Контрольная работа по "Налоги"

Заключение

В курсовой работе были изучены теоретические основы налогового планирования заработной платы, включая механизм исчисления и уплаты налогов с фонда оплаты труда, проведен анализ действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды и НДФЛ на примере ООО «ЛекаТрест».

Расчет основных экономических показателей деятельности компании показывает рост выручки от реализации за последние три года, однако темп роста себестоимости превышает темп роста выручки, следовательно рост прибыли замедлился, что выразилось в падении рентабельности продаж на 0,82% (37,86-38,68). В связи с ростом объемов производства и реализации продукции, увеличился штат менеджеров по продажам и водителей, а численность обслуживающего персонала сократилась, но в целом численность сотрудников за исследуемый период составила 25 человек.

Как показывают данные, планирование расходов на оплату труда в компании «ЛекаТрест» складывается из трех составляющих: фонда оплаты труда, выплат из чистой прибыли и социальных выплат.

Расходы на оплату труда облагаются налогами:

1. Налогом на доходы  физических лиц – в сумме  13% от общих расходов на оплату  труда. К выплатам, не облагаемым  НДФЛ относятся пособия матерям на детей до 1,5 лет.

2. Взносами на социальное  страхование, которые составляют: в 2010 г.-26%, в 2011 г. – 34%, и в  2012 г. - 30% от фонда оплаты труда.  Таким образом, на выплаты из  чистой прибыли и социальные  выплаты данный налог не начисляется.

Как показывают расчеты, общая  доля расходов на заработную плату в выручке от продаж сократилась в 2012 г по сравнению с 2010 г. на 0,15% и составила чуть более 12%. Доля налогов на заработную плату, наоборот, увеличилась. Так, удельный вес налогов в выручке возрос за три последних года на 0,22%, (в том числе возросла в 2011 г. на 0,24% и сократилась в 2012 г. – на 0,02%), а вес налогов в себестоимости – на 0,7%. (в том числе в 2011 г.возросла на 0,18% и в 2012 г.сократилась на 0,11%).

Доля налогов в общих расходах на оплату труда за три года возросла на 4,34%. (в том числе в 2011 г.возросла на 8,04% и в 2012 г.сократилась на 3,7%).

В качестве предложенных примеров оптимизации налоговых выплат с зарплаты можно назвать:

1. Заключение договора  возмездного оказания услуг.

2. Применение регрессии.

3. Увеличение выплат доходов  за счет чистой прибыли.

4. Замена заработной платы  доходами от операций с ценными  бумагами.

5. Заключение договора  аренды

Предложенные способы  снижения налогов имеют свои плюсы  и минусы и могут быть использованы в ООО «ЛекаТрест», однако следует учитывать, что в случае, если от работника будут скрыты последствия изменения механизма выплаты заработной платы в части, например, сокращения социальных выплат, то повышается риск направления им жалобы в уполномоченные органы с требованием проверить своего работодателя. Для уменьшения риска рекомендуется предлагать иные цели,  в том числе повышение степени мотивации штатных работников к труду, нежели уменьшение налогового бремени.

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 N 146-ФЗ, часть четвертая от 18.12.2006 N230-ФЗ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gzkodeks.ru/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) от 29 декабря 2009 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalkodeks.ru/
3. Федеральный «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.fss.ru/
4. Бондарчук Н. В., З.М. Карпасова. Финансовый анализ для целей налогового консультирования / М.: Вершина, 2012. — 192 с.
5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика./ Под редакцией к.ю.н. А.Б. Брызгалина. 3-е издание, перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,2006.— 304с.
6. Брызгалин А.В. Налоговая ответственность: применение главы 15 Налогового кодекса РФ «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений». Сложные вопросы (из практики налогового консультирования) — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2009. – 248 с.
7. Дегтярева О.И. Внешнеэкономическая деятельность / О.И. Дегтярева, Т.Н. Полянова, С.В. Саркисов - М.: Дело, 2006. - 424 с.
8. Кирина Л.С. Налоговое администрирование: учебное пособие.– М.: Московский городской университет управления Правительства Москвы, 2006. – 578 с.
9. Кирина Л.С. Формирование и развитие рынка услуг налогового консультирования в России: опыт, проблемы, перспективы. — М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2010. – 451 с.
10. Князев В.Г., Павлова Л.П., Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник: МЦФЭР, 2007 г. – 214 с.
11. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы / Ю.А. Лукаш. — М.: ГроссМедиа, 2008. — 384 с.
12. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: учебник. – М.: Дело, 2009– 258 с.
13. Мигашкина, Е.С. Федеральные налоги и сборы: учебно-методический комплекс/ Е.С. Мигашкина. - М.: МГУУ ПМ, 2009. – 354 с.
14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник. - М.: МЦФЭР, 2011. – 487 с.
15. http://leka-trest.ru/

¹ Экономика труда. Учебно-методическое пособие для государственных служащих. – М: ЗАО «Финстатинформ» ИТД ЗАО «КноРус», 2002 г., стр. 246.

²Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник. - М.: МЦФЭР, 2011. – 487 с.

³Кирина Л.С. Формирование и развитие рынка услуг налогового консультирования в России: опыт, проблемы, перспективы. — М.: ЗАО "Издательство "Экономика", 2010. – 451 с.

⁴http://leka-trest.ru/