 

Как видно из таблицы, выручка за последние годы увеличилась на 12890 тыс. руб. или 26,64%. Общий рост балансовой прибыли составил  3410 тыс. руб. или 18,44%. Темп роста себестоимости превысил темп роста выручки, что сказалось на рентабельности продаж – она снизилась на 0,86%. Темп роста чистой прибыли составил в 2011г. – 115,6%,  в 2012 г. – 102,44%. Среднесписочная численность  за период не изменилась и составляет 25 человек. Выработка на одного работника компании возросла за три года в целом на 28,6% (2316/1800,4), но темп роста выработки замедлился  в 2012 г. по сравнению с прошлым годом на 18,23%(104,67-122,9).

2.2. Порядок налогового планирования заработной платы

ООО «ЛекаТрест»

Налоговое планирование - легальный  путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании возможностей, предоставленных налоговым законодательством, путем корректировки своей хозяйственной  деятельности и методов ведения бухгалтерского учета.

Рассмотрим планирование фонда заработной платы в компании «ЛекаТрест» за 2010-2012 гг.

Таблица 5

Планирование фонда заработной платы

Вид оплаты	Годы
	2010	2011	2012
1. Фонд оплаты  труда, всего, руб.	4024000	4422700	5039100
В том числе:
1.1. По сдельным  расценкам	1440000	1560000	1740000
1.2. По тарифным  ставкам	2448000	2671200	3108000
1.3. Премии за  производственные результаты	-	37500	37500
1.4. Доплаты за работу в праздничные дни	30000	42000	38000
1.5. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	106000	112000	115600
2.Выплаты из  чистой прибыли, всего	128800	105000	111700
2.1. Премии (8 марта, 23 февраля)	50000	50000	50000
2.2. Материальная  помощь	36500	30000	30000
2.3. Премии к юбилею	12300	-	-
2.4. Дополнительный отпуск	-	-	13000
2.5. Оплата путевок на отдых и лечение	30000	25000	18700
3. Выплаты социального  характера, всего	32300	25320	8200
3.1. Пособия по  временной нетрудоспособности	10000	17320	8200
3.2. Пособия матерям  с детьми до 1,5 лет	12000	8000	-
3.3. Стоимость  профессиональных путевок	10300	-	-
Итого расходов на оплату труда	4185100	4553020	5159000
НДФЛ (13%)	542503	590853	670670
Страховые отчисления во внебюджетные фонды (% от ФЗП: 26%-в 2010 г., 34% - в 2011 г,30% -в 2012 г.), тыс. руб.	1046240	1503718	1511730

 

Как показывают данные, планирование расходов на оплату труда складывается из трех составляющих: фонда оплаты труда, выплат из чистой прибыли и социальных выплат.

Большая часть оплаты труда производится по тарифным ставкам. По сдельным расценкам трудятся работники производства. Сотрудники поощряются премиями за успешную работу, получают доплаты за работу в выходные и праздничные дни. Планирование годового фонда оплаты труда включает формирование резервного фонда на оплату отпусков.

Компания планирует ежегодные выплаты из чистой прибыли, значительную долю которых составляют поощрительные премии к праздникам в виде материальных и денежных подарков.

Наименьший удельный вес  в структуре расходов на оплату труда  составляют социальные выплаты, в их числе большую долю занимают пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств предприятия и государственного страхового фонда.

Расходы на оплату труда облагаются налогами:

1. Налогом на доходы физических лиц – в сумме 13% от общих расходов на оплату труда. К выплатам, не облагаемым НДФЛ относятся пособия матерям на детей до 1,5 лет.

2. Взносами на социальное  страхование, которые составляют: в 2010 г.-26%, в 2011 г. – 34%, и в  2012 г. - 30% от фонда оплаты труда.  Таким образом, на выплаты из  чистой прибыли и социальные выплаты данный налог не начисляется.

При планировании годового фонда  оплаты труда на предприятии  учитывается, что в соответствии с Законом о страховых взносах, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей: в 2010 г – 415 тыс. руб., в 2011 г. - 463 тыс. руб., в 2012 г. - 512 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих указанные суммы нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

2.3 Анализ налогообложения  заработной платы ООО «ЛекаТрест»

Анализ налогообложения заработной платы начнем с рассмотрения кадрового состава и размеров оплаты труда сотрудников ООО «ЛекаТрест».

Штат сотрудников компании в 2010-2012 гг. представлен в таблице 6.

Таблица 6

Кадровый  состав ООО «ЛекаТрест»

Должность сотрудника	Численность по периодам ,чел.
	2010 г	2011 г	2012 г.
Директор	1	1	1
Менеджер продаж	2	2	3
Главный бухгалтер	1	1	1
Бухгалтер	2	2	2
Водители	3	4	4
Кладовщик	2	2	2
Производственные рабочие	10	10	10
Обслуживающий персонал (уборщицы, дворник)	4	3	2
Всего	25	25	25

 

В компании в 2012 г. числится 25 сотрудников, и на протяжении исследуемого периода численность персонала не изменялась, однако кадровый состав претерпел изменения. В связи с ростом объемов производства и реализации продукции, увеличился штат менеджеров по продажам и водителей, а численность обслуживающего персонала сократилась. Нужно отметить, что численность работающих по возрастам распределяется так: 10 человек (включая директора и бухгалтеров) – 1966 г. и старше и 15 человек – моложе 1967 г. рождения. Таким образом, в штате преобладают молодые сотрудники.

По уровню заработной платы, наиболее высокая оплата труда соответствует должностям директора и менеджера по продажам, самая низкая – обслуживающего персонала (см. таблица 7).

Наблюдается рост оплаты труда по всем должностям, в тоже время темпы роста различны. Наибольший темп роста заработной платы за три последних года отмечается  в должностях складского, обслуживающего, производственного  персонала, а также экономического отдела (бухгалтеров).

Заработная плата сотрудников  ООО «ЛекаТрест», руб.

Таблица 7

Должность сотрудника	Заработная плата  по периодам, руб.
	2010 г	2011 г	Темп роста, % (2011/2010)* 100	2012 г.	Темп роста, % (2011/2010)*100	Темп роста, % (2012/2010)*100
Директор	28000	30000	107,14	32000	106,67	114,29
Менеджер по продажам	25000	26000	104,00	27000	103,85	108,00
Главный бухгалтер	20000	21000	105,00	22000	104,76	110,00
Бухгалтер	12000	13000	108,33	15000	115,38	125,00
Водители	10000	10500	105,00	12000	114,29	120,00
Кладовщик	10000	12000	120,00	13000	108,33	130,00
Производственные  рабочие	12000	13000	108,33	14500	111,54	120,83
Обслуживающий персонал (уборщицы, дворник)	8000	9200	115,00	10000	108,7	125,00