Контрольная работа по "Налогам"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Февраля 2013 в 13:02, контрольная работа

Описание

Акцизы устанавливаются обычно на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров, и наполнения государственного бюджета. Они могут устанавливаться на отдельные виды минерального сырья. Эти акцизы обычно уплачивают предприятия и организации, добывающие или вырабатывающие подакцизные виды минерального сырья.

Содержание

1. Акцизы………………………………………………………………………..1
2.Принципы налогового обложения………………………………………….12
Список использованных источников…………….………………………..…19

Скачать (36.85 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

акцизы.docx

— 39.35 Кб (Скачать документ)

                                        СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Акцизы………………………………………………………………………..1

2.Принципы налогового  обложения………………………………………….12

Список использованных источников…………….………………………..…19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. АКЦИЗЫ

Акцизы — это косвенные  налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня и оплачиваемые покупателем. Как и все косвенные налоги, акцизы переложимы, т.е. реальным носителем их является конечный потребитель подакцизной продукции.

Акцизы устанавливаются  обычно на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров, и наполнения государственного бюджета. Они могут устанавливаться на отдельные виды минерального сырья. Эти акцизы обычно уплачивают предприятия и организации, добывающие или вырабатывающие подакцизные виды минерального сырья.

Роль акцизов:

  1. Источник доходов бюджета.
  2. Средство ограничения социально-вредных товаров и предметов роскоши.

 

Налогоплательщики

Законодатель выделяет три  категории налогоплательщиков, если они совершают операции, облагаемые акцизами:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ. Эти  налогоплательщики определяются в  соответствии с Таможенным кодексом РФ.

 

3.1 Перечень подакцизных товаров

 

Главой 22 НК РФ установлен исчерпывающий  перечень подакцизных товаров. Этот перечень включает: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др.) с объемной долей этилового спирта более 9%; различная алкогольная продукция с содержанием спирта более 1,5% (за исключением виноматериалов); пиво; табачная продукция; автомобили легковыеи мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей; автомобильный бензин; дизельное топливо, прямогонный бензин. Не рассматриваются как подакцизные товары:

- Лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию.

- Препараты ветеринарного  назначения, прошедшие государственную  регистрацию, разлитые в емкости  не более 100 мл.

- Парфюмерно-косметическая  продукция разлитая в емкости  не более 100 мл с объемной  долей этилового спирта до 80% (или  до 90% при наличии на флаконе  пульверизатора).

- Подлежащие дальнейшей  переработке (использованию для  технических целей) отходы, образующиеся  при производстве спирта этилового,  алкогольной продукции.

- Виноматериалы, виноградное  и пивное сусло.

 

Объект налогообложения

 

Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1)Реализация на территории  РФ лицами произведенных ими  подакцизных товаров, в т.ч.:

- реализация предметов  залога и передача подакцизных  товаров по соглашению о предоставлении  отступного или новации; 

- передача подакцизных  товаров на безвозмездной основе, использование их при натуральной  оплате.

2) Продажа лицами переданных  им на основании приговоров  или решений судов конфискованных  или бесхозяйных подакцизных  товаров, подакцизных товаров,  от которых произошел отказ  в пользу государства и которые  подлежат обращению в государственную  собственность.

3) Передача в структуре  организации произведенных подакцизных  товаров для дальнейшего производства  неподакцизных товаров.

4) Передача одним структурным  подразделением организации, не  являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному  подразделению этой организации  произведенного этилового или  коньячного спирта для дальнейшего  производства алкогольной и подакцизной  спиртосодержащей продукции.

5) Ввоз подакцизных товаров  на территорию РФ и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией.

6) Передача произведенных  подакцизных товаров на переработку  на давальческой основе.

7) Передача на территории  РФ лицом произведенных им  из давальческого сырья подакцизных  товаров собственнику указанного  сырья либо другим лицам, в  т.ч. получение указанных подакцизных  товаров в собственность в  счет оплаты услуг по производству  подакцизных товаров из давальческого  сырья.

8) Передача на территории  РФ лицами произведенных ими  подакцизных товаров для собственных  нужд.

9) Передача на территории  РФ лицами произведенных ими  подакцизных товаров в уставный  капитал организаций, в паевые  фонды кооперативов, а также в  качестве взноса по договору  простого товарищества.

