Эволюция налоговой системы РФ

      И в итоги мы видим, что для совершенствования налоговой системы необходимо пересмотреть полностью налоговую нагрузку в РФ. Необходимо не только понизить, но и отменить некоторые изжившие себя налоги, и при необходимости ввести более щадящие. Налоговая система РФ на региональном уровне также не совершенна и нуждается в существенных корректировках. В зарубежных странах опыт налогообложения более эффективный и российскую налоговую системы можно реформировать аналогично зарубежным странам. 
 
 
 
 

     Заключение 

      Современные налоговые системы сейчас достигли, возможно,  пика  своего развития.  В   прошлом   налоги   бывали   и   более   высокими,   и   более многочисленными, но никогда в истории  они  не  составляли  столь  мощную  и всеобъемлющую структуру. В отличие от тех времен, когда налоги  определялись по числу дымовых труб в  доме  или  по  головам  скота,  сейчас  в  правилах исчисления и уплаты налогов нельзя разобраться без специальной подготовки.

     Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

     Нестабильность  наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играют отрицательную роль,  особенно в период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям,  а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным.  Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день − главная проблема реформы налогообложения.

     Жизнь показала  несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию  налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

     На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно  не  уделять  первостепенное внимание специфике экономических,  социальных  и  политических  условий   сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

     Обращу  внимание на положительные тенденции  в сфере реформирования налоговой  системы в последнее время. К  их числу можно отнести: объединение  законодательства о налогообложении  в Налоговый кодекс РФ, что позволяет  максимально избегать разногласий в вопросах налогообложения; отмена налоговых льгот, следовательно – ликвидация некоторых каналов ухода от налогообложения.

     Общая либерализация налоговой системы  способствовала некоторому сокращению теневого сектора экономики и  легализации доходов, ранее укрывавшихся от налогообложения.

     Сегодня ставки налогов устанавливаются  без достаточного экономического анализа  их воздействия на производство. Действующая  налоговая система со слабо проработанными теоретическими и экономическими ставками налогов вынуждают вводить новые виды изъятий.

     Поэтому из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли, поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам. Нестабильность налогов, пересмотр ставок, количество налогов играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным.

     Мероприятия по усовершенствованию налоговой системы:

     а) улучшение правовой формы налоговой  системы;

     б) усовершенствование системы собирания налогов;

     в) ввод режима, при котором любые  льготы по налогообложению предоставляются  только налогоплательщикам, полностью  вносившим платежи в предшествующем году;

     На   Западе  сейчас  обсуждается  ряд  интересных  проектов  упрощения системы налогообложения вплоть  до перехода  к  системе  единого  налога  на расходы, при которых обложению  будут  подвергаться  только  потребительские расходы  граждан,  а  все  виды  накоплений  и  инвестиций  (и  граждан,   и предприятий) получат полную свободу от  налогов как общественно  полезные  и поддерживаемые государством.

     Однако  на  пути  этих  проектов  еще  остается слишком  много   препятствий   как   административно-технического,   так   и психологического характера. Что же касается снижения  налоговых  ставок,  то эти процессы идут практически во всех странах, и  наиболее  «продвинутые»  в этом    направлении   государства,   добиваются   наибольших    успехов    в экономическом и социальном развитии.

     В России пока отсутствуют условия,  которые  на  протяжении многих лет определяют развитие системы налогообложения в  западных  странах.

     Среди этих условий можно выделить, например, следующие:

     − надежная банковская система и широкое применение безналичных расчетов

     − выработанная веками законопослушность населения;

     − отработанная система взыскания долгов, включая процедуру банкротства;

     − разумные и соответствующие социально-экономическим условиям налоговые ставки.

     Наконец,  не  следует  забывать  о  тесной  взаимосвязи  налоговой   и бюджетной политики. В демократической стране  правительство всегда  имеет ровно столько денег, сколько выделяет ему парламент, утверждающий  налоговые законы. Но и парламент может предписать  правительству  только  те  расходы, которые покрываются  поступлениями от  утвержденных  налогов.  В  результате достигается необходимая сбалансированность налоговой и  бюджетной  политики.

     Общество  платит только те налоги, которые оно  само же и утверждает  (в  лице своих представителей в парламенте). В России отдельным слоям общества  проще вовсе не платить  налоги,  чем  добиваться   защиты  своих  интересов  через изменение налогового законодательства.

     Мировой опыт должен использоваться в налоговом  законодательстве и налоговой практике, но с учетом  различий, связанных  с состоянием и уровнем развития экономики, судебной системы и др. Накопленный западными странами опыт применения налоговых систем для обеспечения финансового благополучия и регулирования экономики имеет большое практическое значение.

     Возможность изучения достижений западной практики в области налогообложения позволяет налоговым служащим знакомится с новыми идеями и укрепляет их уверенность в правильности осуществляемых операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованных источников 

      1 Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с изм. и доп.) // СПС «Гарант»

     2 Налоговый Кодекс Российской Федерации. Комментарии к последним изменениям / Под ред. Г. Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2009. – 832 с.

     3 О бюджетной политики в 2010 – 2012 гг.: Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007г. // СПС «Гарант»

     4 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 - 2012 гг.: Доклад Минфина России от 08.09.09 № 03-03-06/4/76// СПС «Гарант».

