Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО торговая сеть «Светлана»

      ПРОГРАММА АУДИТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И  ПОДРЯДЧИКАМИ, РАЗНЫМИ  ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ 

      Проверяемая организация                           ООО торговая сеть «Светлана»

      Период  аудита                                                      01.04.2006г.-25.04.2006г.

      Количество  человеко-часов                                600

      Руководитель  аудиторской группы                   Степанов Семен Семенович

      Состав  аудиторской группы                             Степанов С.С., Лебедева Т.Н

                                                                                     Иванова Т.Н.

      Планируемый аудиторский риск                        5%

      Планируемый уровень существенности         56,61 тыс. руб. 
 

 

      Руководитель  аудиторской организации  ________________________ Струков В.А.                          

      Руководитель  аудиторской группы:_____________________________ Степанов С.С.

         
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                       Приложение 5

       Выписка из приказа  N1 от 08.01.2004  по учетной политике ООО торговая сеть «Светлана»:

        Приказываю установить:

1. Ведение бухгалтерского учета и отчетности осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
2. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, используется утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94Н.
3. Бухгалтерский учет ведется по журнально – ордерной форме, ручным способом. Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, составленные в момент совершения операций.
4. Основные фонды учитываются по ценам приобретения. Амортизационные отчисления на основные средства, полученные до 01 января 2002 г. начисляются по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров № 1072 от 22 октября 1990 г., на вновь поступившие основные средства амортизационные начисления производятся линейным способом.
5. Малоценные предметы учитываются на 10 счете без начисления амортизации.
6. Товары в предприятиях учитываются по продажным ценам на 41 счете, а разница между покупкой и продажной ценой учитывается на 42 счете.
7. Материально – ответственные лица предоставляют в бухгалтерию отчеты каждые 5 дней. В целях обеспечения сохранности материальных ценностей проводятся инвентаризации в розничных предприятиях – 2 раза в год, основных фондов – 1 раз в 3 года. При необходимости могут быть назначены руководителем или главным бухгалтером неплановые инвентаризации.
8. Денежные средства хранятся в кассе предприятия и на расчетном счете. Предприятие имеет три расчетных счета в Островском отделении Сбербанка №1962.
9. Денежные средства из выручки предприятия расходуется: на выплату заработной платы, на хозяйственные нужды, на расчеты с поставщиками в пределах утвержденного лимита (указания ЦБ РФ №1050 – У от 01 ноября 2001 года).
10. Доходы и расходы определяются по методу начисления, то есть по отгрузке.
11. По окончании финансового года производится сверка дебиторской и кредиторской задолженности, при выявлении нереальной задолженности результаты отражаются на 99 счете. Дебиторская задолженность, списанная на результаты, учитывается за балансом в течение 5 лет для наблюдения за возможностью взыскания.
12. Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 и списываются на затраты равномерно.
13. В подотчете денежные средства из кассы выдаются на хозяйственные нужды, на оплату поставщикам.
14. В учетную политику по мере необходимости вносятся дополнения и изменения. Контроль за выполнением данного приказа возлагаю на главного бухгалтера.

       Выписка из приказа  №2 от 08.01.2004  по учетной политике ООО торговая сеть «Светлана» для целей налогообложения:

1. В соответствии с положениями главы 25 НК РФ сформировать налоговую политику предприятия.
2. Порядок признания доходов и расходов определять по методу начисления статьи 271 НК РФ (то есть по отгрузке).
3. Амортизацию на основные фонды, которые введены в эксплуатацию до 01 января 2006 г. начисляют по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров № 1072 от 22 октября 1990 г., на вновь приобретенные основные средства с 01 января 2002 г. начисления производить линейным способом.
4. Налоговый учет осуществляется службой, возглавляемой главным бухгалтером. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                        Приложение 6

АУДИТОРСКОЕ   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ООО торговая сеть «Светлана»

      Мы  провели аудиторскую проверку прилагаемого бухгалтерского баланса ООО торговая сеть «Светлана» на 31 декабря 2006 года и соответствующих отчетов о прибылях и убытках, об изменении капитала, движении денежных средств, пояснительной записки к бухгалтерскому балансу, за год, истекающий в указанную дату.

            Ответственность за эти бухгалтерские  отчеты несет руководство компании. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

            Мы провели аудиторскую проверку  в соответствии с:

       -  Федеральным Законом «Об аудиторской  деятельности»,

       - Международными стандартами аудита.

           Аудит  планировался и проводился  таким образом, чтобы получить  разумную уверенность в том,  что бухгалтерская отчетность  не содержит существенных искажений.  Аудит проводился на выборочной  основе и включал в себя  изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

      В ходе аудита возникли разногласия с  руководством аудируемого лица относительно учетной политики:

      -отсутствует график документооборота,

      -не определены сроки выдачи  авансов в подотчет,

      -не определены периодичность  и сроки проведения инвентаризации 

        расчетов,

      - не разработаны схемы отражения  на счетах расчетов,

      -отсутствует приказ об оплате  суточных сверх норм;

      *относительно правильности ведения учета расчетов с поставщиками и

      покупателями, разными дебиторами и кредиторами, с подотчетными лицами:

      -не ведется учет командировочных  сумм в пределах норм и сверх  норм,

      -выдача денег под отчет производится  при наличии остатка неиспользованного предыдущего аванса,

      - подотчетные сумм  числятся за  работниками продолжительное время;

      -претензии поставщикам пре6дъявляются  несвоевременно;

      -в качестве регистров не используются  журналы – ордера установленных форм, учет ведется в группировочных ведомостях.

         По нашему мнению, вследствие  влияния указанных обстоятельств  бухгалтерская отчетность организации  ООО торговая сеть «Светлана» недостоверно отражает финансовое положение на 31 декабря 200 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2006 года.  

АУДИТОР                       Степанов С.С.

Дата                                  26.04.2006 г.