10) Передача на территории  РФ организацией произведенных  ею подакцизных товаров своему  участнику при его выходе из  организации, а также передача  подакцизных товаров, произведенных  в рамках договора простого  товарищества, участнику договора  при выделе его доли из имущества,  находящегося в общей собственности  участников договора, или разделе  такого имущества.

11) Получение денатурированного  этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство  неспиртосодержащей продукции.

12) Получение прямогонного  бензина организацией, имеющей свидетельство  на переработку прямогонного  бензина.

 

Налоговые ставки

Налогообложение подакцизных  товаров (кроме автомобильного бензина, дизельного топлива, прямогонного бензина  и топлива печного бытового с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года осуществляется по следующим налоговым ставкам :

Виды подакцизных  товаров

Налоговая ставка за единицу измерения

(в ред. от 29.11.2012 N 203-ФЗ )

с 01.01.2013 по 31.12.2013 включит.

с 01.01.2014 по 31.12.2014 включит.

с 01.01.2015 по 31.12.2015 включит.

Этиловый спирт, произведенный  из пищевого или непищевого сырья, в  том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:

реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции  в металлической аэрозольной  упаковке и (или) спиртосодержащей продукции  бытовой химии в металлической  аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию РФ), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения  акцизами в соответствии с п/п 22 п. 1 ст. 182 НК РФ, и (или) реализуемый (или  передаваемый производителями в  структуре одной организации) для  производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с п/п 2 п. 1 ст. 181 НК;

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию РФ), и (или) передаваемый в структуре  одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, (кроме операций передачи одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), а также кроме этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с п/п 2 п. 1 ст. 181 НК, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

59 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащ. в подакцизном товаре

74 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

93 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащ. в    подакциз. товаре

Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая  продукция в металлической аэрозольной  упаковке

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Спиртосодержащая продукция  бытовой химии в металлической  аэрозольной упаковке

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Спиртосодержащая продукция (кроме спиртосодержащей парфюмерно-косметической  продукции в металлической аэрозольной  упаковке и спиртосодержащей продукции  бытовой химии в металлической  аэрозольной упаковке)

320 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащ. в подакцизном товаре

400 рублей за 1 литр безводного  этилового спирта, содержащегося  в подакцизном товаре

500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащ. в подакцизном товаре

Алкогольная продукция с  объемной долей этилового спирта свыше 9 % ( кроме пива, вин, фруктовых  вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного  фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)

400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащ. в подакцизном товаре

500 рублей за 1 литр безводного  этилового спирта, содержащегося  в подакцизном товаре

600 рублей за 1 литр безводного  этилового спирта, содержащ.в подакцизном товаре

Алкогольная продукция с  объемной долей этилового спирта до 9 % включительно (кроме пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без  добавления ректификованного этилового  спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или  иного фруктового сусла, и (или) винного  дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)

320 рублей за 1 литр безводного  этилового спирта, содержащ.в подакцизном товаре

400 рублей за 1 литр безводного  этилового спирта, содержащегося  в подакцизном товаре

500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащ. в подакцизном товаре

Вина, фруктовые вина (кроме  игристых вин (шампанских)), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного  фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята

7 рублей за 1 литр

8 рублей за 1 литр

9 рублей за 1 литр

Игристые вина (шампанские)

24 р. за 1 л.

25 р. за 1 л.

26 р. за 1 л.

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта до 0,5 % включительно

0 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта свыше 0,5 % и до 8,6 % включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива

15 рублей за 1 литр

18 рублей за 1 литр

20 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта свыше 8,6 %

26 рублей за 1 литр

31 рубль за 1 литр

37 рублей за 1 литр

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого  в качестве сырья для производства табачной продукции)

1 000 рублей за 1 кг

1 500 рублей за 1 кг

1 800 рублей за 1 кг

Сигары

58 рублей за 1 штуку

85 рублей за 1 штуку

128 рублей за 1 штуку

Сигариллы (сигариты), биди, кретек

870 рублей за 1 000 штук

1280 рублей за 1 000 штук

1920 рублей за 1 000 штук

Сигареты, папиросы

550 рублей за 1 000 штук

+ 8 % расчетной стоимости,  исчисляемой исходя из максимальной  розничной цены, но не менее  730 рублей за 1 000 штук

00 рублей за 1 000 штук + 8,5 % расчетной стоимости, исчисляемой  исходя из максимальной розничной  цены, но не менее 1 040 рублей  за 1 000 штук

960 рублей за 1 000 штук + 9 % расчетной  стоимости, исчисляемой исходя из максимальнрозничной цены, но не менее 1 250 рублей за 1 000 штук

Автомобили легковые с  мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно

0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с  мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

31 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)

34 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

37 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с  мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

302 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

332 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

365 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Моторные масла для  дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

7 509 рублей за 1 тонну

8 260 рублей за 1 тонну

9 086 рублей за 1 тонну.