     5 Акулин, Д. Ю. Оптимизация налоговых платежей: учеб. пособие для вузов / Д. Ю. Акулин. − М.: Соврем. экономика и право, 2008. − 179 с.

     6 Андрющенко, С. Н. Повышение эффективности контрольной работы / С. Н. Андрющенко // Рос. нал. курьер. − 2009. − №3. − С.29-30.

     7 Богатая, И. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие для вузов / И. Н. Богатая, И. Ю. Королева, Л. Н. Кузнецова. − Ростов-на-Дону. − «Феникс», 2007. – 326 с.

     8 Брызгалин, А. В., Налоги и налоговое право: учеб. пособие для вузов / А. В. Брызгалин. − М.: Аналитик-пресс, 2007. – 608с.

     9 Бюджетный процесс в Российской Федерации: учеб. пособие для           вузов / Л. Г. Баранова, О. В. Врублевская. − М.: ИНФРА-М, 2008. − 222 с.

     10 Валова, Л. А. Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации: автореферат магистерской диссертации / Л. А. Валова.– Новосибирск: НГАЭиУ, 2008. – 13 с.

     11 Владимирова, Н. П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / Н. П. Владимирова. – М.: КНОРУС., 2005

     12 Данилевский, Ю. А. Налоги / учеб. пособие для вузов / Ю. А. Данилевский, С. М. Шапигузов. М.:  Финансы  и статистика. – 2008

     13 Демин, А. В. Налоговая политика России на современном этапе / А. В. Демин // Вопросы экономики. − 2008. − № 7. − С. 54-82.

     14 Дмитриева, Н. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов / Н. Г. Дмитриева, Д. Б. Дмитриев. М.: ИНФРА-М, 2007. – 451 с.

     15 Дубов, В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования / В. В. Дубов // Финансы. − 2007. − № 4. – С. 35-37.

     16 Дуканич, Л. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Л. В. Дуканич. Ростов на Дону: Феникс. – 2008.

     17 Евстигнеев, Е. Н. Основы налогообложения и налогового законодательства: учебник для вузов / Е. Н. Евстигнеев. СПб.: Питер, 2006. – 256 с.

     18 Евстигнеев, Е. Н., Викторова Н. Г., Ткачева Е. Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: учеб. пособие для вузов // Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова, Е. Г. Ткачева. М.: ИНФРА-М, 2006. – 217 с.

     19 Егорова, Е. Н. Сравнительная оценка влияния налоговой системы России и зарубежных стран на инвестиционную деятельность предприятия: учеб. пособие для вузов / Е. Н. Егорова, Г. Б. Тернопольская, Н. Н. Тютюрюков. М.: ЦЭМИРАН, 2006. – 564 с.

     20 Злобин, И. Д. Проблемы государственного бюджета СССР в новых условиях хозяйствования / И. Д Злобин, Л. А. Кадышев, А. М. Ляндо // Финансы СССР. − 1971. − № 9. − С. 89.

     21 Злыгостев, Н. Н. Платить налоги – это выгодно / Н. Н. Злыгостев // Налоговый вестник. − 2006. − №7. − С. 138-140.

     22 Иванова, Н. Г. Налоги и налогообложение, схемы и таблицы: учеб. пособие для вузов / Н. Г. Иванова, Е. А. Вайс, И. А. Кацюба. СПб.: Питер, 2007. – 211с.

     23 История налогов России: важнейшие даты, факты и события: учеб. пособие для вузов / Г. И. Букаев. М.: Гелиос АРВ, 2007

     24 Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России: учеб. пособие для вузов / М. Н. Карасева. М.: Вершина, 2007. − 223 с.

     25 Карбушев, Т. И. Совершенствование налоговой системы России / Т. И. Карбушев, В. Н. Зимин // ЭКО. – 2008. − № 2. – С. 19-21.

     26 Киперман, Г. Я. Налоги в рыночной экономике: учеб. пособие для вузов / Г. Я. Киперман М.: Юристъ, 2007 – 412 с.

     27 Малис, Н. И. Снижение бремени как приоритет налоговой политики / Н. И. Малис // Финансы. − № 6. − 2007. − С. 45 – 48.

     28 Малис, Н. И. Кризис: налоги реформируются / Н. И. Малис // Налоговый вестник. −  2009. −  № 5

     29 Минаев, Б. А. О порядке проведения налоговых проверок / Б. А. Минаев // Налоговый вестник. − № 11. −  2006. – С. 3-5

     30 Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов / И. А. Майбуров. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007

     31 Налоги и налогообложение: учебник для вузов / М. Романовский, О. Врублевская. М.: Питер, 2008

     32 Налоговая политика России: проблемы и перспективы: учеб. пособие для вузов / И. В. Горский. М. : Финансы и статистика, 2008. − 287 с.

     34 Основы налогового права: учеб. пособие для вузов / С. Пепеляев. М.: Юристъ, 2005 – 365 с.

     35 Пансков, В. Г. О принципах налогообложения физических лиц / В. Г. Пансков //  Финансы. − № 1. − 2008. – С. 89-91.