 

Налогообложение автомобильного бензина, дизельного топлива и прямогонного бензина с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года осуществляется по следующим  налоговым ставкам:

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка за единицу  измерения

(в ред. от 29.11.2012 N 203-ФЗ )

с 01.01.2013 по 30.06.2013 включительно

с 01.07.2013 по 31.12.2013 включит.

с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно

01.01.15 по31.12.15 включит

Автомобильный бензин:

Не соответствующей классу 3, или классу 4, или классу 5

10 100 рублей за 1 тонну

10100 руб за 1 тонну

11110 рублей за 1 тонну

13332 руб. за 1 тонну

класса 3

9 750 рублей за 1 тонну

9 750 рублей за 1 тонну

10 725 руб. за 1 тонну

12 879 руб. за 1 тонну

класса 4

8 560 рублей за 1 тонну

8 960 рублей за 1 тонну

9 416 рублей за 1 тонну

10 358 руб за 1 тонну

класса 5

5 143 рубля за 1 тонну

5 750 рублей за 1 тонну

5 750 рублей за 1 тонну

6 223 руб за 1 тонну

Дизельное топливо:

Не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5

5 860 рублей за 1 тонну

5 860 рублей за 1 тонну

6 446 рублей за 1 тонну

7735 руб за 1 тонну

класса 3

5 860 рублей за 1 тонну

5 860 рублей за 1 тонну

6 446 рублей за 1 тонну

7 735 рубл за 1 тонну

класса 4

5 860 рублей за 1 тонну

5 860 рублей за 1 тонну

6 446 рублей за 1 тонну

7 735 рубл за 1 тонну

класса 5

4 334 рубля за 1 тонну

4 500 рублей за 1 тонну

4 767 рублей за 1 тонну

5 244 руб за 1 тонну

Прямогонный бензин

10 229 рублей за 1 тонну

10 229 руб за 1 тонну

11 252 рубля за 1 тонну

13 502 руб за 1 тонну.


 

Налогообложение топлива  печного бытового с 1 июля 2013 года по 31 декабря 2015 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка за единицу  измерения

( ФЗ от 29.11.2012 N 203-ФЗ )

с 01.07.2013 по 31.12.2013 включительно

с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно

с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно

Топливо печное бытовое

5 860 рублей за 1 тонну

6 446 рублей за 1 тонну

7 735 рублей за 1 тонну.


 

Порядок исчисления акциза

Порядок исчисления акциза зависит от применяемой ставки (специфической, адвалорной или комбинированной). Если на подакцизные товары установлены специфические налоговые ставки (в руб. и коп.), то сумма акциза исчисляется по следующей формуле:

С = О • А,

где С — сумма акциза,

О — налоговая база в  натуральном выражении;

А — ставка акциза (в руб. и коп.).

Сумма налога по подакцизной  продукции, по которой применяются  адвалорные ставки (в процентах), исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база определяется в стоимостном  выражении):

С = НБ • Ст,

где НБ — налоговая база в стоимостном выражении (руб.);

Ст — ставка акциза (в  процентах).

Комбинированные налоговые  ставки действуют в отношении  сигарет и папирос. Акцизы по таким  товарам исчисляются как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение специфической налоговой ставки и объема реализованных подакцизных  товаров в натуральном выражении  и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля стоимости  этих товаров (без акциза и НДС).

В таком же порядке исчисляются  акцизы по ввозимым на территорию РФ товарам, в отношении которых установлены  комбинированные налоговые ставки. При этом стоимость этих товаров  определяется как сумма, полученная в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

Акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены  комбинированные ставки, исчисляется  как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных  как произведение специфической  ставки и объема реализованных подакцизных  товаров в натуральном выражении  и как соответствующая адвалорной ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. Сумма  акциза определяется следующим образом:

Информация о работе Контрольная работа по "Налогам"